商业银行会计核算存在的问题以及优化路径探析

葛雪琳

[摘要]商业银行在日常生活中发挥着十分重要的作用，但是由于银行自身运行的高风险性决定了商业银行监管的必要性。除了国家对商业银行的监管，银行自身的监管显得更为重要，其中银行的会计核算工作是一项十分重要的工作，这是银行各项工作得以进行的基础和保障，特别是在金融风险防范方面发挥着越来越重要的作用。现阶段许多商业银行意识到会计核算的重要性，积极加强这方面工作的建设。但是由于银行改制的时间尚短而且自身也有诸多限制因素，这就导致许多商业银行的会计核算还存在很多问题。结合银行实际解决这一问题成为一个十分迫切的问题。有鉴于此，文章对商业银行会计核算存在的问题进行分析，在分析问题的基础之上提出解决的对策，以期对商业银行的会计核算有所裨益。

[关键词]商业银行；会计核算；制度建设；谨慎性原则

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.31.137

1概述

会计核算也称会计反映，主要是通过对企业资金的运行进行计量和管理，从而支持企业资金的流动。最主要的手段是对已经完成或是已经发生的经济活动进行核算，是一种事后的活动。进而完成会计记账、算账、报账等活动的总称。良好的会计核算及能够规范整个会计主体资金的运行，同时还可以发现正在进行或是已经完成经济活动中存在的一些经济问题，为下一步完善提供一定的依据。近几年随着银行业务多元化的发展，其功能也有所扩展，虽然事后核算依然是其主要职能，但是事前核算、事中核算也发挥着越来越重要的作用。事前核算的主要形式是进行预测，参与一些银行经营活动的决策和计划的执行。事中核算的主要形式是对正在进行的经济活动进行干预和监督，随时发现问题。

银行作为运用货币进行经营的现代金融企业，在人们日常的生产和生活方面发挥着十分重要的作用。金融行业的共性是风险性比较高，特别是现阶段市场竞争越来越激烈，银行的业务多元化更是增加了运行的风险。会计核算是银行日常管理的一个重要组成部分，对银行的经济效益和运行安全都有直接的影响。所以必须加强银行会计核算的建设工作，形成系统、完善的工作程序，以此来保障银行的安全、规范运行。

2商业银行会计核算的现状分析

近几年，随着社会主义市场经济的完善以及市场竞争环境的多样性和复杂性，许多商业银行结合最新的风险控制理念，从银行自身的实际出发，加强自身的内部控制机制的建设。特别是对商业银行自身的会计核算进行了深入的完善，取得了一定的成绩。

第一，会计核算的电子化越来越完善，基本上取代了原有的人工核算，大大提高了会计核算的效率和准确度。第二，加强对会计核算制度的建设，以岗位和工作职责为出发点，确认各种会计核算制度。第三，规范了会计核算的程序，使之常态化和固定化。第四，建立了监督机制，加强对会计核算工作以及各项制度执行的监督。从以上分析我们可以看出，银行的会计核算工作越来越完善和成熟。但是取得成绩的同时我们不能否定一些问题的存在，由于一些主客观原因的限制，许多银行的会计核算工作还存在许多问题。

3商业银行会计核算制度存在的问题

第一，传统的会计理论对会计核算的完善造成阻碍。传统的会计理论在一些会计人员新的日常工作过程中产生根深蒂固的影响。但是现代许多银行业务多元化，产生了一些新的金融产品和项目，特别是衍生金融工具的出现，传统的会计理论已经严重不适应其发展。同时现在已经进入互联网时代，会计核算的电子化已经成为一个大趋势，随着电子信息技术的迅猛发展，银行会计核算工作已经由传统的手工核算到现代的电子核算，核算的手段和方式发生了十分重要的变化，这样既能提高运作的效率，又能加快资金的流转从而实现利润的最大化。但是传统的会计理论已经不适应这种形式。

第二，内部控制制度的建设不够完善。商业银行加强关于会计核算的内部控制制度建设，取得了一些成绩。但是也存在一些突出的问题：一是会计核算的控制制度缺乏独立性，许多银行的惯常做法是将会计核算的各项制度分列在日常的一些管理活动之中，没有将其作为一项独立的制度单独予以规定。这样其重视程度明显不足，实际上也处于其他制度的从属地位，其作用的发挥必然受到一定程度的限制。二是缺乏及时性。许多银行建立了相应的制度以后就一直沿用，不能根据银行业务的变化以及实际的需求及时调整，造成相关的制度不能与时俱进，有些制度在应对新情况的时候就缺乏时效性。及时根据情况做一些调整，也是在原有基础上的小修小补，不能从根本上适应需求。三是内部控制制度的控制种类和手段单一，效率低下。根据经济活动的运行进展和控制的实际需要，控制可分为事前控制、现场控制和事后控制。当前事后控制依然占据主导地位，事中和事后控制的许多制度应有的作用没有被发挥出来。

第三，会计核算的程序不够规范。许多商业银行在自身的会计核算方面有其自身的程序规定，但是许多程序出现问题。一是程序自身的规定不合理，许多程序在设置过程中就不能保障整个核算过程正常进行。二是许多程序虽然作了规定，但是在实际的核算过程中没有被遵守，而且也缺乏相应的程序保障机制，致使许多程序性规定流于形式。许多会计核算缺乏规范性。

第四，监督和责任追究机制不够完善。任何制度的执行都需要有一定的监督，以此来防止不遵守规定的情况。但是许多银行缺乏后续的监督机制，出现问题相关的责任人员也不能得到有效的责任追究，致使许多规定不能真正发挥作用。

4完善商业银行会计核算的对策

第一，与时俱进，更新观念。商业银行根据自身业务发展的需要，采用最先进的管理理念和控制手段，不断提高会计人员的知识技能和水平，鼓励他们与时俱进进行学习和深造，改变传统的观念。一是加强现有员工的在职培训，从现有的会计业务骨干中抽出专门人员，着重从思想素质和业务素质两方面加强培训教育。二是严把入门关，加强新员工的考核。商业银行应对新员工加强计算机知识考核，把掌握计算机业务知识与否作为上岗的一项必备条件。

第二，加强内部控制制度的建设。按照合理性、严密性、可操作性的原则，实行总体规划。以风险控制为中心，建立覆盖重要会计业务操作环节的规章制度，使内部控制体系科学化、规范化、系统化。加强会计核算控制的独立性建设，突出其重点地位，同时内控制度设计的现实性与前瞻性相结合。采取多样化的控制手段和方式，不断适应银行的业务变化，实现制度的常态化和动态发展。

第三，建立健全会计核算的程序。严格按照金融企业会计制度、企业会计准则以及其他有关财务会计制度规定进行账务处理。会计人员必须根据经严格审核的有效会计凭证，进行账簿记载。各项会计核算和会计处理必须经过复核，并通过账务核对达到账账、账款、账实、账表、账据、内外账核对相符。针对具体业务制定会计操作流程时，应充分关注可能存在的风险点，并采取有效的控制措施。健全程序的监督管理制度，最大限度地发挥其程序价值。

第四，建立健全监督和问责机制。一要以岗位和职责为出发点，确立每个相关人员的责任，实行明确的责任制，一旦出现问题能够明确相关人员的责任，这样来看可以确保制度的有效性。二要建立日常的监督机制，对于出现的问题能够及时地反馈和处理，这样可以促使会计人员恪尽职守，完成自己的本职工作。

参考文献：

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