商贸企业存货内部控制探讨

李晓丹

商贸企业 存货内部控制 控制活动

存货内部控制的含义

存货是企业重要的流动资产，特点是品种数量多、流动性强、涉及业务范围广。存货内部控制是企业对存货管理与控制的加强，渗透于整个供应链过程中的收、存、发、供、销、运各个环节，是一套围绕存货而建立的内部控制制度。存货内部控制的目标

存货内部控制的目标对企业意义深远。具体而言，其目标可分为以下几个方面：（1）实现生产经营的短期目标；（2）确保企业资产的安全；（3）保证存货会计信息的准确性与可靠性。

J商贸企业存货内部控制存在的问题

（1）采购量预测不准确

J商贸公司在预测采购量时运用需求计划法，具体运行中：采购预测量=销售需求预测量一现有库存。但是销售与采购的预测都不是滚动进行的，也就是没有实时滚动多次的反复预测与核算，那么其预测准确性是值得考虑的。

（2）仓库管理松懈、维护力度不足

商贸企业的产品种类多但单价小，各种在库产品不计其数。这很不利于存货管理。J商贸企业的现状：库房里的产品堆放杂乱无章，未做有效区分管理，实际寻找耗时，增加时间成本；建立存货保管的监督制度，保管人员不及时将存在的问题传递给各层主管部门或人员。

（3）未定期进行存货盘点

企业不定期严格地实施盘点制度将导致存货出现账实不符的情况，且不能及时地发现，错误越堆越多，造成存货的数量和计价和实际情况相差甚大。即使进行存货盘点，也未制定盘点计划，人员安排不合理，忽略监督工作。盘点记录不完整，对盘亏、盘盈处理时会计政策也有误，对其内在原因选择了忽略或者不作为。

（4）组织机构设置不科学

J商贸公司基本按照职能制来划分以J商贸企业为例组织机构中的各个部门，进行岗位设置。权力过度集中于组织高层，各职能部门主观能动性差。需要授权审批的事项过多，高层管理者的事务性工作过量。各部门间职责分工不明确，导致许多员工对自己岗位的权限大小、职责范围和具体工作内容没有清楚的认识。

（5）会计人员整体素质

会计人员的整体素质与专业能力也将直接影响到企业的存货内部控制有效性。J商贸公司内的会计人员并不具有存货内部控制需要的监督意识，且其职业判断能力低，面对领导的命令总是选择盲目的服从，而不能自主的选择；另一方面，一部分会计人员缺乏专业知识，面对新发生业务常常无从下手，对业务不熟练，操作慢甚至有误。

（6）存货内部控制活动不规范

J商贸公司由于控制活动执行不到位，使企业的存货内部控制乃至整体业务流程都处于管理不利的状态下，降低了企业的运营效率，容易导致财产损失。虽然编制了规章制度，但在实际工作中根本没有得到有效的执行和运用。存货管理控制活动同样存在授权管理不明确，职责分工不清。仓储保管制度并不健全。

（7）监督检查机制漏洞

J商贸公司既没有严格的存货内部控制监督检查机制，也没有设立独立的审计监督部门，仅仅对存货日常作业程序进行简单的监督，一味强调对审批程序的监督，只要看到领导的签字或是印章，毫不犹豫领发存货。尽管J商贸公司存在存货内部控制制度，但没有一定的内部牵引和内部监督的思想作为支撑，存货内部控制制度形同虚设，并没有起到作用。

J商贸公司存货内部控制优化建议

（1）优化组织结构设置

加强公司各组织机构之间的相互协调，合理明确分工有助于组织活动专业化，有效协调则有助于配合。在构建组织机构时要坚持三个原则：透明、牵制、效率，要明确并公开组织机构的职责权限，做到不相容职务相分离，考虑职能重复设置的问题。同一个职能在设定组织架构时一定要尽量避免其两次或以上的设定，把那些对钳制作用不影响的工作尽量分派给同一个部门，使组织效率尽可能得以提升。

（2）完善存货验收内部控制

验收是J商贸公司货物采购回来的第一道控制阀门。應对实物和财务两道进行验收。

对存货实物的验收，仓储工作者应依据采购计划来清点来料的质量、数量和规格。同时，J商贸公司相关的技术员要予以抽检。财务驗收的工作流程是：将入库货物相应的财务资料、成本等内容予以确认、记录、计量及报告，确保在公司的财务数据库里都能查找到这些资料。

（3）完善存货保管内部控制

J商贸公司应建立存货编码制度。J商贸公司仓库记录、财务记录名称不统一，导致一物多记，这影响了企业对存货的正常管理及财务部门的成本分析，因此，J商贸公司应在企业范围内统一产品编码，建立存货对照表，并认真应用。完善存货管理信息系统，明确库存信息管理系统的重要性。

（4）完善存货盘点内部控制

定期对存货进行盘点清查。管理存货的责任单位要确保存货的整齐有序，并通过及时报批、处理盘亏、盘盈等方式来确保有关记录的正确性和完整性。视工作情况的需要聘任有关专家通过特殊的方式来盘点那些特有的存货，通过盘点表把盘亏、盘盈的情况记录在案并作出原因分析，提出处置建议，进行正确账务处理。

结束语

作为商贸企业，企业的存货周转具有特殊之处，其对于企业内的仓储、维护水平的要求更高，对于存货业务的要求也更加多元化。本文针对商贸企业存货周转的特点，分析J商贸企业存货内部控制一些不足之处，并给出五点优化建议：优化组织结构设置、完善存货验收内部控制、完善存货保管内部控制、完善存货盘点内部控制、完善监督机制。希望通过上述方法可以对J商贸企业的存货内部控制现状起到积极作用。