加强我国中小企业内部会计控制对策研究

文/方　丽

加强我国中小企业内部会计控制对策研究

文/方丽

企业的内部会计控制度在企业整个经营管理的全部过程中都扮演着重要的角色，对目前我国中小型企业中所存在的一些关于企业内部会计控制方面的突出问题进行探究与讨论，已经成为当前一个比较重要的研究课题。本文从中小企业内部会计控制的含义和建立内部会计控制制度的重要性入手，分析了我国中小企业现行内部会计控制存在问题及原因，最终提出加强与完善我国中小企业内部会计控制的对策。

内部会计控制；企业风险；监管机制；对策

企业的内部会计控制度在企业整个经营管理的全部过程中都扮演着重要的角色，一个企业的成长要健康、快速就必须要加强企业的内部会计控制，对目前我国中小型企业中所存在的一些关于企业内部会计控制方面的突出问题进行探究与讨论，已经成为当前一个比较重要的研究课题。

一、内部会计控制的含义

内部会计控制是企业根据国务院、全国人大、财政部等所制定的财政法律，财经法规自行规范处理会计业务，为确保企业实现其目标，合理保证经营的效果，财务报告的可靠性，相关法规的遵循性等目标的实现而实施的程序和政策。一个企业必须要健全完善的内部会计控制制度，并且实行有效的管理，才能保证财产物资的安全和企业所拥有资源的有效使用，避免工作人员违规操作等现象。

二、我国中小企业内部会计控制的现状

随着经济的发展，虽然我国的中心企业已经越来越重视企业内部会计控制的管理与建设，但是我国中小企业目前的内部会计控制仍然存在着很多的薄弱环节，随着发展，暴露出来的问题也越来越多，主要表现有以下几个方面：

（一）企业忽视内部审计职能，内部会计控制弱化

我国中小企业目前内部审计的效果很不理想，很多中小企业没有设立专门的审计机构，即使有部分企业设立了内审机构，他们的内部审计部门也缺乏足够的独立性，导致内审机构并不能正确的评价企业的财务信息及评价分析企业内部各组织机构的生产经营绩效，或其内审机构人员大多是由财会部门工作人员来兼任的，这些财会部门工作人员并没有经过专门的审计专业培训，他们的审计专业知识极度缺乏，不能实行有效的内部审计监督职能，其内审机构的职能也已严重弱化，根本不能发挥其内审机构应有的对企业进行监督的职能，使得内部审计机构失去其应有的独立性及公正性。

（二）企业内部会计制度执行不力

一方面由于很多的中小企业内部会计制度在设定时就不够全面，没能涵盖企业的所有部门和人员，没有在企业内部和运营的各个方面以及企业所有的业务领域中有所渗透，导致企业内部没有确切明了的会计制度，会计工作不能得到保证，造成企业会计信息失真现象极其严重。

另一方面由于领导重视不够，没有充分认识到内部会计控制的重要性，没有在企业财务部设置专职的内控岗位，没有管理人员定期检查企业内部会计控制制度的执行情况，从而导致企业内部会计制度执行不力。

（三）企业财务人员素质不高

影响中小企业财务难以发挥好核心作用的一个主要问题是缺乏优秀的财务人员，大多数中小企业对财务人员重使用轻培养，一般只专注于培训科学和技术人员，不够重视提高管理的质量，没有充分挖掘财务管理职能。中小企业会计人员的总体素质比较低，主要表现为知识结构不合理，知识层次低。其财务人员往往是满负荷劳动甚至超负荷劳动，从而只能被动处理日常业务，没有时间和精力进行关于管理问题的深层次的钻研，使得其涉及财务管理薄弱，无法正确核算处理财务管理软件之间的关系。

三、加强我国中小企业内部会计控制的重要性

从我国目前中小企业的现状出发，加强我国中小企业内部会计控制问题已经越来越重要了，其重要性主要表现在一下几个方面：

（一）加强内部会计控制是保证会计信息真实、有效、可靠的需要

会计信息的地位在企业中是非常重要的，是企业管理者对企业管理，经营决策所做的每一项决定的的前提和基础。

内部会计控制制度为了确保真实有效的会计信息，切实地反映企业生产经营的当前实际状态，能够及时发现企业所出现的问题，并及时纠正错误，通过不相容职务相分离控制，职务轮换控制，会计系统控制，财产保护控制，授权审批控制等方法与措施来全面的监督与控制会计信息与会计资料的收集、记录、归类、汇总、报告等过程的全面实现。这使我们能够从会计信息中得到有效的信息，首先确定自己在工作中的主要任务，从而更快地，更好的完成自己的工作。

（二）加强内部会计控制是企业保护财产物资安全、完整的需要

完善的企业内部会计控制制度可以在一定程度上监督和制约公司财产物资的采购、检验、计量、记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节，可以有效地制止浪费，并防止腐败的各种行为的发生，从而确保相关财产，资料和数据的安全性和完整性。

（三）加强内部会计控制是落实会计法规的重要基础

每个企业的财务部门都将国家发布财政法律，财经法规作为依据，与他们的企业业务和生产管理及经营业务的管理相结合，并做必要的补充。建立内部会计控制制度是企业对会计法律和国家规定的所做的具体表现，是企业确保国家的法律和法规得到有力实行的保证和重要基础。

（四）加强内部会计控制是企业管理的客观需要

内部会计控制的存在是企业管理运作效率的有力保障，它的存在是为了更好的经营企业的日常活动的保证，能有效地防止舞弊行为的发生，防止发生资源浪费的情况在企业内部发生。企业应当健全并完善企业内部监督治理机制，以便企业内部的监督控制工作能够确保有效执行，从而达到强化企业内部管理的目的，使得企业的管理经营效益及运营效益得以有力提升。

企业内部会计控制制度是就现代企业在管理经营活动与经济业务时以整个企业上下全体人员的总体配合为基础与前提来发挥作用的所普遍采用的一种控制机制。就我国中小企业目前的实际情况来看，有些企业的内部会计控制问题严重影响中小企业盈利能力，进而阻碍了中小企业发展。

四、加强我国中小企业内部会计控制的对策

通过以上对我国中小企业内部会计控制的现状和必要性的分析，提出以下几点加强我国中小企业内部会计控制的对策：

（一）转变企业所有者的管理与发展观念

在我国的中小型企业中，民营中小企业占大多数，这部分民营中小企业中又以家族式企业居多，这些企业内部会计控制的成败及其有效程度很大程度上取决于领导或企业家以及管理者的重视程度和执行力度。由于受中国传统文化的长期影响，企业的领导或企业家以及管理者笃信以诚待人，奉行用人不疑，疑人不用之道，所谓的江湖义气更是渗透到企业经营管理的诸多步骤环节中，这些领导或企业家以及管理者认为，一旦加强企业内部会计控制管理，就会影响组织内部成员，大大增加他们对企业和领导或企业家以及管理者的不信任感，因而导致企业内部失控。管理阶层的管理哲学与经营风格，管理阶层的授权方式及组织人事管理制度，最高管理当局对单位管理关注的焦点及指引的方向，都是影响企业内部会计控制管理的因素。

（二）提高监督者的素质完善监督手段

企业的内部会计控制监督管理不仅要求监督人员不但必须具有较高的文化素养，并具有较高的道德素质，还必须有一个强大的商务气质和较强的业务素质，建立和实施企业内部会计控制制度的核心在于人，要求企业所有员工都要重视企业内部会计控制管理。而内部会计控制本身是有局限性的，其局限性是单位领导人控制的随意性，或管理者不严格执行内部会计控制制度，使人治因素增大等情况，是故中小型企业应定期对企业负责人和管理者，以及各部门和相关人员对他们进行标准化的理解和了解内部会计控制的重要性，培训他们系统掌握其岗位的内部会计控制基本规范，让他们自己意识到内部会计控制制度对工作和管理的任何方面都有所牵制和约束。

（三）提高财务人员的综合素质

企业应当建立严格的人才选拔制度，并完善岗位培训制度。会计人员的任用与选拔，要有严格规范的程序，同时要确保选拨过程的公平公正和公开透明，并且全面考查候选人员的行为品德、专业技能和专业胜任能力等综合素质，以便确保所聘用人员拥有较高的职业道德素养和较强的专业素质。后续对财务人员开展有针对性的职业道德素养教育和专业业务学习。

（四）完善内部会计控制技术的构成要素

内部会计控制技术是借以实现控制目标的一种手段。企业要实现开展目标就要拥有完善的组织机构，合格的人才，适当的措施以及明确的标准。一个完善的组织机构需要设置健全的，有层次的组织机构，要明确规定各职能机构的权限和职责。一个合格的人才包括人才的挑选，人才的培训以及职工的工作轮换，激发员工的潜能，监督者对员工各方面的监督要严格。一个完善的内部会计控制技术还要有合法、安全、可靠的措施，以及成文的方针与职务说明，还要有明确的衡量质量和业绩的标准。

（五）定期对企业进行风险评估

为了保证企业内部会计控制制度的有效实施，企业需要定期进行风险评估。首先要确定目标，关注目标的种类。目标的重叠。目标的衔接及目标的达成。要从单位整体层级及作业层级关注风险。评估来自内外部的风险：外部因素的风险评估包括对经济因素的评估，对社会因素的评估，对自然环境的评估，对法律因素的评估以及对科学技术因素的评估等，内部因素的风险评估包括对人力资源的评估，对财务因素的评估，对管理因素的评估以及对创新因素的评估等等。

五、结束语

综上所述，中小企业内部会计控制各有各的问题，极为复杂，各有各的特点，各有各的弊端。在当前的市场环境下，健全完善的内部会计控制制度是各个中小型企业的重中之重，通过分析，得出以下结论：

（一）制定适合自身企业特点的内部会计控制制度

每个企业都有各自的经营特点和理念，所以不能直接复制照搬其他企业的做法，各个中小型企业应设计出自己的内部会计控制制度。因此，各个企业在开展内部会计控制体系的制订时，应根据他们各自的经济业务的内容和规模和经营管理的需求，以及内部环境和外部环境的具体情况，制订出适合他们自己的经济业务的内容和规模和经营管理的需求的特有内部会计控制管理制度，有效地解决企业内部的管理不严，控制力弱的问题的存在。

（二）提高管理者素质，提高企业职工素质

建立和实施企业内部会计控制制度的核心在于人，这不仅需要企业的领导要足够的重视企业的内部会计控制，同时也要求企业所有员工对企业内部会计控制管理制度的概念的自觉树立。

（三）发挥内部审计的监督作用

内部审计在企业中是非常重要的存在，内部审计作为企业内部会计控制制度的重要组成部分，它具有评价企业经济的职能，在企业内部建立相对独立的且能够充分独立地行使审计监督权内部审计机构，是进一步加强公司内部会计控制制度的实施的必要条件。

中小企业的内部会计控制问题复杂多变，有很多特殊性，想要解决中小型企业的内部会计控制问题，还需要从多方面下手，本文仅是浅议了一小部分中小企业内部会计控制所存在的问题，都是理论方面，很多问题与实务联系不紧，有待继续探讨，望指正。

［1］宋建波.企业内部会计控制［M］.中国人民大学出版社，2014，2.

［2］于小镭.企业内部会计控制基本规范实务指南与讲解［M］.机械工业出版社，2012，3：第1版.

［3］胡八一.企业内控体系建设实务［M］.人民邮电出版社，2014，4：第1版.

［4］李晓慧.内部控制与风险管理［M］.中国人民大学出版社，2012，12：第1版.

［5］贺飞.论企业内部会计控制制度建设［J］.财经界，2011（12）.

（作者单位：江海职业技术学院）