企业营改增后税负增加的原因及对策分析

2016-11-26林常艳

北极光 2016年8期

文/林常艳

企业营改增后税负增加的原因及对策分析

文/林常艳

我国早在七八年前就实施了全面的企业税收政策，也正是在此之后我国就将营改增引入到企业的市场中。国家税务总局在下发相关标准文件之后，我国的营业税正是进行了改革。实际上，对于企业的发展来说，营改增在某种程度上说为一种全新的机遇，同时也是一种挑战，而税负的增加也成了一些企业必须面临的问题。企业在营改增的方案落实过程中也遇到了很多问题，对部分企业的税负有直接影响，此种问题是客观存在的。但是对于企业来说，部分因素完全可以回避，只有在真正意义上的切合市场发展的需要，才能够真正意义上的实现政策制度的调整和优惠，以达到顺应市场发展的需要。

营改增；税负增加；原因对策

实际上，营改增是政府税务相关机构在新时期下对企业实施结构调整的重要工具，营改增能够有效推动市场经济的完善和调整，为实现我国产业化的分工起到积极的作用。但是需要指出的是，在营改增的政策的落实中也暴露出很多负面问题，对部分企业的发展来说营改增的落实对其产生了负面的影响，主要体现税费的增加，企业的运营成本也在逐渐增大，这主要体现在税率的不匹配，但是营改增是现阶段时代发展的主体，对于绝大多数企业的长远发展而言，营改增必然对其发挥了巨大的推动作用。

一、企业营改增时间中税负增加的主要因素

在我国营业税改成增值税的大背景下，正常情况下对于企业来说在遇到了诸如税率提升的情况下能够利用提升销售或者服务价格来把税费有效的纳入其中，这样就能够有效的实现税务之间的转嫁。不过就现阶段某些企业来说，自从营改增政策落实之后，企业的纳税额度明显有一定程度的提升，当然也出现了税负负担相对以前而言更重的问题，较为沉重的负税对企业的运营发展而言非常不利，这主要有下面几个问题。

1.受到了来自价格管制因素的直接影响

实际上营改增在试点执行的时候，交通运输行业中部分企业的纳税比例相对营业税而言是有所增加的，最主要的因素是一些交通运输工具比如城市中的出租车和公交车等价格直接受制于我国相关政府部位的宏观调控，这样就不能随着市场的不断改变而有意的实施价格调整等举措。而纳税如果增加，同时不能通过涨价实施税费转嫁，则这部分从业人员只有自身承担其税费，如此就直接导致企业不但是社会的直接纳税人，同时也是负税人。

2.市场供需状况的直接影响

我国自改革开放之后，就已经明确了我国属于社会主义市场经济主体，也正是在这样的作用下，一些商品出现了巨大的供求不平衡性致使价格差距不断增大，尤其是对部分供不应求的商品，其价格明显出现持续增长的态势，同时也有供大于求的现象，这些商品的价格往往能够出现稳定回落的奇特特点。近几年来，我国的经济不断的增长，其速度往往也较为缓慢，很多商品都有产能过剩的情况，也正是在这样的冲击下，企业的订单数量往往也会有一定程度的降低。

3.来自市场竞争因素的直接影响

营业税在转变为增值税之后，所涉及到的行业非常多，而负税增加最明显的实际上就是交通运输行业，尤其是公路运输企业。近几年，伴随着我国个体运输车辆的不断增加，尤其是私家车在进军市场之后，竞争也更加的激烈，市场竞争的最终结果实际上会诱发低价格和高超载，甚至冲卡等问题。有数据统计发现，现阶段有90%的运输是个体运输，而随着营改增的推行，这些运输主体就需要直接承担3%增值税，税负的比重和营业税对比有一定程度的降低，另外作为普通的纳税人我国公路运输企业必须承担11%高额度的增值税，但是不能有效的转嫁税额，如此就会导致经验的压力不断的增大［1］。

二、营改增大背景下我国企业税负增加的转变措施

1.调整增值税率，不断优化行业的税负

我国在推行营改增之后，所纳入的营改增试点行业涉及范围非常的广，涵盖了现代化大背景下的服务行业以及交通运输行业，甚至是有形动产的租赁行业，同时此类领域增值税的税率在这些年都有不断增长的趋势。虽然对于此类行业来说所实施的营改增之后对于其购入的货物以及付出劳务税额实施对应的抵扣，不过因为行业种类的不相同也存在着或多或少税率不均衡显效。以我国的服务行业来说，鉴于我国很多企业有机构成的资本一般均较低的现实情况，所以所可以实施抵扣的项目以及数额就会越来越少，税负的数额也居高不下，而交通运输行业和有形资产租赁行业如果是属于新企业，甚至实施固定资产规模化更新，则所进项的税额往往也会随之增加，税负也能够对应的降低。就我国平稳运作过程中的企业来说，税额抵扣是很难弥补税率增加的数额，致使企业税负有会有很大程度的提升，所以必须对行业的增值税实施调整［2］。

2.简化政策流放，重视政策宣传和培训

我国因为政府财政扶持的方式有着流程繁杂等多种特点，导致效率低下，尤其是针对政府财政扶持企业来说，不但需要上交繁杂的材料，另外还存在重复提交的现象，这样就大大的削减了办事的效率，因此科学有效的简化工作流程是极其必要的，申请流程的简化不但对提升相关政府机构的办事效率有很大的帮助，同时还能够避免优于重复性的提交手续而降低办事的效率。这样就能够有效的保障企业的补贴资金可以及时有效的到账，尤其是对微小企业来说其意义不言而喻。

3.拓宽抵扣的范围，不断增加抵扣的项目

在营业税改成增值税的实践中，就行业领域来说交通运输业的税负成本最为明显，这主要是出于多方面的分析而得出的，首先因为税率的提升致使税务费用相应的也会增加，另外就是交通运输行业所可以有效抵扣的项目也逐渐减少，因此本质上说需要对交通运输行业的税收抵扣项目实施必要的整理，比如可以把交通运输成本占据较大高速公路管理费和路交费用等相关增加至能够抵扣的项目中。另外企业可以取得路桥费和高速公路管理的费用也有了凭证，不会出现征收管理工作的难度出现越来越大的局面。