资产评估行业转型升级概论

蒋品洪　张长国　盛印波

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）12-0113-02

摘要：资产评估师职业资格许可取消后，资产评估行业亟需转型升级，即：市场化，从向法律、法规和政府要业务转为向市场要业务；专业化，从靠资格认证执业转为靠能力水平执业；服务化，从提供评估报告转为提供评估服务。本文对此进行探讨。

关键词：资产评估师 转型升级 市场化 专业化 服务化

着资产评估师职业资格许可取消，资产评估师由准入类职业资格调整为水平评价类职业资格。这不仅仅是职业资格管理方式的改革，也是还原资产评估专业服务本质定位的重要举措，更是对资产评估行业转型升级吹响了冲锋号。为了实现资产评估行业可持续发展，资产评估行业必须实现以市场化、专业化和服务化为特征的转型升级。

一、市场化：从向法律、法规和政府要业务转为向市场要业务

资产评估师职业资格许可取消之前，评估业务是法律、法规和政府给予的。这类业务有三个主要特征，其一是报告使用人不承担评估费用；其二是报告使用人（尤其是政府部门）使用评估报告是迫于强制性规定，而非基于经济决策需要，不太关心评估质量；其三是报告使用人指定评估机构。报告使用人与委托人的脱节，并且存在利益冲突（例如在抵押物价值评估业务中，借贷双方对评估结果的要求是相反的），资产评估师必定偏向于承担评估费用的委托人而非报告使用人。委托人选择资产评估师或评估机构的标准是“快”（出报告速度快）、“好”（评估结果迎合委托人要求）、“省”（评估费用低），不考虑其能力水平的高低。在报告使用人不太关心评估质量的前提下，资产评估师之间就会围绕委托人的选择标准开展恶性竞争，形成“快、好、省”程度与资产评估师能招揽的业务量成正相关关系的“劣币驱逐良币”环境。评估机构为了获取报告使用人的指定，必定使用行贿、利益交换等手段。例如在抵押物价值评估业务中，银行是报告使用人，却要求借款人在指定的评估机构名单内委托评估并承担评估费用（具备法律、法规和政府给予的评估业务的特征）。而银行指定评估机构名单不是通过公开招投标等公平、公正的形式而是私下悄悄进行的。很多评估机构都不知道银行确定评估机构名单的时间、条件等信息；即使知道信息，因为银行不需要说明理由，评估机构仅仅靠能力水平和服务质量是很难被列入名单的。实践中还出现了不正常的部门垄断，土地管理部门只接受土地评估机构出具的评估报告，房地产管理部门只接受房地产评估机构出具的评估报告，财政部门只接受资产评估机构出具的评估报告等现象。出现了企业并购重组、国有企业改制等经济行为中在资产评估机构出具整体资产（企业价值）评估报告的情况下，还需要另行委托土地评估机构、房地产评估机构再次评估土地使用权、房屋建筑物价值的不良现象。这些现象都是与市场化格格不入的。

在常态下，市场是资产评估业务的唯一来源。但并不是说政府不能使用评估报告，而是报告使用人（包括政府）要自己委托评估并承担评估费用。这种情况下报告使用人就会理性决定是否有必要委托评估，为了降低评估费用就会通过公开招投标等形式确定评估机构，此时的评估业务是市场化的。资产评估是市场经济的产物，只要有市场经济，就会有确定价值的需要，就有资产评估专业服务需求。市场化程度越深，资产评估会越发重要，评估业务会越发多样，评估市场空间会越发广阔。在评估业务市场化的情况下，那些能力水平不高，主要靠个人人脉、社会关系获取业务，甚至靠商业贿赂（付回扣、介绍费等）获取和保持业务关系的资产评估师，如果再不努力提高能力水平和服务质量，必定被市场淘汰。市场化是资产评估行业转型升级、提高能力水平和服务质量、体现专业价值的前提。市场化有利于资产评估师突出专业观念，增强服务意识，按市场规律办事，努力适应市场需求。

二、专业化：从靠资格认证执业转为靠能力水平执业

资产评估师职业资格许可取消之前，资产评估师靠资格认证执业，惯性思维是评估公信力和专业权威是法律、法规和政府行政许可授予，只要考取资产评估师执业证书后就可以从事资产评估工作，不再需要努力提高能力水平。委托人和报告使用人看重的是执业证书，而不是其能力水平。无论评估质量优劣、评估结果正确与否，评估报告只要经过资产评估师签名、评估机构盖章就是有用的。实务中，降低收费、在评估程序上“偷工减料”、迎合委托人要求决定评估结果等恶性竞争方式比较常见。在实践中出现了资产评估师不了解评估对象状况和主要特征，采用市场法评估时虚编交易实例（即虚构不存在的交易实例）、虚编交易实例的信息（即虽然交易实例是真实存在的，但是资产评估师没有去实地了解过具体情况）或者篡改交易实例的信息（将成交日期、成交价格、交易情况等信息加以篡改，使交易实例具有或更具有可比性，减少修正工作量）；采用收益法评估时随意修改净收益或折现率得出委托人需要的、满意的评估结果等不良行为。

另外，行业内外评价评估机构强弱往往将资产评估师数量作为重要指标，不考虑资产评估师能力水平和服务质量。从1995年资产评估师职业资格实行准入（许可）制度后，有一批通过考试取得职业资格的人并不从事资产评估工作，而是将职业资格挂名在评估机构获取报酬，成为没有执业或者不会执业的在评估报告上签名的工具。在靠资格认证从业的情况下，评估机构并不需要实际聘任具有专业能力的资产评估师执业。有些评估机构甚至没有专职的资产评估师，而是聘用没有考取或者无法考取职业资格的人从事评估业务（这些人实际工作往往只是打字，专业的评估工作就变异成为简单的打印评估报告），导致资产评估师职业资格许可制度有名无实。

取消资产评估师职业资格许可后，专业的重要性会突出，专业会成为资产评估师、评估机构乃至行业的核心竞争力。资产评估师、评估机构要生存和发展都必须提高执业能力、执业水平和评估报告质量，靠资格认证执业和资产评估师挂名这一不合理现象必定会消失。靠能力水平执业后，能力水平高的资产评估师必定脱颖而出而受到市场欢迎；资产评估师能力水平越高，业务越多，薪酬越高，从而促使资产评估师努力学习，提高能力水平，形成依靠能力水平进行良性竞争的氛围，实现扶优限劣、大浪淘沙的良好效果。

三、服务化：从提供评估报告转为提供评估服务

取消资产评估师职业资格许可之前，委托人委托评估仅仅是为了获取一份评估报告，用以应付政府部门监管等。从当前业务量比较大（构成中小评估机构主要业务）的房地产抵押价值评估业务看，由于房地产（特别是住宅）市场发达且公开、透明，借贷关系当事人对房地产价值心中有数，对评估结果准确性要求低（只要估个大概数即可），只要了解市场行情的人都能够评估，实质上是没有专业评估服务需求。抵押物价值评估业务是银行免费使用评估报告（即借款人承担评估费用）的前提下存在的业务，是在目前信贷关系中银行处于类似于政府部门的强势地位状况下特有的业务。如果银行处于劣势地位或者处于与借款人平等地位时，在银行需要自己承担评估费用的情况下，银行必定会考虑放弃这种形式主义的要求。取消资产评估师职业资格许可后，资产评估师如果不在提高服务质量上下功夫，拓展有真正评估服务需求的业务，肯定是没有前途的。随着市场化程度加深，各种类型的评估业务越来越多，只要评估服务却不要评估报告的咨询业务需求也会增多，例如为证券市场上的投资者提供企业估值咨询，为企业并购中的收购公司或目标公司提供投资价值咨询，为企业管理提供价值顾问服务，还可以提供财政资金支出的绩效评价和企业内控评价等服务。资产评估师如不能尽快实现知识更新、缺乏应有的执业能力，就会丧失机遇，只能在原地踏步或被市场所淘汰。

取消资产评估师职业资格许可后，为了还原资产评估专业服务本质定位，资产评估师要努力为委托方提供有价值的专业服务，就必须改革评估报告、改变“按模板出报告”的现象。资产评估师职业资格许可取消之前，资格认证赋予了评估公信力和专业权威，资产评估师出具的评估报告内容比较简单，没有说明相关参数确定和各项因素影响值，没有反映评估测算过程，报告缺乏说服力，评估结论欠缺正当性和权威性，严重影响资产评估师客观公正的专业形象。资产评估师职业资格许可取消后，资产评估的目的在于为报告使用人提供价值咨询意见，供其做出经济决策时参考；而不是强加给报告使用人一个评估结论。评估的服务化要求资产评估师在报告中实现充分披露，以让报告使用者可以判断评估工作是否尽职尽责，实施了哪些评估程序以及评估程序是否到位，影响评估结论的因素是否得到恰当考虑，相关参数的确定是否谨慎合理，评定估算的计算过程是否明晰与正确。例如采用市场法评估房地产价值中，报告中要充分说明被评估对象与交易实例基本情况和勘查情况，说明被评估对象与交易实例的具体差异，说明哪些因素要修正以及如何确定修正系数，分析交易实例的成交价格是否正常，非正常交易价格（例如卖方的税费由买房负担）如何修正为正常交易价格等。评估的服务化决定了评估收费取决于工作量大小、评估工作难度和复杂程度，而不是取决于评估价值。例如前述简单的、不要求得出准确评估结果的房地产抵押价值评估，因为工作量很小，收费必然是很低的（据笔者调查，委托人可以接受的收费区间是每项业务500元至800元）。评估的服务化决定了评估机构要招聘和培养人才，完善内部合理使用、考核激励和留住人才的措施，提升专业能力水平和服务质量。

参考文献：

[1]许德风.论私法上财产的定价——以交易中的估值机制为中心[J].中国法学，2009，（6）.

[2]蒋品洪.资产评估管理体制存在的问题及改革设想[J].商业会计，2010，（15）.

[3]蒋品洪，赵家柱，薛原.驳资产评估机构不能从事房地产评估业务[J].中国资产评估，2009，（1）.