加强铁路运输企业内部控制的思考

【摘要】铁路运输企业是我国大型的企业，是一个比较重要的物质生产部门，对于社会的稳定和发展具有重要意义。随着铁路改革的不断深入，铁路的相关部门开始面临着比较严峻的挑战。实现铁路内部控制体系是企业实现自我竞争力和市场力的主要途径。铁路企业只有利用内部相关的管理制度对企业内部的结构、运输管理机制、内部监督、人才管理机制、评价控制制度等进行内部控制，让铁路运输企业的内部管理不断完善，才能市场竞争激烈的局面下得到发展。经过努力，铁路企业已经实行了内部控制措施，但是整体上还存在很多不足之处，对铁路的生产造成了影响，因此，必须积极的寻找出适合铁路内部控制的措施进行发展，探索适合铁路运输企业的方法发展。

【关键词】铁路运输企业 内部控制 策略

内部控制是现代企业进行管理的重要措施，可以让企业的经济活动正常的进展，让会计信息质量得到提升，让企业资金安全得到保证，让企业内部的相关法律法规正常进展，所以，健全与完善内部控制体系和加强企业的防范措施，对企业经营的效率具有很大效果，可以提升企业运转效率，让企业防范风险得到降低。铁路运输企业在经营的时候面临着巨大的压力，为了让铁路企业在发展中稳定的进行下去，必须要结合企业内部的情况，实施一定的内部控制措施，让企业健康稳定发展，促进我国市场经济的进步和完善。

一、建立铁路企业内部控制的重要性

企业内部主要是指企业为了保护自身的财产安全，让会计信息达到真实可靠，让企业运营的效率增加的职能控制方式。铁路企业在我国的运输体系中暂居比较重要的位置，是国民经济的有机构成。铁路运输企业的发展，既能让人民群众的生产活动得到满足，也能保证我国铁路向产业化和市场化发展。我国的铁路内部机制现在面临着比较重要的问题，处于传统化向现代化转变的重要时期，经营的项目也在不断增加，范围也在不断扩展，内部的管理关系和调整机制依然需要完善。要通过一系列的内部管理控制措施和方法对铁路企业内部的资源不断进行优化，让铁路企业在市场化的运转中，提高自我竞争力。

二、我国铁路运输企业实施内部控制的状况

实施内部控制对于铁路运输企业的管理结构和经营水平的提升具有显著作用。从当前铁路运输企业的发展来看，我国铁路运输企业内部控制体系主要面临以下几个问题：

（一）内部控制制度不够健全

完善的控制制度是铁路企业运营的前提，是进行企业内部控制的主要依据。现阶段，我国铁路运输企业的内部机制还没有形成统一的结构，在进行内部控制制度完善的时候缺乏专业性指导，导致我国铁路运输企业内部控制效果不佳。

（二）缺乏专业性高素质人才

人才是铁路运输企业发展的基础，高质量的人才可以对内部运行的情况进行掌握和控制，让铁路企业在运行的时候安全有效的进展，但是，从目前我国铁轮运行的状况进行分析，我国铁路运输企业缺乏专业性管理型人才和运输人才。由于铁路人力资源的欠缺，还不能及时的将优秀的人才吸引到铁路的运行中，对铁路运输企业造成了巨大的损失，不能满足现代铁路运输企业的发展和需求。

（三）评价体系不够完善

铁路运输企业的内部评价体系不够完善是我国铁路企业在发展中面临的主要的问题。铁路运输企业的评价体系主要表现在：一方面，形式比较单一，评价体系经常由自我评价和内部评价组成，在实际评价的过程中，主要以自我评价为主；另一方面，评价的内容不够完善，现在铁路公司的评价主要对公司治理、企业文化、道德素养等软实力进行评价，对于专业控制方面很少涉及；最后一方面，在评价的时候缺乏评价指标，在评价的时候没有一定的依据，体系建立依然不够完善。

（四）监督存在问题

目前，铁路运输企业已经对企业的内部问题实施了监督，对企业内部控制的有效性和风险了也进行了评价。企业在进行内部审计工作的时候，对审计中存在的违规现象已经进行了处理，发挥了内部监督的作用，但是，在铁路运输企业监督的时候还存在一定的问题，还不能对企业内部的制度进行评价和审核，也不能对内部机制进行监督，制约了铁路企业的进步和发展。

三、铁路运输企业内部控制改进的策略

在我国铁路运输企业中，建林和完善内部控制策略十分重要，针对铁路运输企业在进行内部控制的问题，可以采用以下几个策略进行：

（一）将内部控制制度进行落实

在铁路运输企业运行中，要以国家政策为前提，针对铁路运输企业发展的实际情况和特征，制定出合理的、科学的，并具有可行性的法律、法规，提高铁路运输企业内部控制的效果。另外，要将铁路运输企业长远规划作为参考的依据，充分发挥制度的优越性，为铁路运输企业财务部提供更加真实、全面、有效的数据和信息。另外，要充分掌握铁路运输企业内部控制的运作特征，根据内部控制的特点制定适合铁路运输企业发展的制度，采取有力的办法和措施对铁路运输企业进行控制，最终提高铁路运输企业风险预警的能力。改变传统管理中的错误理念，为铁路运输企业内部控制做好保驾护航的工作，最终提高铁路运输企业内部控制管理效果。

（二）构建铁路运输人才管理机制

培养企业化的管理人才是新时期企业发展的重要目标。在市场化的今天，科技和人才的竞争逐渐成为企业之间竞争的主要环节。人才已经成为进行企业实践操作和实现的主体。构建科学合理的人才管理机制，可以促进更多优秀人才加入到企业的管理中来，可以引进、吸收和留住人才，让企业在运营的时候保持活力。在进行内部控制体系的框架时，要建立人才培训、人才管理、人才考评等各项人才资源管理机制，让铁路建设的人才素质得到提升，将铁路运输企业的资源进行优化，为企业的发展提高更大的智力支持。在进行优秀人才管理的时候，可以从以下几个方面做起：第一，培养铁路运输企业管理中财政管理人员的会计意识和理念，让从事财政管理的人员形成良好的现代化会计管理意识；第二，加大培训力度，使相关人员的能力和业务知识的熟练度得到提升，多对员工进行鼓励，调动员工工作的积极性；第三，培养优良的企业竞争风气，让人才的创造和企业的文化环境进行融合，提升员工的主人翁意识。

（三）建立全面有效的内部控制评价机制

在企业的内部控制中，内部控制评价是比较重要的环节。一方面，内部控制评价机制可以加强企业管理对内部控制的了解和重视，可以将内部的控制环境进行改善；另一方面，对内部控制进行评价可以将内部控制的设计和运行进行反应，可以反映内部设计和运行是否有效，可以及时的进行内部管理，将潜在的风险得到规避。在进行内部控制评价体系的时候可以从以下几个方面进行考虑：

1.设立专门的内部控制评价机构。内部控制评价工作能否进行实施，很大程度和企业有力的组织机制有关。要对内部控制评价质量进行确定，必须要有专业性和权威性。从目前铁路企业机构设置的情况来看，可以将内部审计部门的评价机构组成内部控制评价工作组，系统的进行内部控制体制的评价。

2.建立全面的内部控制评价体制。铁路企业进行控制评价的时候，要将企业内部系统性的指标进行控制，既要反映企业整个内部控制的指标，也要对非财务的有效性进行评价。内部评价主要包括制定评价方案、组成评价组、认识控制缺陷、汇总评价结果、编制评价报告的环节。

（四）健全铁路运行企业的内部监督

通过内部监督的实施，可以让企业内部控制的制度设计、运行的过程和成果进行评价，实施确定性的评价报告，让监督及时为铁路运输企业的管理做有效性参考。建立健全监督管理机制的时候可以与其他各个部门加强交流与合作，提高这些部门的监督意识，发挥各个部门在管理、监督中的重要作用。进行内部监督机制，还能进行积极有效的结果评价，将内部管理中的问题落到实处，并采取必要手段来改善，促进铁路运输企业内部管理工工作的进展。企业内部控制制度的实施主要是指企业为了降低运营花费、实现资源优化、保证各项活动进展的策略。虽然我国属于企业转型时期，但是在完整的监督制度实施下，一定会促进我国铁路运输的发展，实现社会经济迅速的发展。

四、结束语

虽然我国铁路运输企业在改革的过程中，不断加强内部控制的能力，来提升服务的质量和发展的空间。但是在铁路运输企业内部控制管理中，还存在很多的问题，比如内部控制制度不够健全，缺乏专业性高素质人才，建立全面有效的内部控制评价机制，健全铁路运行企业的内部监督。针对这些问题，本文结合实际的铁路运输企业工作情况，总结出了提高铁路运输企业内部控制管理的方法和措施。希望对事业单位内部控制管理能起到积极的作用。

参考文献

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[2]邓寄秋.加强铁路运输企业内部控制，提高会计信息质量[J].现代经济信息，2015，（2）.

[3]杨佐长.影响铁路运输企业竞争力提升的因素分析及对策研究[J].铁道经济研究，2014（06）.

作者简历：张春芬（1975-），女，吉林龙井人，汉族，大学本科学历，中级会计师，研究方向：企业会计核算、内部控制。