民营企业内部控制问题探讨

【摘要】本文认为内控不力是民营企业失败的重要原因，提出了民营企业内部控制存在的问题和完善民营企业内部控制的措施。

【关键词】财务风险 财务风险控制 内部控制

一、内控不力是民营企业失败的重要原因

从目前情况看，民营企业蓬勃发展，是一股强劲而有力的新生力量，但是我们也应该注意到，在不断增加的民营企业过程中，同时也有大量的民营企业惨淡经营甚至倒闭。究其原因，因其内部控制不力。例如：蓝田股份有限公司的管理层违规操纵企业致使企业因虚假会计信息而倒闭、三株集团因常德事件未能及时启动处理机制，导致事态扩大而土崩瓦解、爱多公司总裁夫妇因巨额负债锒铛入狱。当然更多民营企业同样以相似的模式倒闭，如今，企业生命周期短，内控不力是我国民营企业的显著特征，这不利于民营经济的发展，也将影响我国市场经济的发展和经济局势的稳定。

二、民营企业内部控制存在的问题

（一）企业内部控制环境薄弱

企业投资人可以直接参与公司管理和经营，在董事会成员中，大多为家族人员担任，使得董事会和监事会职能受到限制，发挥不了应有的监督和控制作用。例如：国美电器控制权之争，大股东黄光裕在回购公司股份损害了股东的利益，但国美董事和监事会却没有将此违法行为公诸于众，可以看公司的高层管理中，大股东应该避免直接参与，否则内部控制作用大打折扣。在企业内，许多民营企业并没有严格划分职责，造成一人多职的情况常有发生，这极易导致侵占资产和财务舞弊，是重大的内部控制缺陷。

（二）风险评估体系不健全、风险意识薄弱

大部分民营企业并未具备完整的风险评估程序，而是依据高层人员的丰富的历史经验商讨制定策略，而忽视风险因素的差异性。在风险意识上，大多企业没有清晰的风险识别能力，更不能正确地分析风险，遇到风险，风险措施做得不好，造成企业很大损失甚至倒闭，比如上面提到过的三株集团常德事件，未对风险作出积极的应对措施，以致倒闭。

（三）控制活动不力

体现在三个方面：第一，考核员业绩体系不完善，仅仅以员工的利润完成情况作为依据，而没有把其他相关指标一同作为参考依据进行综合考察。第二，实物控制流于表面，导致某些工作人员利用内控不严的漏洞进行受贿、贪污等违法行为等。第三，职责分离体系不严格，职工对自己的责权不清，业务交叉过杂，工作效率不高，且易有滥用职权利己之便的漏洞。

（四）信息与沟通系统不完善

良好的信息交流和沟通能保证企业的领导做出正确的决策，提高运营效率，营造良好的工作氛围。很多中小民营企业公司内部之间的沟通只有在出现问题时才相互沟通，这样的沟通效果不仅不理想，更容易让员工缺乏主动性和积极性，造成公司氛围不好，工作效率不高。在与外界的沟通方面，小中型民营企业显然比大企业闭塞，对外界的环境变化反应不灵敏，容易造成企业竞争力下降。

（五）缺乏必要的监督管理机制

出于降低企业成本费用的考虑，大部分民营企业并未设立内审机构。监督部门的缺失，容易发生舞弊行为与滋生腐败，这仅仅靠员工们的职业道德操守和自控力是难以避免的。

三、完善民营企业的内部控制

（一）强化内部环境建设

加强制度环境建设。内部控制制度对内部控制得以顺利实施非常重要，内部控制要想得到有效实施，必须做到制度完善、政策明晰，建立起强审制度、监督制度、反馈制度、考评制度等一系列内部控制制度，使它们有机结合，能够最大发挥其效用，为公司树立严明的纪律。

推行产权多元化，健全内部治理结构。让不同产权代理人挤入企业董事会，实行科学高效的管理模式，这不仅可以使企业资源达到最优配置，同时使得内部监督机制能够有效发挥其左右，从制度上确保民营企业的市场竞争力。

（二）建立风险评估机制

企业必须建立全面的风险评估体系，加强员工的对于风险的意识，对经营、财务和市场风险进行监控并保持一定敏感度，才能够有效控制企业风险。建立风险评估系统，首先对企业内外部风险进行识别和探析，对影响到目标实现的不利因素做出了解，并适当调整各项工作项目。其次，在根据企业的具体情况，适当调整和规范内部控制节点进行有效规避潜在的风险。最后，该体系还需要配合建立内部监督机构，对高风险项目进行检查，及时发现存在的风险，并做好相应的措施，降低企业的风险系数。

（三）加强控制活动

内部控制活动在内部控制中占有非常重要的位置，它是内控目标的关键因素。加强内部控制活动执行力度，保证内部控制有效作用于企业营运中，以达到规范企业的目的。

1.加强岗位控制。根据企业内部管理体制，并结合内部管理的各项业务的实际进展情况，采纳多方面意见，建立健全岗位责任制，做到精细分工，不搞一人多职，交叉业务。企业不相容岗位，采取分离原则，划好岗位之间的界限，明确岗位的职责和权力。

2.加强绩效管理制度。建立综合绩效指标体系，在绩效管理执行、结果考核评比之间进行平衡，发挥各个项目的协同效应，建立科学的绩效评价指标系统。

（四）加强内外部信息与沟通

21世纪是信息时代，信息的充分交流和充分有效利用会给企业带来很多好处，这也是内部控制的关键。为了保证信息在企业内部的流通，可以建立一个信息沟通平台，比如成立一个一个信息交流课堂，作为企业培养员工积极性和敏感度的一种方式，同样也是信息收集和畅通的一种手段。关于外部信息，企业领导者可通过自主学习，自身积累的人脉以及其他渠道获得。对于企业则应积极与其他企业、单位相交流，积极参与社会活动，例如：组织企业竞赛活动、参加慈善活动。除了获得信息资源，更是一种宣传企业自身的途径。

（五）加强内部控制外部监督机制

中小企业应根据自身规模科学设置内部审计机构，并赋予内部审计机构充分的权利，明确其独立于其他管理层。工作中，内部监督人员对内部控制执行情况监督审查的结果和对各级管理部门的财务和管理活动的评价可直接向审计委员会、董事会等权利机构进行汇报。这样，可保证审计的独立性，使其实际执行效果和信息的真实性不受他人影响，得出的审计结果更加真实。

参考文献

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[2]林自卫.企业加强内部控制的必要性及对策[J].投资理财，2011（11）.

[3]李学海.民营企业如何简历健全内部控制制度[J].魅力中国，2008（22）.

作者简介：钟向东（1979-），男，汉族，黑龙江大庆人，博士，毕业于西南财经大学会计学院，副教授，任职于贵州财经大学会计学院，研究方向：财务管理。