试论“营改增”对企业税务筹划工作的影响及对策

张晓静

【摘 要】 国家出台“营改增”政策，除了优化税制结构、控制重复征税以外，也是为了进一步通过税制改革来优化企业的生产经营环境。文章针对“营改增”政策环境下企业的纳税筹划管理等，首先对“营改增”政策中营业税与增值税之间的具体区别进行了分析，并就“营改增”政策下企业的纳税筹划管理提出了几项具体可行措施。

【关键词】“营改增”；税务筹划；影响及对策

“营改增”是国家财税体制改革的重要内容，也是我国基于结构性减税出台的最有力的税改政策，自2013年8月1日，“营改增”试点改革在全国范围内推开以来，对企业的税务及财务管理都产生了深远的影响，尤其是对于企业的纳税筹划工作的影响更是直接。对于企业而言，必须准确深入的分析“营改增”政策带来的新变化以及具体影响，并结合这些新的特点与要求，完善企业的纳税筹划管理，实现企业税负的合理降低，提高企业的生产经营效益。

一、“营改增”对企业税务筹划工作的影响

国家实行“营改增”对于企业来说是具有进步意义的，在一定程度上有利于企业的长远发展，因为在以往企业需要交营业税，而营业税需要企业在发生业务往来时就进行缴纳，企业流转一次就缴纳一次，这就使得企业纳税数额整体上升。而增值税则不同，增值税是对企业的生产、销售环节的新增值进行税费征收，这就从根本上避免了企业重复缴税的问题。在实行“营改增”的税收政策后，由于税费征收的计量项目及数额发生了改变，这就降低了企业的纳税成本，企业利润得以充分保障。

在营业税改革之前，营业税需根据企业的日常营业额进行征收核算，也就是根据企业的收入按照比例进行税费的缴纳，而增值税则不同，它以企业的销售额为征税依据，在进行销售额税费核算时，营业额可以扣除销项税。例如：融资租入企业由于自身运行及发展特点在“营改增”之前需要缴纳营业税，而增值税却不用开具专用发票，企业固定资产的进项不能够予以抵扣，这就使得租赁企业的纳税金额与同行业相比支出相对较多，因此这类企业在市场竞争中是不占有任何优势的，发展前景堪忧。

除此之外，“营改增”对融资租赁投资及服务行业的税费征收都具有一定的历史意义，对其企业发展起着巨大的推动作用。增值税的主要计税依据就是增值税专用发票，企业在进行生产经营业务时，只要涉及资金运动，就需要开具专用发票，只要在一定的时间范围内进行认证，就能够抵扣。增值税的征收环节相对于营业税来说具有一定的复杂性，并且征收依据较为突出，一旦企业在进行日常业务时虚开或者不开专用发票，将会直接导致国家的税收损失，并且伪造或者以不正规途径购买增值税专用发票就是违法行为，一经查处需要承担相应的法律责任。

二、面对“营改增”对企业筹划工作的影响采取的优化对策

企业与国家税收政策是密不可分的，更是改革后的最终获利方。因此企业要想在激烈的市场环境中抢占市场份额，就需要对国家税收政策进行实时了解及更新，并以国家优惠政策为基础，随时优化企业发展计划及步伐，使其能够更好的适应国家税收政策，以企业对市场环境做出及时应对，增强企业经济实力，高效稳定的实现企业的经济发展目标。

1.建立完善的管理制度

无规矩不成方圆，企业若想高质量的完成税费缴纳，就需要将企业规范制度建立起来，以便于统一管理，实现企业内部建设的一体化。建立健全符合企业标准的管理机制，可以将前期工作进行规范化，并实现工作计划的前瞻性。例如：在企业中将税务会计的核算范围更加细化，将责任落实到实处，使企业账面始终保持规范化，对核算科目进行合理设置，强化材料采购的管理水平，促进企业经济事项的有序进行，使企业内部控制更加透明化，便于企业管理。

在企业进行材料采买时，应开具增值税专用发票，以采买标准为依据对材料进行严格审查，将供应商行为进行规范及考察，坚决抵制与不符合标准的供应商进行合作。“营改增”对企业造成的作用力是巨大的，这就使得企业为了适应发展，对自身经营行为做出了更加合法性及合理性的严格要求，企业综合实力得以提升，在进行日常生产经营活动时，对生产环节、材料采购环节及销售环节的经营管理模式都做出了相应改变。“营改增”并不只是对税务会计提出了更高的要求，企业只有将整体管理管理水平进行提升，才能促进企业的全面发展。

2.加强对专用发票的管理力度，为企业规避纳税风险

增值税的征税是以企业的经济活动的销售额为依据进行的，其征税环节具有一定的复杂性。因此，在进行增值税的核算及缴纳时，前提必须保证流程的规范性及合法性，并对其进项税费的抵扣环节进行合法控制，避免违法现象的发生，通过国家相关税收优惠政策减少企业纳税成本。在开具增值税专用发票时，一旦出现逃避开具发票问题、以企业内部开出的凭证作为专用发票向外部进行发票开具的行为、进项抵扣数额及科目与企业实际并不相符等行为，都视为偷税漏税，根据数额大小需要承担不同程度的法律责任。

在企业增值税的管理制度下，内部环境必须保持高度一致，提高企业整体管理水平，避免企业由于失误造成的财产损失，更严重的还会直接导致企业违法问题的发生，这类疏忽大意造成的企业损失基本存在于以往的增值税纳税环节。而在“营改增”的非试点区域，国家同样做出了相应的政策支持，在进行纳税核算时，也可以向当地财政部门申请补贴。

3.以延迟纳税形式进行税收筹划

延迟纳税也就是延长资金运动的有效时间，增强企业资金的流动性，所以企业在以“营改增”为基础的纳税筹划过程中，应将延迟纳税的合法性进行有效掌控。在企业的正常运行中，首先应将企业现实情况进行彻底分析，其次将“营改增”曾策贯彻到实际的纳税核算中，确认纳税义务的合理期间，这也是纳税筹划的一种，可以为企业提高资金运行能力。

4.将增值税的优惠政策应用到企业实际中

企业要想从源头上做到有效的纳税筹划，首要条件就应该对国家征税优惠政策进行深度了解，明确优惠界限，尤其是将优惠政策较好的适用于企业发展中，以此实现企业经济利益的最大化。比如说在国家相关的征税政策中，就将“营改增”这一政策进行了较为细化的说明，更在此基础上将优惠政策更加深化及完善，这其中规定了部分纳税人可以使用零税率及免税，企业更可以根据实际情况，在条件符合的情况下，首先选用零税率。

面对这一优惠政策，企业要明确零税率及免税的概念及适用条件，零税率顾名思义可以与免税具有相同效用，不需要缴纳税费，但是零税率涉及一项应交税费的抵扣及退税，而免税则不会涉及这一项。在企业的实际纳税核算中，应将税务筹划的作用充分发挥，将企业实际与纳税优惠进行有机结合，制定符合企业特色的纳税计划。

5.提高企业对纳税筹划的重视度

在国家推行“营改增”政策以来，企业应将纳税筹划重视起来，因为纳税筹划不仅能够为企业规避纳税风险，更能够提高企业经济运行能力，对提高企业综合实力具有一定影响。首先企业应加大对纳税筹划的宣传力度，使企业内部的工作人员能够真正的认识的纳税筹划对企业运行的重要意义，而“营改增”以后，由于增值税的征收特点，纳税筹划并不只属于财务部门的职能范畴，其中间更加涉及到企业的生产、采购、销售等环节，为了使企业纳税更加合理，这也就需要企业全体员工的共同配合完成。由于增值税的具有极为复杂的征收流程，一旦计算项目出现误差，将会直接造成企业的财产损失，企业形象同样会受到一定损害。

企业为了更好将税收的优惠政策推行至企业内部，应将增值税的相关政策纳入企业日常培训中，并使员工能够深刻认识到增值税对企业造成的一系列影响，增强员工责任感，使其能够具备爱岗如家的职业操守，将增值税专用发票的开具规范进行统一指导，对增值税的申报及缴纳流程实行专业化管理，减少问题的发生，使增值税的抵扣失误现象得到有效控制。

“营改增”政策对于完善我国税制结构，避免重复征税以及降低纳税成本等发挥了重要的作用。但“营改增”政策的部署实施对于企业的纳税管理也出现了较大的影响，在“营改增”政策背景下，企业的管理部门应该深入解读分析政策的具体要求，结合“营改增”的特点，合理制定纳税筹划措施，尽量减轻企业的税务负担，同时也应该严格控制纳税风险，避免“营改增”对税负造成的不良影响，确保企业经营发展的稳健。

参考文献：

[1] 汪治国.“营改增”对建筑施工企业税务筹划的影响[J].税务园地，2015（18）.

[2] 赵永安.建筑业“营改增”对企业税务管理的影响与应对[J].税务园地，2016（11）.