科研院所视域下科研项目经费预算精细化管理策略探究

陈金宏

摘要：随着我国社会经济的发展和改革的不断深化，创新环境也在逐渐优化，科研方面的管理体制机制也在逐渐的完善，不论是科研项目的组织单位或科研项目的承担单位都对预算精细化管理给予了较大的关注。因而，在科研院所视域下，有必要探索科研项目经费预算精细化管理的有效策略。

关键词：科研院所；科研项目经费预算；精细化管理

近些年，为了推动科研项目经费预算管理的科学化以及精细化，我国相继出台了很多政策方案，以增强预算编制的力度和合理性，倡导预算的评估，规范科研项目承担单位预算执行工作，进行绩效评价，以保证资源配置更加科学合理，这些做法对科研项目经费预算精细化管理起到了一定的推动作用。然而，在实际的科研项目经费预算精细化管理过程中，仍然存在一些不容小觑的问题，在充分认识这些问题的基础上，有必要探索经费预算管理的有效措施。

一、科研院所视域下科研项目经费预算精细化管理的原因分析

（一）精细化理念概述

与粗放管理相对的管理方式为精细化管理。精细化管理致力于尽最大可能减少资源占用、减小运行成本，最大限度的扩大绩效。对经费进行精细化的管理指将精细化的理念融入进科研项目经费预算管理中，不断完善经费管理的流程、评价机制、责任机制等，根据科学化的要求，开展细致精确的管理，避免粗放式管理造成的弊端，切实改善科研项目经费预算精细化管理的实效[1]。

（二）科研院所视域下科研项目经费预算精细化管理的意义

科研院所视域下科研项目经费预算精细化管理符合科学发展观的要求，也是变革科研项目经费管理模式的趋势。西方许多国家的政府部门以及公共管理领域都采用了精细化管理的方法。在我国提倡变革管理模式的形势下，财政经费和科研项目管理领域运用精细化的管理模式是大势所趋。

科研项目经费预算精细化管理的中心是创设完善的资金管理流程，对各个科研项目预算经费都制定出相对应的业务规范以及工作流程，争取做到细致入微[2]。相关部门应当履行财务监督的职能，适当拓展科研项目经费服务和管理的职能，努力做到科研项目预算经费的管理“无死角、无盲区”，只有这样才能用好每一笔科研经费，把经费用在刀刃上，获得更大的效益，这不仅符合财政管理的要求，而且有助于杜绝盲目投入或者粗放管理带来的弊端，从而优化资源配置。

此外，通过对科研项目经费预算的精细化管理，有利于明确各个相关的主体在经费预算管理不同环节的权利和责任关系；通过制定健全的科研项目预算经费管理的制度和流程，有助于从横向上将各个相关的主体联系起来，从而构成一个权责明确的财政管理网络，保证科研项目经费预算处于社会的监督之下，只有这样，才可能从源头应对科研项目经费应用不合理导致的腐败现象。

二、科研院所视域下科研项目经费预算精细化管理存在的不足之处

一个研究单位的综合实力表现在其科技研发的能力方面，因为当前对一个研究单位考核的各项指标中，科研能力占相当大的比重[3]。此外，一个研究单位的外部形象与整体实力如何会体现在科研管理水平上。科研项目管理指从申报立项科研项目开始到档案入卷的整个过程，科研项目经费预算管理是其中重要的内容之一，进行科研项目预算精细化管理的途径有许多，但只有准确掌握与监控科研课题的具体研究动态，才能真正促进科研管理工作的规范化和合理化；只有高效使用科研项目经费，才可以最大限度的发挥科研项目经费的效用。然而，从当前科研项目经费预算管理的现状看，依旧存在很多不容忽视的问题，主要表现在以下几个方面：

（一）对科研项目经费预算精细化管理缺乏客观的认识

很多科研项目承担单位不重视科研项目预算精细化管理，缺乏客观的认识，认为工作的重点是课题的立项，错误的认为只要做好课题的立项工作，经费预算管理不会起决定性作用[4]。诚然，只有选好项目才有可能发挥科研项目经费的效用，解决社会经济发展对科技的要求，创造出更好的社会效益。但是不论科研项目承担单位有多好的科研项目，如果忽视科研项目经费预算管理会对财务预算的精准度造成不利影响，科研项目经費得不到科学的应用，发生浪费的现象，致使科研目标和科研项目经费预算脱节。

（二）科研项目经费测算依据过于模糊和笼统

科研过程中，有的科研项目承担单位缺乏对科研项目经费预算的重要意义以及严肃性的认识，片面的认为编制预算是为了申报项目，所以只要尽力把科研项目争取到手即可，不重视仔细测算科研项目对经费的需求以及科研项目实际的研究进度，预算的编制不精细，缺乏合理性，无法准确预测出科研项目研究期间需要的经费情况，进而对科研项目预算经费的管理、执行、验收评价造成不利影响[5]。

科研人员在进行科研项目经费预算编制的时候应详细阐明每一项支出的用途与测算的理由。然而在实际编制预算的过程中，有相当数量的科研人员不重视对测算依据进行准确的说明，测算依据不细化，过于模糊和笼统，导致专家无法真正了解科研项目对经费的需求，也鉴别不出经费需求是否合理[6]。尽管我国建立了有关沟通反馈机制来对科研项目经费的预算评审结果进行评价，提供给科研人员一次对预算编制进行补充的机会，不过，意见反馈是否真实，表达的意旨是否准确，科研人员能否理解到位等因素都会影响其质量，也会对科研项目单位争取预算经费产生影响。

（三）科研单位内部的审计没有发挥出应有的作用

科研项目承担单位的内部审计监督工作可以保证国家各种财会制度以及财经法规的顺利执行，及时发现单位内部在资金管理上存在的缺陷，避免国有资产的流失，同时对徇私舞弊行为及时进行纠正[7]。然而，当前很多科研单位对内部审计监督的重要性认识不足，具体表现在有的单位没有相对独立的专门审计机构，有的单位就使用一套人员，还有的单位由财务人员或其他兼任审计人员，致使审计工作缺乏独立性。

此外，有些科研单位审计工作的内容就是对会计账目进行审计，很少追究单位是不是有账外资产，如果有账外资产这部分资产是如何形成的、它的流向、控制制度是不是完善等都很少进行深究，审计监督应有的作用得不到发挥，很难保证各项资金的完整性与安全性[8]。

（四）对科研项目经费预算管理的监管力度不够

当前存在不少科研项目承担单位把科研项目经费支出的权利给予科研项目的负责人，经费的开支得不到有效的控制，并且缺乏严格的经费账务核算，这种情况给了项目负责人可乘之机，让他们可能把科研项目经费据为己有，随意报销科研项目的经费，很多报销的票据存在弄虚作假的现象，使用过程会出现违规的现象。对于来源不同的项目没有分开进行核算，未能充分发挥事前监督、事中监督的作用，未建立完善的绩效评价体系，导致对科研单位财务部门的监督缺乏有效的根据[9]。

三、科研院所视域下科研项目经费预算精细化管理的策略

（一）加强科研单位对科研项目经费预算精细化管理重要性的认识

要从根本上保证科研项目经费预算精细化管理的有效性与合理性，首要任务就是增强科研单位领导、财务人员、科研人员等相关人员对科研项目经费预算精细化管理重要意义的认识。第一，科研单位的领导处于管理层，他们对科研项目经费预算管理的态度会深深的影响到科研人员，只有他们真正关注科研项目经费预算的管理工作，才能够确保预算管理工作的顺利开展；第二，科研单位的财务人员应当定期对科研项目经费预算的执行情况进行认真分析，并且将分析的结果汇报给管理层，同时还要及时对科研人员进行沟通交流，这样做不仅有利于单位管理层领导对科研项目经费的使用情况心中有数，也有利于科研人员了解经费的使用状况；第三，要积极宣传普及科研经费预算管理体制机制的重要性，让科研单位的员工了解这项工作既是财务人员的责任，也是确保科研项目能够顺利进行的关键[10]。

（二）建立健全完善的科研项目经费预算管理体系

科研项目承担单位应当发挥好组织作用、协调作用、服务作用、监督作用，采取行之有效的措施建立健全“统一领导、分级管理、责任到人”的科研项目经费预算管理体系，在梳理完善科研管理体制、健全科研经费管理制度的基础上，进一步明确相关部门职责，明确责任主体，加强各个部门的联动性，提高经费预算工作的协同性，使各个部门能够进行全力的配合，同时切实落实责任机制，把科研项目经费预算管理的合理化融入到经费预算管理的各个单元中，把经费的预算管理和科研成果紧密结合起来，保证科研项目经费能够得到有效、科学的利用。

另外应不断优化科研经费预算过程。对照国家现行的科研经费管理规定，对科研项目立项申报进行严格核实和审批；优化预算编制方法和预算程序；预算调整符合有关规定要求；涉及政府采购的，严格按政府采购规定和程序进行编制；同时要谨慎对待预算调整，必须履行严格的审批程序，符合规定可以调整预算的科研项目，应当列明原因、项目、金额及相关证明，经相关部门审批后，由财务部门执行；应当按照相关规定对合作单位、课题参与成员、项目经费、与科研项目的研究内容和研究目标之间的相关性进行审核，同时还要严格审核关联交易的公允性。

（三）将科研项目的流程作为中心进行科研项目经费预算的精细化管理

科研单位应当建立评估评审制度对科研项目的经费预算进行科学的评估和评审，从根本上确保预算编制不会出现纰漏。考虑到科研工作的创造性、探索性等特点，因而具有一定的不确定性，科研单位无法完全预料科研项目开展过程中的各种不确定性因素，所以科研单位制定的预算编制应当具有一定的弹性，这种弹性预算编制符合经费预算精细化管理的要求。科研项目的具体负责人要根据预算项目的实际内容，对全额预算进行科学的编制，要始终坚持实事求是和精打细算的原则，尽量将经费预算的内容细化。

预算执行时，科研单位的科研项目管理部门、财务部门等各个部门应当共同参与科研项目经费预算管理的整个过程，跟踪经费预算的执行流程，做好科研项目经费的前期投入和效益预测工作、中期管理工作、清理结余经费等工作，与国有资产管理部门、审计部门等部门合作定期审计科研项目经费的运用实效，及时发现项目经费预算使用过程中的不合理支出并进行调整，同时定期检查科研项目经费的预算执行力。

（四）加大对科研成果的管理力度

科研项目验收涉及多方面的内容，对科研成果的验收是其中相当重要的内容，科研成果形式多样，譬如科研报告、科研专利、论文等等。不利哪种类型的科研项目，也不论科研项目经费投入多少或者项目规模有多大，所有科研项目的承担单位都应当对科研成果的验收给予高度的重视。

科研成果验收之前，科研单位应当组织验收人员对科研项目提前进行一次内部验收（也可称之为“内部预验收”），验收的内容应包括财务验收、技术验收、成果验收、档案管理验收等各个方面。通过内部验收的方式，科研单位能够及时发现存在的问题同时采取有效的补救措施。科研单位应着重关注科研成果的质量是否可靠、是否与本项目相关、研制周期是否具有实效性以及是否具有良好的社会效益、经济效益。

（五）加强对科研经费预算执行的监督力度，确保预算执行效果

科研项目预算执行主要包括指标管理、调整预算等内容。科研经费指标管理的首要条件是预算指标尽可能精细化，将科研经费预算支出的各具体项目数字化，如细化到设备费、燃料動力费、材料费、测试加工费、差旅费、出版费、劳务费等。应按照本单位内部控制的要求，通过日常动态监测和专项审计的方式加大监督力度。如在财务部门设置专门的预算分析岗位，负责根据预算投放经费指标，根据预算计划精度监督科研经费预算执行情况，并且总结和评价科研经费预算实施的全过程，实现日常动态监测。通过预算执行情况专项内部审计，也可发现科研经费预算执行中产生的偏差问题进而深入分析，及时有针对性地提出科研经费预算管理的合理化建议。

四、结语

现如今国家对科研体制改革的资金投入力度在不断增加，如何合理使用科研项目的经费，创造更大的效益，是当前科研项目承担单位必须要深入思考的问题，而如何采取行之有效的策略对科研项目经费预算进行精细化的管理也是项目承担单位面临的巨大挑战。因此，随着我国整体科研能力的提高，对各个科研项目承担单位开展预算精细化管理的水平也会提高，这就要求相关人员应当重视项目经费预算管理的各个环节，保证科研经费的规范使用。

参考文献：

[1]王薇.如何健全与完善科研项目经费的预算管理[J].财经界（学术版）， 2014， 01：134+138.

[2]陈宗发，王存华.浅谈科研项目经费的预算管理[J].经济师，2014，03：107-108.

[3]赵选民，岳晨，胡兰.完善科研项目经费预算管理研究[J].能源技术与管理，2014，02：171-174.

[4]崔炜，范毅.基于科研项目经费预算管理的探讨[J].财经界（学术版）， 2014， 11：102.

[5]陈艳.精细化管理在行政事业单位预算项目经费中的应用[J].管理观察， 2013，33：183-184.

[6]崔嵬.完善科研项目经费预算管理的对策与建议[J].现代经济信息，2011， 01：30.

[7]杨义虎.基于科研项目经费预算管理的研究与分析[J].企业改革与管理，2015，12：148.

[8]李翠玲.科研项目经费预算管理问题探析[J].生产力研究，2015，07：119-120+156.

[9]邱从龙.加强事业单位科研项目经费预算管理的思考[J].财经界（学术版），2015，22：99+162.

[10]张京先，刘晓煜.实施科研项目精细化管理的几点思考[J].会计师，2013， 06：73-74.

（作者单位：中国科学院西安光学精密机械研究所）