企业内部控制制度存在的缺陷及对策研究

张芃菲

摘要：一个企业经营的成功与否与企业的内部控制制度有着十分紧密的关系，完善的内部控制制度能够加强企业的管理、促进企业正常稳定的运行。在市场竞争力日益激烈的今天，如果企业不能及时改革或者完善内部控制制度，就会使企业竞争力不断下降，而且经营生产活动越来越力不从心。因此，在市场经济快速发展的背景下，本文针对现行企业内部控制制度中存在相关问题进行分析，简要阐述如何改善这些问题的措施。

关键词：企业；内部控制；问题；措施

在新的市场环境下，企业在经营过程中必须重视其内部控制制度的建设，对企业内部的各个经济活动进行严格的管理和控制。内部控制制度并不是一个陌生的话题，随着私有财产的产生，内部控制制度似乎也应运而生，而且相关企业或者专业人士也一直在探寻着企业内部控制制度的有效改革方式，从我国企业现阶段普遍采用的内部控制制度来看，虽然也对企业的发展带来了一定的积极影响，但是由于各种原因在其内部控制方面仍然存在相关问题。

一、企业内部控制制度中出现的相关问题及原因

（一）企业内部的权力分配出现不平衡现象

从企业普遍的经营方式来看，似乎大部分企业的内部管理制度都是十分完善的，而且符合相关法律法规的要求，然而在实际运营中却并非如此。一些企业不具备完善的委托管理经营制度，使得企业的内部信息出现失衡现象，严重阻碍了内部控制制度作用的发挥，而且对于企业内部的各项经营活动以及相关的工作人员也没能起到有效的约束作用，从而使企业的内部控制制度处在一个十分薄弱的位置。从我国企业目前的管理方式来看，大部分企业都实行法人经营管理制度，但依然存在董事兼任监事、董事长担任总经理的现象，这就严重弱化了董事会以及股东大会的权利和控制力，从而导致企业的经营缺乏相应的民主性和科学性，造成企业内部权利的严重失衡。

企业中有效的法人治理结构能够推动企业内部控制制度的完善，而由于企业法人治理结构的不完善而导致企业内部控制力的失衡则需要严格的内部控制制度来解决和完善。科学民主的企业法人治理结构能够使企业经营活动权责分明、职能明确。从我国企业目前逐渐下降的管理职能来看，对企业内部的控制制度进行不断完善具有十分重要的意义。

（二）企业内部缺乏监管力度和执行力

一般来说，企业内部审计工作人员对其工作的控制能力和意识的强弱决定了企业内部控制效力的高低，但是目前仍然有很多企业没能意识到内部控制的重要性，其控制行为仅仅只是流于形式，忽视了内部控制的时效性。在企业内部实施有效的控制必须借助一定人力、物力资源以及大量资金的支持，由于企业管理人员对忽视内部控制制度的重要性就使得内部控制的支持力度不足，不能充分发挥其效用，从而降低企业的经营效益。此外，企业在进行内部控制时，也缺乏相应的监督管理机制，一些企业对这方面的监督措施不完善，没有专门的监督部门，而是由其他部门代为监管，企业内部审计部门的监管作用受到限制，而且审计人员的控制意识不强，这些都是企业现行的内部控制制度中普遍存在一个问题之一。

在企业的经营活动中会对各项经营活动进行考核，而对企业高层管理者管理绩效的考核也不例外，但是考核方式相对来说较为简单，考核的主要依据就是企业经营任务以及目标的完成情况，这种单一的考核方式非常容易使考核人员在操作的过程中出现弄虚作假的现象，从而严重影响企业的长远发展。从企业的实际经营情况来看，要想实现对企业内部控制的有效监管，就必须对企业的审计工作、税务情况以及财务状况等方面进行全面的监管，当然仅仅依靠企業内部的监督管理是不够的，外部监督也应该充分发挥其作用。

二、有效发挥企业内部控制制度的相关措施

（一）营造良好的企业内部控制环境

企业在打造良好的控制氛围时首先应该加强对内部审计人员的宣传教育，提升工作人员的内部控制行为和控制意识。注重企业风险文化的宣传工作，使企业内部工作人员都能树立一种忧患意识，并且意识到内部控制的重要性，转变其对内部控制管理的固有观念，使企业的内部控制成为全体工作人员的责任，而不仅仅局限于某个部门或者某个工作人员。其次，企业要想为内部控制度的发展提供一个良好的环境就必须不断对企业内部环境进行优化，使企业的工作人员之间能够形成一种良性竞争机制、互相鼓励、互相进步，这样就使得工作人员在积极的工作氛围中，努力实现企业的内部控制，促进企业内部控制制度的完善。

（二）构建起完善的内控控制管理体系

从宏观的角度来讲，企业要想提升自身的内部控制力度就必须建立起完善的内部控制管理体系，控制体系的核心要以预防控制为主，不断加强工作人员以及各个部门之间的制约和监督力。企业在建立内部控制制度时必须要注意其包含的内容要全面，并且在该制度的实施过程中一旦发现问题就必须马上进行改正，如果不能及时补救就废除该规定，从而建立起一个全面的、行之有效的内部控制体系，在这个过程中我们也必须重视对各个控制部门的责任和权力进行分配，注重对控制制度各个关键点的把握和分析。其次，企业的内部控制体系不是一成不变的，它要紧随时代的发展变化而做出适当的调整。此外，针对企业内部会计的控制工作也应该给予足够的重视。企业的控制管理活动能够有效保障企业管理层的各项任务和命令有效实施，而且这种控制活动已经渗入企业运行的各个环节和部门，尤其是企业的会计部门，对企业来说，会计部门的有效控制是其整个企业内部控制的中心环节，因此必须强化对企业财务部门以及会计部门的控制，主要包含企业成本费用、资产分配情况以及企业的收支情况等方面。

（三）加强审计人员的控制执行力度

部分企业存在重心把握不准确的现象，就企业的内部控制而言应该涉及到企业经营活动的整个过程，而不只是局限于控制制度的建设层面。企业在进行内部控制时对事后以及事中的分析和控制也同等重要，针对其实施过程中的问题，进行分析、处理，从而使问题得到有效解决，提升其控制人员的执行力度。就企业的内部审计工作而言，其主要涉及五个方面的内容：控制环境、风险分析、控制行为、信息交流、监督管理。具体来说就是首先必须对企业总体的控制情况进行把控，保证资金以及资源的有效配置；其次，要对企业的风险管理工作以及风险文化传播工作进行综合的评估，从而提升企业的风险应对能力；再次，也应该对企业的整个工作链进行有效的控制和审核，保证企业的资金能够有效利用；第四就是及时对企业的信息传输系统以及信息处理方式进行详细地考察和审核；最后，就是主要针对企业内部监督管理机制以及监督管理活动实施的效果进行评估，从而保证企业的财务状况能够清晰明了。

（四）建立起有效的外部监督制度

企业的审计部门的内部监督对建设完善的内部控制制度有着极为重要的作用，审计部门的内部监督主要针对是事前以及事中的监督和管理，这对在多元化环境中发展的企业来说十分重要。但是，除了审计部门的内部监督之外，企业的外部监督和控制也有着同等重要的作用，而政府就是外部监督的有效实施者。政府在市场经济发展中起着一个宏观调控的作用，政府必须履行好自身的职能，对企业现行的内部控制制度与控制活动进行有效的监督和管理。政府的财政单位应该严格依照《会计法》中的相关规定，把监督管理工作落到实处，杜绝企业的违法经营活动，确保企业能够合法、有效运行。

三、结束语

总而言之，企业内部控制活动涉及到企业的整个经营过程，企业要想提升其市场竞争力，就必须针对其在内部控制制度中存在相关问题进行研究，从而找到新的突破口或者创新点。内部控制制度作为企业发展的核心制度，是企业为了实现其经营活动的目的而制定的，因此必须企业必须营造良好的内部控制环境，构建起完善的内控控制管理体系，不断加强审计人员的控制执行力度，建立起与内部监督相适应的外部监督机制，大幅度地推动企业经营效益的提升。

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（作者单位：深圳市华邦投资管理有限公司）