贯彻发展新理念 拓展审计新思路

文/张玲



贯彻发展新理念拓展审计新思路

文/张玲

“创新、协调、绿色、开放、共享”的发展理念，是国家“十三五”规划的发展思路、发展方向、发展着力点的集中体现，也是今后一段时期引领和推进审计工作的灵魂、精髓和主线。审计机关要当好“五大理念”的践行者，全面发挥审计“免疫系统”功能，以新状态贯彻新理念，以新理念引领新实践，以新实践展现新作为，发挥审计监督的最大效能，更好服务经济社会发展。

审计；新理念；新思路

审计要围绕国家治理的需求，在新的发展阶段特别是“十三五”时期，主动践行新发展理念，积极落实新发展理念，将审计重心转移到服务新发展理念上来，通过发挥审计监督作用，为经济建设作出新的贡献。

一、把准审计方向，引领审计发展新思路

（一）服务创新发展

审计要作创新的支持者，加大对大众创业、万众创新相关政策措施的跟踪审计力度。审计不仅要着力反映因循守旧导致的改革创新政策措施落实不到位、发展质量效益不高等问题，严肃查处借改革创新之名、干违纪违法之实的行为，还要总结创新经验，宣传创新做法，助推创新发展。对突破原有制度规定的创新举措，只要符合重大改革方向，审计要坚决支持，作出客观公正的审计评价，引导领导干部勇于改革、善于创新，并促进总结完善，推动形成新的制度规范。

（二）服务协调发展

审计监督作为经常性的制度安排，监督领域涉及国家治理的方方面面，在推动协调发展上具有天然的优势。要充分利用审计掌握信息全面、系统、客观的优势，关注政策之间以及政策、资金、项目之间的契合度，关注重大项目的经济、社会、环境等综合效益，注重反映制度不协调、不衔接甚至相互冲突等问题，综合利用不同时期、不同项目的审计成果，加大分析研判经济社会发展态势，服务政府科学决策。

（三）服务绿色发展

审计要敢于向浪费资源、破坏环境的行为亮剑。主动把自然资源资产管理开发利用、环境保护改善等情况，作为领导干部经济责任审计的重要内容，适时组织开展资源环境专项审计，推动生态审计的常态化。审计不仅要关注财政资金对生态保护的投入力度、项目建设对资源环境的影响程度，领导干部对生态文明建设的履职情况等，还要揭露和反映浪费资源、破坏环境等问题，倡树“绿水青山就是金山银山”的政绩理念，深入推动生态建设。

（四）服务开放发展

审计要拓宽监督视野，紧跟对外开放、合作的步伐，助力开放、合作战略深入实施。一方面要关注营商环境政策落实情况，特别是简政放权、放管结合、优化服务等政府职能转变情况，促进激发市场活力，维护良好信誉；另一方面要关注招商引资政策制定的实施情况，揭示违规制定优惠政策、税源流失等问题，维护统一、开放、竞争、有序的市场经济秩序。

（五）服务共享发展

为民审计是审计工作的基本职责，始终把维护群众利益作为审计的出发点和落脚点。审计中，将重点深化对民生政策贯彻落实、民生资金管理使用、民生工程建设运行等情况的审计，着力加强社会保障“兜底”政策实施等情况的监督，推动实现社会公平正义。工作中，将坚持民生审计重心下移，不断扩大民生审计的广度和深度，严肃查处骗享社会保障、侵害群众利益等问题，促进应享尽享，让人民群众有更强的获得感。

二、创新审计管理，迈出审计发展新步伐

（一）审计计划实施“三类建库”管理

一是建立部门预算执行审计滚动库。针对部门预算执行审计涉及单位多、资金量大的问题，研究形成项目计划滚动库，坚持定期更新，实现长短期计划管理相结合，保障审计监督不缺位。二是建立经济责任审计轮审库。将经济责任审计对象按重要程度、轻重缓急，任中与离任相结合分为A、B、C、D四类。推动实现领导干部经济责任审计全覆盖，切实做到审计视野无盲区、审计效果辐射无死角、审计对象覆盖无障碍。三是建立政府投资审计储备库。积极与相关部门对接，精选项目列入政府投资审计储备库，并编制预测性模块，实现对政府投资项目审计立项全面、科学管理。

（二）审计方案实施“三步论证”管理

一是对审计项目实施方案进行充分调研。审计项目实施方案制订前要进行充分调研，了解对方的重要财务数据，并进行分析，为制订审计实施方案奠定基础。二是对审计项目实施方案进行深入访谈。由审计组提前访谈被审计单位的主要领导或分管领导，就该单位的业务工作流程、相关法规政策、有关内控管理进行沟通与交流，为确定审计方向提供有效依据。三是对审计项目实施方案进行过会审定。对预审过关的审计实施方案，提交审计业务会议集体审定，对实施方案涉及的各项内容进行全面、充分地讨论，并提出修改完善意见，使审计方向更明确，审计重点更突出，审计措施更具体，确保审计各项工作目标的顺利实现。

（三）审计项目实施“三段过程”管理

一是事前抓成本管理。主要是合理配置审计资源，力求以最小的成本有效地实现审计目标，提高审计效率；二是事中抓程序管理。审计中要严格审计程序，依法进行审计，堵塞审计风险可能产生的漏洞，以减少或避免审计风险。三是事后抓成果管理。从宏观着眼，微观入手，注意发现带有普遍性、倾向性及深层次的问题，向政府各部门提出有价值的、切实可行的建议，形成高质量、高水准的审计精品。

（四）审计整改实施“三单销号”管理

一是审计整改实施“问题清单”管理。依据审计报告，对每个被审计单位形成一份“问题清单”，内容包括“审计发现的问题”、“审计处理意见”、“被审计单位整改落实情况”、“采纳审计建议情况”等要素。二是审计整改实施“反馈清单”管理。一方面审计组要把编制的“问题清单”在送达审计报告时反馈给被审计单位，另一方面被审计单位要按“问题清单”逐条对照落实，在审计规定时限内上报整改结果，把“问题清单”的整改情况反馈给审计组，做到“双向反馈”，进一步提升审计整改质效。三是审计整改实施“销号清单”管理。审计组要对照“问题清单”逐个“对账销号”，并按照单位类别及问题性质对审计整改措施及时进行归类整理，为今后类似问题的整改提供参考依据。

三、提升审计能力，增添审计发展新动力

（一）坚持以政治建设为核心

审计干部的政治素养不是与生俱来的，必须要通过长期的学习教育得来。审计要结合当前开展的“两学一做”学习教育活动，用党章党规、习总书记的系列讲话武装头脑、灌注思想，引导审计干部坚定道路自信、理论自信、制度自信，确保在任何时候理想不滑坡、信念不动摇，在自觉看齐中强化政治意识，在自觉对齐中提高工作标准，在自觉心齐中融入审计事业。

（二）坚持以人才建设为根本

人才是审计在国家治理中发挥作用的重要保证。一是树立先进的审计人才管理理念。要树立“以人为本、团结合作、整体推进”的人才管理理念，鼓励审计干部实现自身价值，发挥团队优势和整体优势，形成人才合力，推动审计人力资源管理全面协调发展。二是构建科学的审计人才培养机制。要建立健全终身教育、职业管理、选拔任用三个机制，激发审计干部的内在需求，更新知识结构，完善职业规划，促使优秀人才脱颖而出。三是营造良好的审计人才发展环境。要着力解决审计人才的实际问题和困难，让审计人才在良好的学习环境、工作环境中成长。

（三）坚持以信息技术为关键

在审计实践中运用信息技术，是审计干部的岗位要求和职责所在。审计要坚持以信息技术为关键，加快推进大数据审计中心建设。一是完善平台建设。在完善虚拟服务器等软硬件基础上，收集和整理被审计单位财务和业务数据，充实到大数据平台上，为联网审计、大数据审计奠定数据基础。二是推进团队建设。吸收和引进计算机专业人才组建大数据审计中心建设的专业团队。并以“全员普及、培养骨干、造就专家”为目标，采取“全员讲、全员学”、“学中干、干中学”、视频培训、案例教学等方式，提高实战能力。

（作者单位：上海市金山区审计局）

上接（第153页）

特有事业单位性质的部门经济责任审计工作，提出如下对策：

（一）进一步统一气象部门经济责任审计的标准评价

各省市气象部门应该在统一的审计标准制定原则基础上，按照实际情况制定出相应的综合审计评价标准，以便应付在实际的审计工作中标准单一、不可比性，以及局部适用性的问题。尤其是在对气象部门经济责任审计中，要揭示各资金渠道之间相互关联的关系，以剔除掉虚增虚减等干扰因素，排除掉由于采用不同的财务制度的原因，而导致不同审计结论的因素，以反映出资金的真实原貌。同时，应当延伸审计评价的横向和纵向比较，把审计评价与上一任领导干部的经济工作相比较，运用更加科学合理的比较形式，反映审计评价更加合理、客观和真实。

（二）进一步统一界定审计资金性质

对气象部门经济责任审计的资金性质，应该有统一的界定。资金的定性首先应该在依法、合规、合理的大原则和前提下，不能由于资金来源的形式或渠道不同，而导致同样的资金，在使用性质方面出现不一样的定性。虽然目前气象部门下属机构中有企业、社团或事业单位，但对资金的总体定性，应该首先遵守的一条，是该资金是否符合事业单位资金使用财务制度的规定为主。

（三）进一步完善气象部门内部控制的相关体系和制度

当前，气象部门各单位都在一定的程度和范围内建立了较为有效的内部控制制度，对单位内部的财务管理和监管基本做到了有章可循。但是依然还有一些部门或单位，尤其是基层气象部门，还未认识到内部控制的重要意义，内部控制制度和保障措施薄弱，缺乏有效的财务管理和监督的机制。完善内部控制制度，是加强经济责任审计的前提和基础。内控制度应完整、全面，结构应合理、科学，由适当授权、不相容工作的责任分工等环节组成。内部控制制度需符合本单位实际，起到维护财产物资的安全和完整、保证会计资料的正确性和财务收支合法性的作用，起到加强内部管理、堵塞漏洞、提高工作效率和资金使用效益的作用。

［1］周永华，徐怡.新疆区级行政事业单位资金及资产内部控制的实证分析［J］.新疆大学学报（哲学·人文社会科学版），2011（01）.

［2］刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题［J］.会计研究，2013（1）：57～65.

［3］赵燕珏.与时俱进，切实提高经济责任审计成效——探讨经济责任审计中的常见问题、原因及对策［J］.财会学习，2016（10）.

［4］任兆宇.事业单位内部经济责任审计的强化措施［J］.品牌（下半月），2015（12）.

（作者单位：周慧僚 王诗琦 河池市气象局；罗凤荣 天峨县气象局）