论中小企业税收管理的改革和完善

许敏+顾建良

【摘 要】中小企业是我国税收征管的重要组成部分，其税源分散、税基广阔。同时，中小企业也是推动我国经济增长的重要力量。但中小企业在税收管理方面普遍存在着纳税意识薄弱、会计核算不健全及人才缺乏的问题，本文针对中小企业的税收管理上显现的各种问题，提出相应的完善与改进措施。

【关键词】中小企业；税收管理；完善措施

中小企业是我国国民经济的重要组成部分，是增进国家经济活力的重要力量。在促进市场竞争、增加就业机会、推进技术创新方面都发挥了重要作用。近年来，税务机关建立了以计算机网络为依托、分类管理、集中税收的税管模式，促进了税收收入的一定的增长。但是我国中小企业由于资金不足、人员管理水平有限、利润较低等原因，税收管理工作上难免存在一些问题。因此，要从企业内部加强税收管理意识、提高税收管理的能力，从而在合理纳税的前提下实现企业的良性发展。

一、中小企业税收管理存在的问题

1.纳税意识薄弱

中小企业的经营规模较小，人员结构简单。很多规模小的企业都由法人一人身兼多职，会计、出纳也由一人兼任。企业的负责人纳税意识相对薄弱，想通过各种方法来逃避纳税。在账务处理上，存在虚假建账或记账、隐瞒收入等情况。中小企业的经营管理者没有把合理纳税提到企业生产经营的日程上，在日常申报和缴税上都采取消极情绪来对待。中小企业的生产经营情况往往也不稳定，纳税意识会随着经营状况而变动。为了维持企业利润的增加，企业会存在欠税、漏税的现象。

2.会计核算不健全

中小企业类型繁多，生产经营项目多样，在会计准则上适用情况灵活。由于纳税意识不强，中小企业的会计核算也不健全。很多乡镇中小企业都不能根据税法的规定而合理建账，部分中小企业为方便简单、节省成本仍然采取手工记账的方式。有的企业虽然建立账目，但只是简单的把其他企业的账目照搬到自己企业，不能符合实际的生产经营情况。企业在日常记账中存在伪造原始凭证、随意分摊成本、凭空虚造往来业务等行为，造成会计核算的不真实。

3.人才缺乏

中小企业普遍规模小，不能吸引人才加入。财务会计人员存在学历、水平较低的情况，对相关业务的处理也缺乏经验。而中小企业为节约人员成本，雇佣的人员也基本不具备较高的业务水平，甚至没有相关岗位的从业资格。对于存在的一人兼任多职的现象，也分散了人员的精力，在纳税工作的处理上没有给予足够的关注。财务人员对最新税收知识的掌握也存在困难，不能符合税务机关的要求。

二、中小企业税收管理的完善措施

1.加强纳税意识

每个中小企业都要加强自身纳税意识，由企业的领导者开始，让合法纳税的意识深入人心。企业要加强对税务知识的宣传和普及，做到税收风险防范工作的前移，进而强化依法纳税、诚信纳税的意识。在日常纳税工作上要做到谨慎、严格，尽量减少失误，改变一味避税的经营理念，不能让避税成为经营的阻力，要始终把营利作为最终目标。在对各项费用进行计算时要保证正确，进而做到税收扣除的准确。同时，要加强与税务机关的沟通，防止因信息不对称而造成的风险。保证税款按时申报，及时缴纳，不拖缴税款、欠缴税款。

2.建立基础信息系统

建立完整规范的基础信息系统，可以引入行业普遍使用的通用信息系统，在此基础上进行针对于本企业的个性化处理。信息系统的建立要遵照国家对中小企业的有关政策法规的规定，财务会计相关设置都能符合最新的企业会计准则要求。信息系统中要设定科学的岗位流程，为企业的人员分配岗位。每一项实际业务的发生都要在信息系统中反映，并完全体现出整个流程的所有环节。此外，还需完善信息系统的安全性设置、实名制登记，信息系统的岗位设置也要与实际一致。每个人员要设定专门的用户名和密码，防止岗位的混用、滥用。对于涉及加计扣除的业务，要在流程上进行严格的限制，对于涉税业务，要经过企业主管领导的审批通过。

会计核算的准确要求基础工作的严格管理，每个项目需设置专门的负责人，负责整个项目的牵头管理工作和与各部门的协调。还需完善各项目的记账制度建设，设置项目管理台账，保障每一笔收入都及时入账，每一笔支出都通过了预定的审批流程，便于企业及时核实当前的成本支出情况。

3.完善内部制度

中小企业应结合最新的内部控制规范，建立本企业的内部控制制度。加强内部控制的环境建设，以“一把手”为核心，带领各级领导和全体人员参与内部控制，形成联动机制。建立企业内部的规章制度，按照制度所规定的程序、方法来展开内部控制工作，减少人为因素的操作，保证内部控制的结果客观真实。日常的控制工作还应前移，以加强对风险的预防、管理和监督。内部控制工作的公开透明度也需提升，企业应定期公布内控结果，接受群众的监督和审查。有条件的企业应建立针对内部控制的审计机构，保持审计人员的独立性，不受其他人的干扰，保证审计结果的公正客观。

4.完善会计核算

在日常工作的处理上，要从小事抓起。首先要完善会计科目体系的建立，保证会计体系能够符合企业的经营现状。其次，强化对会计凭证审核的管理，保证所有会计凭证的真实、有效。最后，要规范财务报表的编制标准，让财务会计报告能够真实反应经济业务的来龙去脉。此外，还需加强财务基础工作的制度建设，制定统一的财务会计行为规范，定期根据国家相关法律对既定的制度进行修改。

5.加强人才建设

企业应着眼于长远发展，加强会计核算和税收人才的培养。对从事财务会计工作的人员，要定期组织其参加业务培训，保证单位财务人员整体业务素质达标，便于财务工作的有序开展。财务管理人员必须具备基本的会计从业资格，能够胜任日常管理工作，在了解财务工作具体工作实质的基础上，逐渐掌握并运用财务、审计知识。此外，还要不断提高财务人员与财政、税务等部门的沟通能力，及时了解外部环境的变化。

参考文献：

[1] 叶志东. 积极财政政策背景下完善中小企业税收扶持政策研究.山东行政学院学报.2012年6月第3期.

[2] 李星漪. 完善中小企业税收管理若干问题的探讨.中国商贸.2015年第一期.