论基层行政事业单位内部控制制度建设

2016-08-17张玉梅

财会学习 2016年15期

文/张玉梅

论基层行政事业单位内部控制制度建设

文/张玉梅

在社会发展日新月异的新时期，任何一个行业的发展都离不开现代化的大背景，内部控制正是现代管理方式中的一种，内部控制的优劣从一定程度上反映了一个单位的管理水平。因此，分析当前基层行政事业单位的内部控制建设中存在的问题，并针对问题提出行之有效的解决方法，对提高基层行政事业单位的管理具有重要作用。

基层行政事业单位；内部控制；制度建设

内部控制对一个单位的发展和管理具有重要的作用，我国财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》中就要求，行政事业单位要加强单位内部控制，要求全面推进行政事业单位内部控制建设，并对行政事业单位的内部控制的总体要求、主要任务和保障措施作了指导和规定。基层行政事业单位，作为我国的行政事业单位中与人民群众联系最紧密的基层单位，其内部控制的建设以及内部控制所能发挥的作用则显得尤为重要。

行政事业单位从性质上来讲，是属于政府机构，而且是非盈利的国家职能部门，例如，财政局、环保局等。行政事业单位的正常运行和发展将与国家的经济发展以及社会的稳定息息相关，尤其是基层行政事业单位，在国家各项工作面临改革和调整的大变革时期，基层行政事业单位的正常运作将与最基层人民群众的利益有直接的关系。加强基层行政事业单位的内部控制，能够提高基层行政事业单位的管理水平，适应不断发展的社会发展新趋势，是应对当前我国行政事业单位调整和改革新机制的应有之义。

一、基层行政事业单位内部控制制度建设中存在的问题

（一）基层行政事业单位对内部控制的重视不够，内部控制意识薄弱

我国的行政事业单位，尤其是基层的行政事业单位，由于长期以来的大环境影响，其工作环境相对较为轻松，导致基层的行政事业单位的管理在思想上较为保守和轻视，导致基层行政事业单位的内部控制管理长期得不到应有的重视。我国不少基层行政事业单位的领导对内部控制的认识不够，有的甚至认为内部控制还影响了领导自身的权利，从而对内部控制持排斥的态度。有的单位将行政事业单位的内部控制单纯地理解为预算控制，认为有了预算控制就没有必要建立内部控制，导致基层事业单位的内部控制没有建立一个良好的发展环境，从而导致基层行政事业单位的内部控制无法发挥应有的作用。

（二）基层行政事业单位的内部控制制度不完善，部门牵制力量较弱

行政事业单位与其他的企业相比，也有其一定的特殊性质，因此，行政事业单位的管理与企业管理相比，也有着一定的不同，行政事业单位在日常的管理中并没有将公司的管理制度和理念纳入其中，它的单位管理机构的设置以及岗位的安排等等都具有一定的行政色彩。尤其是在基层行政事业单位中，单位内部的机构以及岗位的管理还存在着职责不明确，管理混乱等问题，导致在实际的工作中，基层的行政事业单位的内部控制中一人多职，越权等行为出现。这种基层行政事业单位在内部控制中的机构设置混乱等问题，就严重影响了行政事业单位中管理层对会计人员工作的干涉，影响到会计工作的独立性，从而导致各个部门之间的牵制以及管理职能受到影响。

（三）基层行政事业单位的内部控制实际执行、监督机制不完善

在我国当前的一些基层行政事业单位中，单位内部控制的机制还有待完善。例如，对基层行政事业单位的内部控制主要依靠事后的控制管理中，而对事前控制以及事中的实际执行和操作则相对较为薄弱，有的单位还没有建立事前和事中的内部控制建设机制。对于基层行政事业单位的内部控制的事后控制，也还存在着一些问题，具有很多的局限性。例如，行政事业单位的机构设置部门岗位以及人员较多，岗位职责不明确，这就导致了行政事业单位的内部控制在信息传递以及反馈上面不能够做到及时有效，影响了内部控制的管理，达不到应有的管理效果。在事后的监督中，尚没有一个健全的监督机制作为保障，使得基层行政事业单位的内部控制事后总结以及处理问题时的效率大打折扣，同时也给在内部控制中意识不强的人员一些可乘之机，导致基层行政事业单位的内部控制发挥不了应有的作用，影响了内部控制的建设。