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《立法法》修订视域下的税收法治进步初探

2016-12-09吴晨

新西部 2016年10期
关键词:修订立法法

吴晨

【摘 要】依法治税是依法治国在税收领域的具体体现,是法治行政、依法纳税的基本前提。本文通过梳理我国《立法法》对税收法定的修订,分析探讨了我国税收法治进步的三方面具体表现,提出了推进税收法治的可行路径。

【关键词】《立法法》修订;税收法定;法治进步;可行路径

党的十五大确定了“依法治国,建设社会主义法治国家”的治国方略。依法治税是依法治国在税收领域的具体体现,是法治行政、依法纳税的基本前提。

一、我国《立法法》对税收法定的修订

我国现行18个税种中只有企业所得税、个人所得税和车船税是由全国人大立法征收,其余15个税种都是依据国务院颁布的相关条例。2015年,全国人大十二届三次会议上,“税率法定”条款重回《立法法》[1],我国税收法治进程又向前迈出了意义深远的一步,也为今后更为科学完备的税收立法修订奠定了良好基础。

二、我国税收法治进步的具体表现

(一)自上而下的顶层设计:税收法定助力社会稳定和谐

税法的根本任务,是依靠法治来统摄财政收入、支出和管理,对权利、义务和责任在不同主体间合理配置,达到自上而下的顶层设计。依托税收法定原则的落实,在制定税收规则时广泛地听取民意,让公众声音充分进入立法程序,最终形成凝聚尽可能多共识的民主决策产物,化解潜藏的社会矛盾和风险,助力社会的稳定和谐。[2]

(二)自下而上的基层探索:我国法治语境正在全面形成

“税率法定”的回归折射出我国公民法治意识的大幅提升和法治语境的全面形成。公民法律参与是中国法治建构的内驱力与主体性支撑。税收法定是纳税人主动纳税意识形成的有力推手,有利于以点带面地推进依法治税的进程,形成诚信纳税的社会氛围,对维护纳税人合法利益、提高税法遵从和法制意识有推动意义。[3]

(三)自外而内的认知推动:准确认知税法视角推进法治进程

《立法法》税收法定的修订折射出的是对税法性质、功能、视角的准确定位[4],这种自外而内的认知大大推动我国的法治进程。从一项税收政策立法对经济、社会的影响来考量税收立法的重要性,使税收立法更加多角度、更加科学深入。

三、推进税收法治的可行路径

(一)法治基础的民主之路。近年来纳税人权利缺位得到一定程度的弥补,不断健全立法听证制度、拓宽公众参与途径、完善行政公开制度,使公民能够亲自参与立法草案的讨论,扩大法律的社会化认同度,引导中国逐步走上现代民主法治之路。

(二)法律至上的理念之路。依法治税就是要求税收的立法、执法等行为都必须依据法律规定进行,税收的各个环节也必须有清晰准确的法律明文规定,最终实现有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。

(三)科学合理的制度之路。完善税收制度体系最亟待解决的是要加快税收立法步伐。从税收立法角度来看,要调整税收立法结构,规范授权立法,厘清立法体制,逐步构建科学、完整、协调的税收法律法规体系[5]。

(四)执法必严的监督之路。依法治税的核心主要是约束如何依法征税。要建立严格的税收执法责任追究制度和健全的日常执法考核制度,规范征税程序,完善对纳税人权利的保护机制,将税收执法活动置于全体纳税人的监督之中。

四、结语

《立法法》对于税收法定的确立,是我国全面依法治国的又一重要举措。在我国当前“四个全面”的时代背景下,在盛倡法治的新常态下,税收体制改革和税法体系构建“牵一发而动全身”,有利于进一步规范政府行为,维护纳税人的合法权益,促进社会民主法治化赓续前行。

【参考文献】

[1] http://blog.sina.com.cn/s/blog_5ff29ca40102vik7.html:《只有税醒的法治,才有睡醒的中国_李蒙不蒙你_新浪博客》

[2] 柳经纬.当代中国法治进程中的公众参与[J].华东政法大学学报,2012(5).

[3] 张亚.公民法律参与:中国法治进程的驱动力——从许霆案看公民参与下的法治进步[J].法制与社会,2008(21).

[4] 刘剑文,陈立诚.国家变迁的财税法观察——以税收观念演进为线索[J].江淮论坛,2015(3).

[5] 鲁篱.税收法律主义初探——兼评我国税收授权立法之不足[J].财经科学,2013(3).

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