关于企业集团子公司内部控制存在问题与对策思考

徐洁

摘 要：随着我国企业的快速发展，企业集团逐渐兴起，加强内部控制成为企业集团改革的重要内容，良好的内部控制制度可以提高企业的工作效率，创造更大的经济效益。目前，我国大多数企业集团已经认识到内部控制的重要性，但由于企业集团各个子公司的规模和管理能力良莠不齐，在进行内部控制时仍然存在一些问题，本文在此背景下，详细分析了企业集团子公司在内控工作中存在的问题以及相应的对策分析。

关键词：企业集团 子公司 内部控制 问题 对策

一、子公司内部控制的内涵及特点

企业的内部控制是指由企业各利益群体共同参与的治理活动，其目的是完成企业的经营管理目标，调动工作人员的积极性，提升企业的经济效益。企业集团由母公司和子公司共同构成，其内部控制活动需要在母公司的带领下进行。子公司是企业集团的基层企业，子公司的内部控制需要保证企业集团的整体利益，同时，子公司的内部控制还需要保证子公司内部各项规章制度的顺利实施，因此，完善子公司的内部控制制度对于促进企业集团的稳定发展具有重要作用。但是由于子公司具有独立的法人资格，其在生产经营过程中具有较高的自主性，加大了企业集团内部控制的难度，不利于企业集团整体目标的实现。因此，子公司必须要完善自身的内部控制制度，方便企业集团的管理，进而实现整体的发展。

二、子公司内部控制中存在的问题

1.相关领导对于内部控制的重视程度不高。首先，我国很多企业集团及其子公司并没有意识到内部控制的重要性，对于内部控制的目的和作用的定位存在偏差，比如，有些子公司并不认为内部控制会影响到企业的发展情况，把内部控制直接理解为企业制定的各种规章制度，没有将内控和企业的发展战略相结合，这种认识严重阻碍了企业内部控制制度的建设。其次，由于企业领导没有意识到内部控制的重要性，也没有在企业内部进行内部控制的宣传和学习，这会直接导致企业的员工无法提高内控意识，在进行内控工作时没有积极性，没有相应的责任意识，认为内控工作只是内控部门的事与自己无关，这也降低了内控的有效性。比如，某子公司在进行内控知識讲座时，只有不到四分之一的企业员工参与，这进一步体现出企业员工的内控意识薄弱，不利于企业内控制度的完善。

2.缺乏对于内控的监督体系。我国企业集团的规模较大，子公司分布较为分散，层级划分过多，管理链条也十分长，这就使得企业的管理层不能及时和准确的获得内控中的问题，也就不能及时进行解决，这些问题本质上都是因为企业集团和子公司缺乏对于内控的监督体系。这种情况下就需要子公司设置自身的监管体系，能够发现更多细节问题，但是目前很多子公司并没有设立相应的监管体系，导致内控制度不能得到有效落实。

3.从事内控工作的人员专业素质不高。由于很多分公司对于内控的重视程度不高，因此其进行内控工作的工作人员往往都是从企业内部的人员中产生的，没有经过对于内控知识的系统学习，在进行内控工作时容易出现理解问题，判断失误或者操作失误的现象，不具有较强的内控能力，这会导致企业面临财务或者管理风险，如果没有及时采取补救措施很容易导致子公司的经营危机，威胁到子公司甚至整个企业集团的生存和发展。

4.容易受到母公司的影响。由于企业集团设立子公司的目的仍然是实现整体的发展，其必将加大对于子公司的监督和管理，这在一定程度上削弱了子公司的经营自主权，从而影响到子公司完善自身的内控体系。母公司往往会定期对子公司进行考核和评价，并且提出一系列的要求和目标，希望子公司能够以母公司的利益为重，甚至直接改变子公司的内部控制制度，这些改变可能缺乏一定的合理性，不利于子公司的发展状况。

三、针对以上问题的对策分析

1.提高对于内部控制的重视程度。首先，企业集团的母公司应该加大对于子公司内部控制的支持力度，选拔优秀的员工进行内控工作，提高子公司内控的专业程度和实施效果；其次，子公司也应该加大对于内控知识的宣传力度，是内控真正融入到企业的文化之中；最后，应该提高全体工作人员的内控意识，真正理解到内控的作用和重要性，自觉履行相应责任，从而提高内部控制的水平。

2.完善内控体系。（1）建立与母公司相互协调的内控制度。由于子公司的经营目标包括实现整个企业集团的经营管理目标，因此子公司在建立内控制度时不仅要考虑到自身的发展情况，同时还应考虑到整个企业集团的利益。首先，子公司应该充分了解企业集团的发展战略和发展目标，以企业集团的目标为指导，建立和完善自身的内控制度；其次，子公司应该结合自身的经济情况，管理情况，地理位置以及行业特点建立符合自身发展情况的内控制度。总之，子公司设立的内控制度要以实现整体利益为宗旨，协调母公司和子公司的各部分工作，提高内控制度的科学性和合理性。（2）建立内控监督体系。子公司需要建立自身的内控监管部门，可以建立由董事会领导的内部审计机构，对公司内部各个部门的内控情况进行实时监督和管理。首先，应该成立由企业高层直接领导的内审部门，直接对企业集团负责，及时向企业集团汇报各子公司内控的实施情况，并由企业集团进行统一的指导；其次，应该提高内审机构的独立性，保证审计工作的正常开展，可以从各部门选拔优秀员工成立审计监察小组，由于各部门的工作人员更加了解各个业务的特点和流程，可以及时获得各个部门内控工作的实施情况，这样可以提高整个子公司的内控效率。

3.提高内控工作人员的综合素质。（1）加大专业知识的培训力度。内控工作人员的专业素质是内控工作顺利进行的前提，子公司应该重视对于工作人员的专业知识和技能的培训力度。首先，子公司应该使工作人员了解到整个企业集团和自身的工作目标和战略方针，并且要加大对于国家相关政策和法律的学习，保证工作的合法性和合理性，防止在进行内控工作时脱离实际。其次，子公司应该提升工作人员的价值观，提高其道德素质，良好的职业道德可以使工作人员更加具有责任意识，维护企业的整体形象，同时，还能减少以权谋私等各种腐败行为；最后，子公司应该开设内控的相关课程，对于工作人员进行系统的训练，提高其工作和业务的执行能力，保证内控工作的顺利进行。（2）完善相应的奖罚措施。首先，子公司可以建立绩效工资制度，激发员工的工作热情。其次，子公司也可以完善相应的奖罚措施，形成有力的激励约束机制，这不仅能提高员工的工作积极性，提高内控水平，同时还能减少违规行为的发生，促进企业的长远发展。

4.加强与企业集团的沟通和交流。子公司应该力争企业集团建立一个开放和统一的内部控制平台，各子公司将自身的内控工作和发展情况及时汇报给母公司，加强母公司和子公司的信息交流，使母公司在进行战略策划时考虑到子公司的发展状况，提高内控制度的可行性，避免出现政策冲突。同时，子公司也可以优化自身的法人治理结构，强化自身独立的法人资格，减少企业集团内部工作人员的控制现象，子公司可以建立向母公司高层领导直接负责的内控部门，缩短管理链条，减少其他管理层对于子公司的控制现象；子公司也可以引进法律，会计等方向的资深人员为自身的发展提供建议，完善法人治理结构。

四、结语

综上所述，子公司的发展关系到企业集团的整体效益，因此其在进行内控工作时具有自身的特点。子公司的相关领导应该及时发现内控工作中的问题并制定相应的对策，这样才能在保证整体利益的情况下实现自身的发展。

参考文献：

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