编撰适用型有特色的AO实例

张永钊

一、选准AO项目素材

审计机关每年都要搞AO实例的评选，评选的条件和办法大多要到六七月份才能印发，审计项目都进行了一大半，再去选择项目素材就有些迟了。建议年初审计计划制定后，在年度审计项目中选择信息化应用水平高、有业务数据且数据量较大、以前年度审计发现问题较多的项目作为计算机审计重点。为此，凤翔县审计局每年都要提前安排，确定AO应用重点审计项目，2014年针对地税局税收征管业务数据量大的实际，利用计算机数据库审计方法审计核定了税收征管情况，编写了的《XXX地税局2013年税收征管审计AO实例》；2015年针对医院信息化水平高、收费多、业务数据量大且应用AO查出问题较多的特点，编写了《XXX医院2014年度财务收支审计AO实例》。以上AO应用实例都在省审计厅获奖。

二、规范报送AO实例

报送AO实例前，要吃透相关文件要求，尽可能要素齐全，报送的A0实例应包括六个方面的内容：一是实例正文Word文档和实例介绍的PPT电子版，其中Word文档必须第一页为封面，第二页为目录。二是完整的AO项目档案数据包，其中审计通知书、审计报告为原件的pdf电子件或者拍摄的图片文件。三是AO数据包，最少形成三个包：电子数据信息包、SQL语句包、审计方法包。四是人员信息包。五是OA项目相关信息包。六是需要提交的其他相关电子资料。

三、把握要点，突出重点，提高AO应用实例质量

（一）步骤细致，简洁完整

AO应用实例的编写要注意步骤细致，符合要求。实例共分为四大块：1.实例概述（项目名称、所属行业、实施时间、背景介绍、数据量、最终结果、说明）；2.项目具体实施过程（对照审计事项数据字典列出表格式的审计事项）；3.使用AO的创新点；4.说明。在实例概述中重点写清审查的数据量和项目最终结果，突出数据量大、AO应用成效显著；审计方法和步骤的描述既要有总体概括内容，又要有分项具体细节，达到相互关联，相互呼应；应重视划分步骤描述，一个事项细分成几步，详细描述因果关系、实施的理由和目的等。

（二）创新审计思路和内容

以往报送的AO实例大多以财务收支为主，内容多为单纯的财务数据、数据量小、SQL语句应用简单。近几年来，新兴行业和领域给审计带来了机遇和挑战，审计人员应善于发现新的“敏感点”，不断推进AO实例审计思路和内容的更新，同时编写AO实例应注意通俗易懂，清晰明了，便于借鉴和推广。2015年开展的宝鸡全市公立医院AO联审，首次利用AO对医院的收费系统进行审计，业务数据量大，难点在于AO数据的采集和数据转换，重点在于应用SQL语句查询收费中存在的各种问题。审计人员在编制医院AO实例中将数据的采集和SQL语句应用作为实例的一个“亮点”。

（三）突出SQL查询功能应用

AO系统是一个包含项目管理、数据采集、审计分析、审计抽样、审计底稿和专业审计等多功能处理系统，在编制AO实例的过程中要全面、合理运用AO的多种功能，着重描述通过运用某项或某几项AO分析功能，得出审计结论、发现审计疑点的过程，特别是突出利用SQL语句进行数据的查询、计算、分类、汇总、多表连接、生成中间表、转换数据格式等。这样的实例才能充分表明审计人员能熟练运用AO的分析功能进行计算机辅助审计的目的。

四、编制AO实例中应注意的问题。

（一）关注细节

是否关注细节，也是AO实例能否得高分的关键因素。实例的word文档页数要保证，ppt演示文稿要制作美观，可读性强；编写的语句和实例的数据要可以验证并能得到正确结果；编写的审计疑点、审计证据和审计底稿相互关联；文字叙述、截图显示和取得成果中的数值金额要一致。

（二）注重AO审计成果应用介绍

随着AO审计工作的发展，AO应用实例编制过程中的应用介绍已不能作为编制的重点，而项目取得的成果介绍则成为重中之重，因此在满足全面应用系统的基础上，重点介绍AO审计过程中取得的突出成果或亮点，避免头重脚轻、主次颠倒。

（三）加强团队的协作

一篇优秀的AO应用实例需要整个审计组成员共同努力、协作完成。这就要求业务人员、计算机人员和文字材料等人员通力合作，多做推敲和提炼。在审计思路上要有前瞻性，在审计方法上要有创新性，并且对资料的组织、编排严格要求，只有这样，才能不断提高AO应用实例的撰写质量。