关于高新技术企业内部控制问题的几点思考

2016-12-15唐晓萍

财会学习 2016年21期

文/唐晓萍

关于高新技术企业内部控制问题的几点思考

文/唐晓萍

随着我国经济的快速发展，越来越多的高新技术企业如雨后春笋般涌现出来。高新技术企业最典型就是我国创业板上的上市公司，其显著的特征就是高效益与高风险。而因其是高风险企业，内部控制就显得尤为重要；高新企业只有重视内部控制并对其进行科学管理，才能提升高新技术企业的竞争能力，促使高新技术企业快速发展的同时打下牢固的基础。

高新技术企业；内部控制；思考

一、高新技术企业内部控制所面临的主要问题

（一）高新技术企业缺乏对人力资源的控制

高新技术企业的管理层往往是注重对技术的研发，却忽略了对人力资源的调配。这造成企业中关键技术岗位的人才缺乏合理的配置，同时因为缺少人才激励机制致使人才的流失；在高新技术企业中，各种类型的人才是十分重要的，其不必要的流失给高新技术企业带来了无法估计的损失；对员工缺乏培养，大多数员工往往在聘任后就不会对其进行后续培养，这样员工的思想是无法适应内部控制管理的，他们往往会简单的认为这是企业管理层的问题，与他们这些普通职工无关。

（二）高新技术企业对技术的研究开发管理不到位

高新技术企业的根本就是研究开发的核心技术与创新能力。许多高新技术企业在对技术的研究开发中往往容易忽视对风险的分析与控制，容易导致技术研发项目的时间延迟，不能够在规定时间内完成技术研究项目，这自然就降低了企业的运行效率，无法推出新的产品就无法获得新的发展，企业就会为了在预定时间内完成研究项目加大对其的研究成本投入，这样就大大增加了高新技术企业整个的成本投入。

（三）高新技术企业的决策层缺乏内部控制管理意识

任何企业的决策层的理念关系着企业的整体运行状况，高新技术企业的决策层由于企业特性往往认为内部控制管理的标准不需要太高，经营理念以及管理理念都较为薄弱，正是由于上述原因，使得企业自身在进行关于内部控制管理的决策的执行力度就不够，自然其内部控制管理的效果就无法发挥出来。

（四）高新技术企业结构不合理

我国目前高新技术企业的结构不合理，主要是因为高新技术企业的建立往往依赖于某些个人的单独的技术的基础之上，但是由于缺乏资金都是靠资本注资的，这就造成了该类型企业的股权结构不科学，内部权力往往集中在这些大股东身上，使得企业各个职能无法有效发挥出来，降低了高级管理人员的管理力度。

会计信息披露以及风险监督机构等这些应该是高新技术企业的合理结构部分。

二、高新技术企业增强内部控制管理的措施

（一）制定有效的人力资源管理机制

高新技术企业应当重视人才流失的问题，同时构建合理的防止人才流失的机制。该机制是在员工的招聘、入职培训以及后续培养、请辞与辞退、薪酬与福利、考核与奖惩等问题上建立的；同时作为高新技术，这其中存在许多的商业机密，需要建立科学的保密协议制度，尤其是关键岗位上的任职必须要签保密协议，以此来防止商业机密以及高新技术的流失，避免给企业造成不必要的损失；最后要定期的给员工开展后续培养，这样能提升员工的综合素质，能增强其团队意识能力，使得高新技术企业的凝聚力更加强大，从根本的角度上保证了该企业的高效运行。

（二）增强高新技术企业的技术研究开发管理

在这方面高新技术企业应当建立合理的内部控制管理体系，该内部控制管理体系应能做到事前预算、事中控制、事后反馈这样的全面控制。在企业技术的研究开发中的各个环节应当有分析报告，尤其对研究薄弱环节进行重要分析。其具体步骤如下：（1）对研究项目建立相关档案，同时追踪研究进程以及预算控制；（2）对该研发项目实施全面预算管理，让相关部门做到监管其预算以及分析、调整预算差异；（3）制成分析报告定期向相关审核部门递交，审核其过程是否科学合理。通过这种方法能不断的进行总结，从而将技术研究开发工作中的不足进行改善，这样能不断提高高新技术企业的核心竞争能力。

（三）提升高新技术企业决策层对内部控制管理的责任感

高新技术企业应在内部控制管理上给予足够的重视，其应当督促企业建立强有力且科学合理的内部控制管理制度。要将内部控制管理的思想灌输到各个职工的脑子中，让他们充分认识到内部控制管理不只是企业自身的责任，而是属于所有企业成员的责任；当然合理的内部控制管理中涵盖了授权与分权、职责界定、风险控制等等安全措施，这需要决策层加强对这方面理论知识的学习，努力将内部控制管理意识烙印在企业的管理思想之中。

（四）健全高新技术企业内部控制监督机制

高新技术企业应充分将外部与内部监督相结合，首先在于要明确高新技术企业管理对内部控制管理的必要性，此外还应该增强投资者对企业内部控制的监督，尤其是对会计信息的真实性的审查。当高新技术企业发展的一定的程度时可以建立内部审查机构以及风险管控机构等等，能帮助高新技术企业更好的进行内部控制管理。