基于平衡记分卡视角下的

叶韶 邱玉兴

[摘要]企业作为社会经济活动的基本单元，必然要和企业外的社会元素发生关系。企业在生存与发展中既要承担社会责任，又要承担社会责任风险。企业的社会责任是自愿自行承担的，外延较广泛。企业社会责任风险包括底线责任风险、伦理责任风险、自愿责任风险、共赢责任风险。运用平衡记分卡对企业社会责任风险的四个方面进行研究，结果表明，企业要实现可持续发展应将风险控制放在首位，学习先进的管理技术，平衡好内、外部的关系，处理好企业、社会和环境的关系。

[关键词]平衡记分卡：企业社会责任；风险体系探析

一、引言

在现代经济社会中，企业作为市场经济的主体，其行为选择影响到诸多方面。传统的经济学理论认为企业应该通过有效的资源配置，以追求“股东利润最大化”为目标，而不需要考虑所有利益相关方的利益要求，即企业社会责任。

企业是社会经济活动的基本单元，必然要和企业外的社会元素发生关系。经济全球化给企业带来发展机遇的同时，也使得企业置身于不确定性的潜在风险之中。近年来，很多企业发生危机事件，如“沃尔玛狐狸肉冒充牛肉”、“同仁堂质量门”、“天津港爆炸案”等。这些事件的发生无不和企业社会责任风险相关，这也使得研究企业社会责任风险问题具有很好的现实意义。

二、企业社会责任与企业社会责任风险

（一）企业社会责任

企业社会责任的定义并不统一，其概念的内涵和外延也在随着时间的变化而不断发展和丰富。一般认为，企业社会责任的定义源于Bowen（1953）的著作《商人的社会责任》，他首次明确的定义了企业社会责任；即商人按照社会的目标和价值，向有关政策靠拢，做出相应的决策，采取理想的具体行动和义务。Frederick （1960）指出社会责任不仅是企业针对社会的关于经济和人力资源的一种公开姿态，还是企业将这些资源应用于广泛的社会目的而不是简单地限制在狭隘的个人和企业利益方面的一种意愿。Gordon（1976）认为企业社会责任是指解决由企业活动引发的全部或者部分社会问题的责任或义务。ThomasM.Jones（1980）提出所谓的企业社会责任乃指企业除了对股东外还对社会中的其他相关团体负有法律意义上和工会合同上描述的以外的责任。从以上这些定义可以看出，一方面社会责任一定是企业自愿自行承担的，另一方面社会责任的外延很广泛，从传统的对股东的责任扩展到了对其他利益相关者的责任，如政府、客户、供应商、消费者、员工、社区等等。

我国对企业社会责任的研究尚属于起步阶段，学术界自90年代末期才开始进入研究的热潮期，大致可以分为三个阶段。第一阶段的主要观点源自于袁家方编写的《企业社会责任》一书，他认为企业社会责任是企业在争取自身的生存和发展的同时，面对社会需要和各种社会问题，为维护国家、社会和人类的根本利益，而必须要承担的义务。第二阶段以卢代富（2002）所著《企业社会责任的经济学与法学分析》对企业社会责任的定义最为主流：即企业社会责任是指企业在谋求股东利润最大化之外所负有的维护和增进社会利益的义务，主要包括对其他利益相关方的责任。第三阶段，李伟阳（2011）等系统的总结梳理了九种认识和实践企业社会责任的逻辑起点，分别为企业社会责任源于自愿的慈善行为、对契约精神的遵守、企业对社会压力的回应、企业对最大化社会福利的贡献、企业对社会风险的管理、社会对企业行为的期望、企业对社会的影响、社会权利与社会义务的匹配、企业对综合目标的平衡，并给出了关于企业社会责任的元定义，他认为企业社会责任是在特定的制度安排下，企业追求在预期存续期间内最大限度地增进社会福利的意愿、行为和绩效。

企业的发展离不开社会，社会的进步依赖于企业的发展，企业和社会的良性互动成为彼此前进的助推器。结合以往学者对企业社会责任的定义，基于目前对企业社会责任界定最有影响力的Carroll（2004）的观点，笔者将企业社会责任定义为在自由经济中，企业作为社会成员之一，其通过提供商品和服务与其他社会单元进行互利互动，以增进企业利益和社会利益为目的所需承担的一切责任。具体可以分为以下四个部分底线责任、伦理责任、自愿责任、共赢责任，其中底线责任可以细分为法律责任和经济责任。法律责任是指企业在生产经营活动中所要遵守的法律法规和行为准则，如果企业不依法从事生产经营活动，则其存在的基础不复存在。经济责任是指企业在合法合规的前提下尽最大可能赚取利润的责任。伦理责任是指企业按照伦理要求从事相关活动而承担的责任。自愿责任就是企业根据实际情况而做出的现实选择，其往往依赖于企业自身的判断。共赢责任则是建立在以上三种责任基础之上的，充分挖掘企业和其他社会成员的潜力，实现双赢。

（二）企业社会责任风险

企业利益和社会利益并不是相互独立的，社会总体利益在很大程度上要依赖于企业利益。社会利益的动力来源于国家财政力量的支持，而国家财政的贡献者主要取自税收，税收的绝大部分又源自于企业利益增值的部分，企业要想利益最大化又必须依赖国家创造合理公平的竞争环境和制定相关的政策支持企业的发展。所以在这个意义上企业利益和社会利益是一致的、共生的。有利益就会有风险，企业社会责任风险总是伴随着企业社会责任，它客观存在于企业的行为之中。企业不履行社会责任或者履行社会责任没有达到社会预期，这都很有可能给企业和社会的可持续性发展造成损害。风险总是带有不确定性，企业社会责任风险亦不例外。基于前文所述企业社会责任，笔者认为企业社会责任风险是指企业履行或者不履行社会责任所面临的客观存在的潜在风险。现行企业面临的社会责任风险可以概括为底线责任风险、伦理责任风险、自愿责任风险、共赢责任风险。

1.底线责任风险

底线责任风险可以分为法律责任风险和经济责任风险，这两种风险是企业面临的基本风险。任何企业都要遵守法律制度的规定，法律是企业一切行为的准绳。企业涉及的业务种类繁多，三大核心活动经营活动、筹资活动、投资活动均有具体的法律条文约束，各国政府对此均制定了详细的法律来引导和规范企业行为。但考虑到我国的基本国情，各种法律制度建设可能还没有跟上现阶段企业的发展速度，法律规范的模糊性和滞后性使得企业的行为活动面临潜在的法律责任风险。

经济责任风险同法律责任风险一样，也是企业必然存在的风险之一。在遵守法律责任的前提下，经济责任要求企业创造最大利润和价值。经济责任是企业的基本社会责任，也是企业生存和发展的根本。但是如果企业过度的或者不合理的履行经济责任，则必将造成企业资源的浪费和有损于企业的长久发展。

2.伦理责任风险

伦理责任风险是企业承担伦理责任时所面临的风险。伦理责任要求企业合乎伦理地对待对利益相关者和社会，并对没有达到伦理要求而引起的后果负责；要求企业做正确的事情，而不仅是基于纯法理的角度行事。一旦企业的行为低于社会公众的预期，则容易引发伦理责任风险。

3.自愿责任风险

企业社会责任风险的复杂性决定了企业可能承担自愿责任风险。例如，2008年汶川地震后，社会各界积极响应捐款，但作为房地产界的龙头老大万科只捐助了100万元人民币，此事引发了舆论对万科的声讨，也一度使得万科的声誉受损，业绩下滑，后来万科不得不追加捐助1亿元人民币，并派出了人力、物力参与震区救援与重建。

4.共赢责任风险

企业作为内嵌于社会系统的重要组织，社会对企业总是充满期望。企业如同自然人一样，享受着社会给予的资源和一定的权利，那么企业就需要承担相应的社会责任。企业在创造利润的同时，还需兼顾到社会各方面利益，以求得共赢，这就必然要求企业需要承担共赢责任风险。

三、基于平衡记分卡视角下的企业社会责任风险研究

平衡记分卡是哈佛商学院罗伯特.卡普兰教授和复兴方案公司总裁戴维.诺顿在1992年提出的一种将企业战略和具体业绩评价有效融合的新型管理工具，它包括学习与成长、内部业务流程、客户和财务四个方面的内容。平衡记分卡克服了传统的绩效评价方法的不足，传统的绩效衡量主要采用财务方面的指标，而平衡记分卡则强调从财务和非财务的角度综合评估组织绩效。四个层面彼此之间具有很强的关联性，学习与成长层面支撑着内部业务流程层面，内部业务流程层面服务客服层面，客户层面最终支持财务层面，四个层面层层衔接，环环相扣。但是平衡记分卡作为战略管理实践的重要工具只关注了企业的内部情况，对于企业的外部要素诸如企业社会责任风险并没有考虑其中。而企业必然会面对企业社会责任风险，为此笔者试图将社会责任风险内嵌于平衡记分卡之中，通过平衡记分卡整合企业社会责任风险，使得企业社会责任风险借助于平衡记分卡的各项具体指标而更加可视化。

（一）学习与成长层面

经济全球化和跨国公司的大发展给企业带来了巨大机会的同时，也带来了激烈的竞争，企业想要在竞争中立于不败之地，则必须要形成企业独特的核心竞争力。创造核心竞争力的正是人才，现代企业中人力资本逐渐成为企业的第一资本。人才是企业生存和发展的基石，是决定性因素，是企业最宝贵的财富。根据二八定律，通常企业80%的利润是由20%的关键人才创造出来的，在人才竞争全球化背景下，企业如何培养出或者说留住这20%的关键性人才呢？同时企业又如何兼顾剩余80%普通员工的利益？企业的人才来源于两个渠道外部招聘和内部培养。从伦理责任方面来说，企业不应当仅仅满足员工合理的报酬要求，还应当考虑员工的自我发展和自我完善的需求，应当给予员工教育培训和学习深造的机会，充分挖掘其潜能。但是如果企业的人力资源激励和管理政策没有达到员工预期，势必会造成员工的工作效率低下问题，甚至员工还可能跳槽到竞争企业，这样一定会给企业造成损失，那么企业应该如何考核和防范这种伦理责任风险呢？结合企业伦理责任风险的特点，笔者设定了以下指标，单位工资增长率、人力资本投入水平、员工工作时间变化度、员工离职率等。

（二）内部流程层面

企业内部流程涉及到产品研发、原材料采购、生产制造、产品销售、售后服务、利润分配等诸多方面，一般而言，内部流程指标会包括短期和长期的内容。短期是指立足于现在，只关注于当期的盈利水平，长期指的是重视产品和服务的创新，重视培养企业良好的声誉，注重企业的未来发展。选择哪种发展方式往往取决于领导者的眼光，或者说领导者的意愿。现代企业制度下，企业的所有权和经营权相分离，企业的领导者会自愿选择某种管理方式、分配方式，比如企业可能会选择流程再造方式提升企业效率，可能会选择自愿慈善捐助提升企业知名度和声誉，还可能会选择价格昂贵但绿色环保的原材料进行生产等。这些都是企业领导者自愿选择情况下的行为方式，这也体现为企业的自愿责任。既然企业承担了自愿责任，那么意味着企业可能会承担相应的自愿责任风险。那么企业又该如何来考核和防范这种自愿责任风险呢？笔者设定了以下指标，年慈善费用水平、年环境保护费用水平、年产品研发投入费用水平、年生产效率提高水平等。

（三）客户层面

企业提供产品和服务的最终使用者就是客户，客户直接影响企业的竞争优劣和市场地位，客户需求的变化常常导致企业的生产经营方针发生改变，促使企业技术革新、提升生产效率。一方面，客户需要企业提供低成本和高质量的产品或服务，另一方面，随着客户健康、环保意识的提高，客户会要求企业的产品和服务更加绿色低碳。如果企业为了短期赚取利润，急功近利，忽视客户的要求，那么会使其产品在市场上被客户拒绝而遭受损失，从而不能实现企业和客户共赢赢的结局。企业的自利性常常导致共赢责任风险的发生，那么企业又该如何考核和防范这种风险呢？笔者设定了以下指标，客户满意度、客户忠诚度、产品质量合格率、产品市场占有率等。

（四）财务层面

企业作为盈利性组织，经济责任是其底线责任，立业之本。企业为了实现财务目标，就需要开展各种财务活动，进行筹资、投资、利润分配等。企业开展这些活动的前提还需要遵守法律责任，法律法规在企业的经济活动中无处不在。企业在经营过程中与各利益相关者如股东、债权人、供应商、社会、环境等形成的各类法律关系中的权利义务，归结到底最终都要体现在具体的、量化的财务指标上。如果企业没有合理的配置资源，使资源得到最大化利用，企业的财务经营表现低于各利益相关者的预期，无法满足各利益相关者对收益的期望，势必会引发底线责任风险，那么企业如何考核和规避这类风险呢？笔者设定了以下指标，罚款支出比例、企业合法经营程度、销售增长率、成本费用率、净资产收益率等。

综上所述，笔者结合平衡记分卡理论系统阐述了企业社会责任风险的主要构成因子，建立了基于平衡记分卡视角下的企业社会责任风险研究体系。如下表所示：

四、研究结论及建议

第一，企业实现财富最大化的目标，需要处理好企业和社会、环境的关系。良好的社会责任管理有利于降低企业的社会责任风险，本文从底线责任风险、共赢责任风险、自愿责任风险、伦理责任风险四个维度系统构建了全面社会责任风险管理体系。

第二，企业社会责任管理应该把风险控制放在首位，企业不重视社会责任风险控制可能会损害企业实际利益，甚至可能会威胁到企业的生存发展。本文将平衡记分卡这个战略管理工具应用到企业社会责任风险管理之中，通过具体的指标构建，能给企业实施社会责任风险管理提供一个很好的解决办法。

第三，企业社会责任风险管理要求企业不仅要有科学实用的管理技术，更要求企业要平衡好内部和外部的关系，注重企业的人力资源、品牌声誉、企业文化等方面建设，以求得企业的可持续发展和基业长青，这也是企业推进全面预算管理的内在动力。