构建“事前算赢”的预算体系 实现财务价值创造

朱翠

摘要：全面预算管理具有综合性、前瞻性、引领性和约束性，有效的预算管理是提升企业经济效益的重要手段。在全球经济竞争日益激烈的情况下，财务价值创造的理念日益深入。构建“事前算赢”的预算管理体系，不仅对已经发生的业务进行分析，而且要重点加强对将要发生的业务进行预测。本文论述了构建“事前算赢”的预算体系，提升生产经营创效水平，实现财务价值创造。

关键词：事前算赢；预算管理；价值创造

一、全面预算管理现状

全面预算管理，是利用预算对企业内部各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。经过多年的运行，全面预算管理已经较为成熟，建立了“自下而上、分级编制、逐级汇总、综合平衡”的预算编制流程，预算指标分解到基层，确保业务活动有“标”可循，通过预算控制、通报预警和分析考核等措施，强化了成本控制力。

但是，目前预算指标按年下达，按月分解，相对于瞬息万变的市场，预算编制未能与生产装置指标紧密结合，实时测算力度不够，对生产的指导作用、对价值的引领作用不强。

二、构建“事前算赢”的预算体系的重要性

顺应时代发展趋势，财务管理正在从核算型向价值管理型转变，财务管理要充分发挥“服务、支撑、引领”作用，不断提升价值创造能力。由此，事前算赢、事中帮赢、事后双赢的全面预算管理体系已经成为新时期企业预算管理发展的核心方向。效益目标指挥到哪里，生产运行计划就执行到哪里，这种围绕完成效益目标制定排产计划的经营方式，就是“事前算赢”的预算管理。通过全口径预算管理、价值引导、倒逼機制，用财务绩效引导生产运行，按照边际效益安排生产，将事前预算与企业发展需求结合在一起，加强对企业效益增长点的预测，提升企业竞争力和盈利能力。

三、如何构建“事前算赢”的预算体系

（一）建立“事前算赢”工作机制，实时进行效益测算

制定“事前算赢”的相关制度，抽调财务、生产、计划、技术、购销等专业的骨干人员组成效益测算工作小组，结合生产经营实际，把握市场机遇，密切关注原料和产品价格，实时进行市场分析和装置优化，按照各种优化方案进行效益测算，为领导决策层提供有力的依据，按照效益最大化原则选择生产方案。

依据生产装置的最大赢利水平下达当月所要完成的效益目标，各专业和车间在此基础上细化操作流程。“事前算赢”举措要求每个基层单位必须将每月的效益目标分解到每天，通过优化平稳操作、加强设备巡检、提高生产装置运行平稳率等举措，确保每天的效益目标顺利完成，进而以天保周、以周保月、以月保季、以季保年，最终顺利完成企业全年效益目标。另外，年度预算、月度滚动，到日的分解也实现了预算与业务的有机结合，兼顾了企业当前经营与长远发展，为企业管理决策提供了完整、多角度、精细化的业务信息支持，实现了企业资源的合理分配与运用，为企业健康可持续发展提供了有力保障。

（二）构建效益评价工作机制，加强财务价值分析

为了实现“事前算赢”体系的有效提升，要建立“分析-通报-考核”的效益评价工作机制，搭建起“分析-发现-整改-提高”闭环管理的财务分析体系。

分析要突出“整”，强化全局观念，走好“一盘棋”。按照“管理部门发现问题，技术部门分析问题，生产部门解决问题”的工作思路，搭建起以“财务部门为核心，业务部门参与，分专业、分专题、分重点”的分析平台。突出“深”，做好专项分析。采取对薄弱环节和突出问题实行“解剖麻雀”式的专项分析。针对短板，强化专题分析和板块分析，加强重点、弱点分析。突出“比”， 做好与同行的对比分析。“知己知彼，百战不殆”，要积极主动地了同行的情况，找差距，定标杆，取他人之长，补己之短。突出“实”，抓好落实工作。开展财务分析，重点在落实，这是工作成效的一个重要检验标准。围绕“事前算赢”方案效果评价的结果，从发现的问题着手，将压力变动力，将解决问题点变成效益增长点，对评价中暴露的问题，逐一落实到责任单位以及个人，并由专门部门负责跟踪汇总项目进展情况。突出“严”，抓好考核工作。完善的激励机制是促进“事前算赢”预算体系提升的有效途径。要完善对各单位的考评细则，将工作开展情况、协同开展工作的自主性、改进措施落实情况等纳入考核范畴。通过月度考核、季度讲评、定期通报等方式，对做得好的单位或个人实行奖励，并在评优评先时予以加分，督促基层单位、专业部门和责任人切实抓好立项落实、自觉开展工作。

（三）加强信息化建设，提高“事前算赢”的准确性和及时性

目前，财务部门效益测算已经应用了ERP系统、TBM全面预算管理等多套信息化系统，业务数据来源于相关部门的手工录入，与装置流程和生产指标脱节，审核和整合过程复杂，又容易出现错误。业务部门优化生产的信息化系统包括：PIMS系统和桌面炼厂等，分别能够模拟工业流程和模拟装置操作等，此类系统没有考虑实时价格及税费发生情况，不能准确测算效益，不能完全做到价值引领。由此，必须整合目前效益测算和优化生产的信息化系统，将生产数据进行价值量化，搭建起“智能工厂”，做到装置参数、物料结构变动，通过系统计算自动生成价值影响金额，使效益测算更加准确和高效。

社会飞速发展，企业管理必须进行创新。“事前算赢”的全面预算管理是市场发展的必然产物，赢在起跑线上才有可能产生最大的生产力，获得最大的利益，实现财务的价值创造。

参考文献：

[1]陈洪申.事前算赢 预算管理的探索[J].中小企业管理与科技，2015（07）.

（作者单位：中石化股份沧州分公司财务处）