探讨内部控制的有效性与会计信息质量

摘 要 内部控制体系的完善和健全，能够有效提升会计信息质量，具有重要的现实意义。构建完善的内部控制体系，能够促进会计信息的收集和反馈，加强与会计信息的沟通。会计信息质量的提升，也会反作用于内部控制，促进内部控制的完善。因此，内部控制的完善与会计信息的质量是相辅相成的两个因素，并且两者之间相互制约，相互促进。从当前我国众多企业的基本状况来看，会计信息的质量明显处于偏低水平，这与内部控制体系的不完善有着很重要的联系。要加强内部控制体系的构建，促进会计信息质量的提升。本文首先对内部控制有效性的影响因素进行了探讨，继而提出提升会计信息质量的解决措施。

关键词 内部控制 有效性 会计信息 质量

首先，要明确内部控制与会计信息质量之间的关系，这两者之间有着十分密切的联系。内部控制完善，会计信息的质量才能得到有效提升，才能为企业决策者提供良好的决策依据，继而加强内部控制，形成良性循环。如果内部控制体系不完善，那么很可能导致对会计审计工作的失控，导致会计信息质量不高，对企业内部和市场的分析不完善和失真，继而影响到企业的决策，不利于企业的发展。因此，加强内部控制、完善内部控制应当是首要解决的问题，只有加强内部控制，才能有效解决会计信息质量不高的问题，这是当前应该研究的重点课题。

一、影响内部控制有效性的因素

内部控制所包含的内容和事项很多，主要有内部控制相关措施、内部环境的建设以及内部监管等。内部控制体现在企业生产经营的各个环节，内部控制的有效性与企业内部管理的规范性和合理性紧密联系，是衡量企业内部管理的重要标准。另外，内部控制在如今激烈的市场竞争环境下，对企业的市场竞争能力有着至关重要的影响。在现实中，企业的内部控制有效性并没有充分发挥出来，通常受到多种因素的影响，如下：

（一）领导缺乏重视

许多企业的领导注重的只是企业短期内的生产经营目标，以促进企业短期内利润最大化，而忽视了内部控制对企业发展的重要性，未能真正重视企业的内部控制。由于领导的不重视，使得内部控制的相应制度缺失，即使有制度存在，但如果缺乏执行力，制度也只是流于形式。

（二）内部审计控制效能薄弱

企业内部控制的重要方面是审计工作，如果审计工作没有做到位，内部控制的效果也将无从谈起。当前，企业的审计工作存在较多的问题，没有真正发挥其应有的效能。在审计工作的流程上缺乏制度规范，审计工作人员缺乏对工作本身的重视，或者缺乏应有的专业性，甚至存在听从领导喜好做事的现象，使得审计工作未能保持其应有的独立性，效能十分薄弱，内部控制自然脆弱。

（三）内部监管不力

在企业中，内部监控需要强有力的管理机制的保障，如果管理机制缺乏平衡制约，那么很可能也会导致内部监管不力。在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善以及企业内各组织机构执行职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。除此之外，即使有相对平衡和完善的管理机制，但如果监管不到位，也会影响到内部监管和会计信息的质量。

（四）内部控制与体制存在漏洞

在许多企业的内部管理体制中，存在制度不健全的情况，甚至时常出现“独裁”的情况。尤其在一些股份制公司，这种情况还比较严重。许多公司的领导者将企业内部控制体制、执行措施以及监督管理体制的权利集于一体，在这种高度集权的体制下，极有可能为了实现自身利益而私自篡改会计信息，使得会计信息的质量大打折扣。在这种情况下，内部控制体制与其他体制之间的制约平衡性缺失，内部控制的有效性也大打折扣。

（五）部门之间缺乏沟通

要想实现内部控制的有效性，各部门之间的沟通与交流也是十分必要的。任何的内部控制措施，都需要各个部门紧密联系和配合来完成，才能真正实现内部控制的有效性。但是就目前来看，企业部门与部门之间的利益是独立性的，部门为了促进自身利益，往往缺乏沟通合作，更多的是处于一种竞争性的关系，使得内部控制措施难以正常实行。

（六）内控部分管理理念落后

管理理念的落后来源于管理意识的缺乏。许多内控部门在管理制度中存在很大的漏洞，主要原因无非是部门本身对内部控制管理的重要性认识不足，理念落后，意识薄弱。内控管理部门只是将一些内控管理措施当成一纸书面文件，忽视了其时效性，使得内部管理制度流于形式，功能被削弱，甚至完全丧失。

二、提高会计信息质量的措施

（一）完善内部控制管理结构

完善内部控制的管理结构，主要是要优化内部控制制度，建立有效的机构机制，并有效利用相关法律法规行使监管权力，保障内控部门独立行使应有的职权，以此来保障会计信息的质量。强有力的内部控制管理体系的构建，需要动员全体人员的遵守和执行，必须拥有完善的制度细则，避免制度上的漏洞。

（二）增强对会计系统的控制

在企业中，会计相关工作要在法律法规的基础上，结合企业自身基本运行情况，制定与企业相吻合的会计控制制度，并制定相应可行的会计处理流程，保障会计相关措施的有效性和正常化。与此同时，将会计工作与审计工作交叉进行，促进两者之间的联系，并形成互相制约，根本上促进控制体系的有效性和稳定性，提升会计信息的准确性和真实性，保障会计信息质量。

（三）重视内部控制体系中“人”的作用

任何控制措施，其本质上仍然是对人的控制，因此完善企业内部控制体系，保障会计信息的质量，必须确保对人的控制，通过相关控制，增强人的意识与工作能力，保证最终的执行效果。要明确人员上下级关系，明确执行人员的具体责任和义务，并通过激励机制和考核机制管理人员绩效，推动人员努力工作，实现会计信息质量的提高。

（四）建立良好的内部文化氛围

在当前激烈的市场竞争环境下，企业内部环境必须实现优化，加强内部文化建设，促进文化价值在企业内部的体现，这也是内部控制管理的重要内容。要从企业自身实际出发，发展符合企业的内部文化，加强文化对企业内部人员的熏陶，多给予工作人员人文关怀，打造融洽的内部人文环境，实行人性化管理，提升员工工作热情，确保内部控制措施有效执行，保证会计信息的质量。

（五）完善内外监督体系

监督体系是措施完好执行的保障，必须建立高效的内外监督体系，提升会计信息在收集、储存等方面的监督，提升会计信息质量，减少会计信息失真。要保证监督体系在企业内部控制当中的独立性，确保内部审计工作全面展开。

（六）强化反馈信息审计

要提升会计信息的质量，加强反馈信息的审计和核查也是必不可少的。要完善会计信息的审计和核查制度，保持审计部门的独立性，提升审计部门的地位，以减少会计信息的失真，保障会计信息质量。在审计工作人员的选用上，要进行严格的选拔，并进行审计工作岗位和知识技能的培训，保证审计工作顺利进行。

三、结语

内部控制与会计信息之间紧密联系，相辅相成，相互促进。要不断促进内部控制体制的完善，才能更好地保证会计信息质量，提升企业整体控制管理水平，推动企业健康可持续发展。

（作者单位为江西财经职业学院）

[作者简介：欧阳玲（1980—），女，江西人，本科，讲师，研究方向：会计信息管理。]

参考文献

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[2] 刘启亮，罗乐，张雅曼，等.高管集权、内部控制与会计信息质量[J].南开管理评论，2013（1）：15-23.