关于企业应收账款管理的探讨

孙婷婷 宫新静 李娟

摘要：经济全球化的时代，企业竞争日益激烈，采用信用交易就成为扩大市场份额，提高产品竞争力，增加企业利润的重要手段。但采用信用交易的直接后果就是给企业带来大量应收账款，但是目前国内外还没有比较完善科学的管理体系，因此管理应收账款仍是企业不得不面对的一个难题。而本文针对当前应收账款的管理现状，从事前、事中、事后去探索一条切实可行、操作性强的解决思路和途径。

关键词：应收账款管理 存在意义 思路 方法

一、研究目的

目前我们对企业应收账款管理的研究与探讨，旨在为企业进行应收账款管理提供更加科学有效的方式方法，并引起企业高层管理人员对应收账款风险的重视，制定相应的信用政策，做到有效利用政策，合理规避风险，最终实现企业价值最大化的目标。

二、应收账款的定义

《企业会计准则》中对“应收账款”的定义是：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。因此，它是企业因采取信用销售而形成的债权性资产，使企业流动资产的重要组成部分。

三、应收账款存在的意义

（一）行业竞争的需要

在市场经济条件下，买方市场占主导，因此存在着激烈的产品竞争。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以各种优惠方式招揽顾客，赊销就是其中最重要的一种，于是产生了应收账款。

（二）可以减少存货，降低存货变现周期，从而降低相应成本

应收账款的重要功能就是有效减少存货，如不采用赊销，对存货就要相应付出管理费、仓库费和保险费等开支，而持有应收账款则无需上述费用支出，因而企业更愿意采用赊销的方式把存货转化为应收账款，以节约开支。

（三）增加销售

在市场竞争激烈时，赊销是促进销售的一种有效方式，特别是在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销的作用十分明显。

四、对应收账款管理的思路及方法

对于企业来说应收账款的管理是一个完整的体系，应该在事前、事中、事后三个范围内加强管理。

（一）事前控制

1、建立信用管理制度

建议企业应设置专门的信用管理部门或者设置“信用评估专员”一职。对这一部门或职位的要求应相当严格，有高尚的职业道德，不偏不倚的作出最公信的信用评估。

2、规范销售或劳务合同的签订

一要在合同中要谨慎选择结算方式及付款形式。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可采取宽松政策，例如委托收款、托收承付等结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应选择支票或银行承兑汇票。二要标明资金保全措施，在遇到特殊情况时，可以最大限度的减少企业自身的损失。三要标明账期以及延期付款的具体违约责任。另外要特别注明解决纠纷的方式。

（二）事中控制

事中控制是指企业已经发生了赊销业务，应收账款已经形成，为保证应收账款债权的及时足额收回而采取的一系列控制及管理工作。

1、加强对应收账款的财务分析

应收账款管理中应用较为常用的分析指标是应收账款平均销售天数（DSO，DayS Salesoutstanding），又称为应收账款周转天数或资金周转天数、销售变现天数。它表示在一个会计年度内，应收账款从发生到回收周转一次的平均天数（平均收款期），即企业从取得应收账款的权利到收回金钱转换为现金所需要的时间。它是衡量企业信用管理状况的一项重要指标。周转天数越少，说明应收账款变现的速度越快，资金被外单位占用的时间越短，流动资金使用效率越好，管理工作的水平越高，因此可以把DSO指标用于检验收款工作，督促企业员工提高收款效率，也可以了解客户群体的实际付款速度。

2、完善内部控制制度

（1）建立有效的授权批准控制制度。

（2）加强各部门之间的信息沟通与合作。

（3）加强企业应收账款的日常管理。引入应收账款的动态跟踪分析管理，财务分析包括应收账款追踪分析、应收账款账龄分析和应收账款收现保证率分析等，此外还要密切关注往来客户的经营状况和信用状况变化，加强日常函证，适时作出相应的对策。这项工作最好是借助一个数据库软件来完成，以及时掌握动态变化的账龄信息。

（4）建立应收款项清收责任制。企业要针对应收账款管理中经常出现的问题，以制度形式将债权责任明确下来，定期对账，责任倒追，以规范有关人员的行为。

（5）建立完善的应收账款坏账准备制度。企业应该根据谨慎性原则，正确估计坏账风险，计提坏账准备，也可以在保证信息披露内容的真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的前提下，尝试变更坏账计提方法，变“账龄分析法”为“账龄分析法”结合“个别认定法”计提坏账，根据客户的实际资信状况具体分析。

（三）事后控制

应收账款的事后管理与清收。

（1）建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系。

（2）成立专门的清收小组。

（3）利用法律武器捍卫自己的正当权益。

申请财产保全；申请支付令；申请破产还债；申请法院执行；办理公证债权文书。

（4）积极采用多种形式讨债。

利用信函、电话催收；上门催收；利用人情关系、借助权力催收；利用跟踪纠缠讨债；以物品抵债；将应收账款转换为应收票据；可以将数额较大的应收账款移交给专门的收账机构，比较有名的收账机构有台湾的迪和应收账管理股份有限公司等。

（5）提高应收账款的融资力度。

抵押债权；出售债权。

五、结束语

根据事前、事中管理的实际情况，加以适当总结升华，形成适合本企业、特定客户的一套完整的应收账款的管理体系，然后再根据事态的不断发展，以变化的眼光看待某一客户的信用情况，不断修正已制订的管理制度，更好的为企业的应收账款管理服务，提高应收账款的管理水平。

参考文献：

[1]财政部财政部关于健全企业应收账款管理制度的通知[J].财政与会计.2003.（1）；66.67

[2]中国企业信用认证网

[3]耿丽.关于加强企业应收账款管理的思考[J].审计月刊，2009年第10期