基于内部控制视角的科研事业单位固定资产管理研究

贾敏

（贵州科学院山地资源研究所，贵州贵阳550001）

基于内部控制视角的科研事业单位固定资产管理研究

贾敏

（贵州科学院山地资源研究所，贵州贵阳550001）

固定资产是科研事业单位资产的重要组成部分，也是科研事业单位开展科技研发、科研生产等工作的重要物质基础和保障。科学有效地做好固定资产管理工作，强化资源优化配置，提高资产使用效率，已成为科研事业单位的另一重要课题。本研究基于内部控制的视角，通过对科研事业单位的固定资产管理现状进行调查研究，深入分析当前存在的问题与不足，并在此基础上提出了具体的解决措施。

科研事业单位；固定资产；管理；内部控制

《事业单位财务规则》第四十条规定，固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1 000元以上（其中：专用设备单位价值在1 500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理［1］。对于科研事业单位来说，固定资产是实施科学研发、科技创新的物质和经济基础。做好科研事业单位的固定资产管理，提高固定资产的使用效率，促使资源得到优化配置，有利于科研事业单位开展各项科研工作，完成各项科研任务，从而更好地服务于社会。然而，由于种种因素，科研事业单位的固定资产管理还较为薄弱，其管理过程中所呈现的问题较为突出，亟待规范和解决。

1　科研事业单位固定资产的特点

固定资产不同于一般意义上的资产，它具有自身独有的特征：价值一般比较大，使用时间比较长；能长期地、重复地参加生产过程且不改变其本身的实物形态；用于固定资产的资金需要较长时间才能循环一次，其时间长短取决于固定资产的使用期限。

随着我国经济的飞速发展，财政对科学技术的投入不断增加，固定资产的整体数量与质量得到不断的提升。科研事业单位的固定资产呈现先进性、专业性、高技术性等独有的特点，尤其是实验室更是一流的高端设备，管理得当与否直接关系到资产是否得到有效使用。此外，我国科研事业单位的大部分固定资产是依赖于财政拨款而形成，其管理的成效直接影响到国家资源是否得到优化配置，在当今大力倡导建设节约型社会的背景下，做好固定资产科学有序的管理显得尤为重要。

2　基于内部控制视角科研事业单位固定资产管理中的问题

从内部控制的内容上看，科研事业单位固定资产的管理工作在资产配置、资产购置、资产登记、资产清查、资产处置、观念意识方面存在以下问题：

2.1资产配置中的问题

固定资产在配置过程中缺乏计划性，缺少前期的统计与核算。有些设备的现有数量已达到规定的配置标准总数，造成了再需要时无法购置的局面。科研事业单位每个项目中都会有相应的设备经费，但内部各部门不顾本单位的客观需求，盲目购置，重复购置，再加上单位内部没有建立共享平台，“私有化”现象严重，调配难度较大，从而导致了真正需要该设备的人员无法购置，影响了科研工作的正常进行［2］。进一步造成了资源配置不合理、使用效率低等问题。

2.2资产购置中的问题

科研事业单位内部普遍存在着重购置轻管理、重资金轻资产的现象［2］。科研事业单位的固定资产一般是由国家财政拨款购置，每年都会在单位的财政预算中体现，各项目组也在努力争取经费以便留有空间配置服务于科技研发的资产设备。但是，内部缺乏统筹规划，忽略了资产的优化配置，各部门资产分配不均，严重失衡。资产形成后，往往只在各部门或各项目组内部封闭运行，容易造成固定资产重复购置或一定程度的闲置，资产效益使用低下。而且，购置后的资产没有得到很好的维护和管理，降低了其使用效率及使用寿命。这与响应建设资源节约型社会的号召背道而驰。

2.3资产登记中的问题

在科研事业单位内部管理方面，普遍存在着资产使用人登记混乱的现象。第一，错把采购人写成了使用人；第二，资产移交过程中忽视双方登记环节。在进行资产移交时，并不是简单的进行实物转交，应当本着物人一致的原则切实做好资产的转移与调配。若没有完善的登记处理，不仅造成管理混乱，在日后的资产清查与处置工作中也给工作人员带来极大的不便。

2.4资产清查力度不够

科研事业单位缺乏内部定期盘点资产清查制度，多年不进行实物盘点，在使用过程中发生的损坏、丢失、更换使用人等现象得不到及时发现，没有在固定资产卡片和账目上做相应的变动，日积月累，百弊丛生，容易形成账实难符的局面。此外，资产清查手段落后，在飞速发展的信息化时代，很多单位依然停留在手工统计的操作管理模式上，缺乏网络化管理软件，无法实现固定资产的跟踪动态化管理，大大降低了管理的工作效率。

2.5资产处置中的问题

由于内部报废制度不够完善，毁损及报废的资产未及时按照规定进行处置，一方面导致早已报废或闲置的资产仍挂在账上；另一方面再购置设备时受到配置标准数额的限制。此外，还有些固定资产的处置过于轻率随意，没有经过“先报批后处置”的审批程序，甚至还没达到使用年限，就擅自处理或转予他人，酿成资产管理混乱及资产损失等严重后果。

2.6观念意识不强，各部门的合作力度不足

科研事业单位内部对固定资产管理的观念意识不强，领导注重度不足，管理目标不明确，使得科研事业单位的固定资产管理长期不受关注。在新时期新形势下，原有的管理制度已不能满足和适应日益发展和变化的新的要求，在管理过程中无法可依，无章可循。此外，内部各部门合作力度欠缺。随着国家对科学技术的投入的增加，科研事业单位对固定资产的投入也在日益增大并呈现复杂性，固定资产管理工作需要各部门的有效衔接，不仅仅是物资部门和财务部门，还要有各使用部门的极力配合。

3　基于内部控制视角加强科研事业单位固定资产管理的措施

为了加强科研事业单位固定资产管理，从而更好的发挥其为科研服务的潜力，针对以上存在的问题和不足，从内部控制的角度出发，提出以下几点建议：

3.1健全和完善固定资产的内部控制制度

“无规矩不成方圆”，科研事业单位固定资产管理离不开各项规章制度的约束和指导，才能在管理过程中做到有章可循、有据可依。一个单位的固定资产控制制度中应该包括固定资产的预算制度、配置标准制度、使用管理制度、定期盘点清查制度、监督管理办法、报废制度等［3］。健全、完善固定资产的内部控制制度就好比为科研事业单位的固定资产管理打好了坚实的地基，才能保证管理工作的规范、安全和有效。

3.2增强固定资产的科学化管理意识

增强固定资产的科学化管理意识，是做好固定资产管理的前提条件。由于科研事业单位固定资产的管理成果与自身利益不挂钩，与单位领导的政绩、绩效、职工考核标准不挂钩，使其没有得到充分的重视［4］。鉴于此局面，首先要增强领导对固资资产的管理意识，使其高度重视固定资产管理工作，并纳入到绩效考核中来，将固定资产管理的责任落实到各部门及各使用人，而且，单位内部各部门的沟通、协调与合作也离不开领导的高度重视和大力支持。其次，要提高管理人员的管理意识，使其高度重视固定资产管理工作［5］；再次，要增强各部门合作意识及全体职工对固定资产管理的意识。作为资产的使用主体，各部门及全体职工有责任、有义务对自己使用的资产进行科学的管理，杜绝资源浪费、私自转赠与处理等不良现象的发生。

3.3做好资产配置规划与资产登记工作

科研事业单位在遵循采购预算制度与政府采购制度的基础上，合理配置资产。在制定采购计划时，应进行统筹规划，综合考虑各部门、各项目组的实际需求及当前的资产存量情况，做到资源配置的合理、科学及最大优化，避免盲目、重复购置。在资产登记过程中，不论在入库验收、资产转交、维修、处置等过程中，都应坚持“单位领导-分管领导-项目负责人-个人”的原则，逐一登记，拒绝代签、少签，切实的做好资产登记工作，达到物人相符、物物清楚。

3.4加大定期的资产清查力度

定期进行资产清查有效保证资产的使用效率、避免资产损失。一般单位对固定资产的清查周期为一年，往往加重了工作的难度以致盘点效果不高。建议单位内部在完善固定资产清查制度的基础上，成立资产清查工作小组，对单位资产进行定期或不定期清查，或者分阶段对各部门资产清查，亦或对固定资产分类清查，并在年终时进行全面清查盘点。一方面有利于在清查过程中及时发现盘盈、盘亏、毁损、丢失等问题，继而进行妥善处理。另一方面加大清查力度有助于降低人员的工作难度，提高清查工作的效率。此外，现代化信息手段是资产清查工作、固定资产管理工作的一大利器，例如，运用标签条码机、固定资产管理软件，建立固定资产管理数据库等先进手段有助于实现科研事业单位对固定资产的科学化管理。

3.5加强资产监督、处置工作

科研事业单位内部应配备专门机构或专人负责固定资产购置、验收、清查、报废等工作，严格执行各项制度，建立固定资产明细账，做到账物相符。加强资产监督，不仅要注重资产验收环节的登记工作，也要加强对固定资产的盘点清查。科研事业单位的资产设备不同于一般事业单位资产的性质，多数设备呈现专业性、多样性、投资金额较高等特点，在进行资产处置之前，严格执行国家固定资产报废审批程序，制定适合科研事业单位实际的资产报废处置制度，由相关专家及负责人成立资产技术鉴定小组，对申请报废的资产进行实地检查、现场技术鉴定，切实做到资产购置有计划，资产处置有规定。

3.6建立固定资产科学管理中的资源节约型新思维

科研事业单位的固定资产主要依赖于国家财政拨款形成，归国家所有，管理的得当与否直接影响到国家资源是否得到优化配置。在当今建设资源节约型社会的背景下，我们更应该转变思维，摒弃落后的管理观念，增强全员的资源意识和节约意识，从全局和战略的高度出发，重视固定资产的科学管理工作，在不影响科研工作的情况下做到能维修的尽量不购置，能使用的尽量不更新，从而提高国家资金的使用效率，避免国家投入的固定资产闲置和浪费，实现国家资源的科学管理和优化配置。

总之，科研事业单位固定资产管理是一项系统性的工作，要求内部各部门及全体职工通力合作，坚持科学发展观为指导，从服务大局出发，科学规划、完善机制、加强监督，务实求效，建立资源节约型新思维，提高固定资产管理水平，确保资产的有效使用和合理配置，从而保障科研事业单位科技研发、科学服务等各项工作的顺利进行。

［1］中华人民共和国财政部.事业单位财务规则（中华人民共和国财政部令第68号）［C］.中央政府门户网站，2012.

［2］赵婧.对加强科研事业单位对固定资产管理的思考［J］.经管空间，2012（6）.

［3］陈建华.关于强化高等职业院校固定资产管理的思考——基于内控制的角度［J］.中国管理信息化，2014（11）.

［4］董晓东，马静.科研事业单位固定资产管理存在的问题及对策［J］.企业经营管理，2009（11）.

［5］杨敏.科研事业单位固定资产管理存在的问题及对策［J］.河南林业科技，2007（12）.

Research on Fixed Assets Management of Scientific Research Institutions Based on the Perspective of Internal Control

Jia Min
（Institute of Mountain Resources，Guizhou Academy of Sciences，Guiyang Guizhou 550001）

The fixed assets are not only important components of scientific research institute assets but also the essential material basis and guarantee for scientific research institution to carry out scientific research and production.Scientific and effective management of fixed assets，strengthening the optimal allocation of resources and improving the utilization efficiency of assets have become another important issue of scientific research institutions.This research，based on the perspective of internal control，through investigation and study on the present situation of fixed assets management in scientific research institutions，carries out in-depth analysis of the current problems and puts forward specific measures.

scientific research institutions；fixed assets；management；internal control

F823.7

A

1671-0037（2016）08-77-3

2016-7-20

贾敏（1986-），女，硕士，助理经济师，研究方向：旅游管理与规划。