建设中国特色的现代企业司库体系

秦荣生

【摘 要】 随着我国金融体制改革的不断深入，利率与汇率市场化的不断推进，企业面临的金融风险不断积聚，急需进行研究和采取化解措施。企业司库是经营和管理企业金融风险的有效手段，其主要职能是资产配置、风险控制、流动性管理和融通资金。建设中国特色的司库体系，应充分发挥财政部门的主导作用、发挥国有企业的主力军作用、发挥财务共享的基础性作用、发挥互联网与大数据的支撑性作用和发挥财务管理人员的创新性作用。

【关键词】 现代企业； 司库； 中国特色； 司库体系

【中图分类号】 F275 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）16-0020-03

司库之意[1]，司为主管、操作和经营之意，库即库房。司库望文生义，就是管理库房，其肩负着财产安全的重要职责。现代意义上的企业司库，主要是指管理企业的金融资产，也包括实物资产和无形资产，即管理企业的所有财富。

现代司库作为企业集团资金管理的高级形式，最终目的是通过企业集团内资源的整合和风险管控，实现生产经营、投融资决策、业务协同、风险管理的一体化应用，以更好地为企业集团的发展战略服务。

一、司库的发展与主要职能

司库的产生和发展是基于企业的内在需要和外部环境的影响。20世纪60年代，西方国家一些企业集团加强了现金管理，有的企业集团在财务部门之下设立专司现金管理的部门。70年代开始，西方国家金融市场监管开始放宽，企业集团的现金管理职能从简单的核算拓展到了“获取资金（Obtain of Funding），管理现金收支（Management of Payments and Collections），保持账户头寸水平（Maintenance of Bank Balance Positions）”等职能。进入80年代，现金管理职能接近财务资金管理（Financial Cash Management）和流动性管理（Liquidity Management），使之成为企业的综合管理部门。为此，一些企业集团将专司现金管理的部门从财务部分离出来，成为与财务部并重的司库，从事为企业战略管理服务的职能部门。90年代以来，经济全球化不断加快步伐，很多跨国公司加快全球化战略布局，控制汇率风险、税务风险等业务，使司库的内容不断丰富。与此同时，互联网、无线通讯等信息技术的发展和金融体系的不断完善，为司库发展提供了更广阔的空间，司库在为跨国公司全球化战略的顺利发展，为跨国公司价值最大化服务等领域发挥了重要作用。例如，BP（英国石油公司）、SHELL（美国壳牌石油公司）、DELL（戴尔集团）、GE集团都建立了集团司库体系。

企业司库的职能，是随着企业内部管理、控制要求的不断提高和外部金融环境的不断完善而逐渐丰富起来的，目前主要有四大职能：

1.服务企业发展战略，实施资产配置职能。企业司库应服务于企业发展战略，综合企业各种资源，进行科学、合理配置，支持企业的发展战略。科学、合理配置企业资产就是要做好资金的预算、计划和归集管理，这是提高资金管理能力的核心和关键。

2.经营企业金融资产，实施控制风险职能。随着金融市场的快速发展，大中型企业拥有的各种金融资产越来越多，需要有专职的机构和人员进行管理和控制风险。对金融资产的风险管理，需要司库能够对企业金融资产的期限、收益与融资进行结构配比，及时采用衍生工具进行风险的对冲。

3.收集企业各类信息，实施流动性管理职能。对现代金融资产管控的最重要的途径是信息，所有的资金活动都依靠信息，实现了信息的归集就能够实现资金的归集，甚至是金融市场共享信息服务，并对企业的资金流动性进行预测、配置、管控和补充。

4.确保企业发展需要，实施融通资金职能。资金是企业的血液[2]，企业的发展需要大量资金做支撑。司库应为企业的发展和运营提供源源不断的资金支持，而资金的集中管理是其主要职能，包括资金预算与计划的集中管理、现金的集中管理、融资的集中管理。

目前，随着经济和金融市场的全球化，各种外币的汇率、利率波动不断加剧，国际市场竞争日益白热化，创新的金融工具不断增加，司库的业务管理内容已经超越了对资金流和流动性的控制，司库更加重视预测功能，加强对短期投资、司库赤字的定性和定量管理，侧重对利率、汇率等各种金融风险进行企业集团外部的政策性风险和系统性风险的研究。司库是企业资产负债管理的一个重要组成部分，是对企业的全部资金及其利率风险、流动性风险、汇率风险的管理。企业集团的司库和金融机构的司库正好是交易对手。

二、建设中国特色的现代企业司库体系

近年来，尽管我国的金融体系已经进行了较大的改革，但在开放范围和完善程度上都与国外发达的金融市场存在一定的差距，加上各国监管政策的不同，我国的企业集团至今还在了解国际司库的理论和方法体系。企业司库[3]（Corporate Treasurers）在国内还比较陌生，需要加强宣传和推广。

伴随着我国金融体制改革的不断深入，资本市场的不断发展、利率与汇率的市场化不断推进，金融产品的日益丰富成熟，企业国际化程度日益加强，越来越多的企业开始重视资金管理、流动性管理和风险管理，近年来兴起的财务公司和资金集中管理中心是企业司库业务的重要内容。因此，建设中国特色的司库制度，有其客观必然趋势。

建设中国特色的司库体系[4]，应学习和借鉴西方国家企业司库的成功经验，但不应照搬照抄，应根据中国企业的实际情况和经济社会制度的不同，并考虑科技进步和先进技术方法的采用，实施跨越式发展，建设中国特色的司库制度。

（一）充分发挥财政部门在推进司库建设中的主导作用

西方国家企业集团的司库建设是根据其自身需要发展起来的，而我国全面推进司库建设，除了企业自身需要实现管理升级和促进经济转型升级外，我国政府积极推动建立现代企业制度、推进国家治理体系和治理能力现代化，是强制性的要求。司库建设是推进中国财务管理转型升级的重要举措，是一项涉及到企业、财政部门和其他相关部门的系统工程，是各方的共同使命。《中华人民共和国会计法》明确规定“国务院财政部门主管全国的财务会计工作”，司库建设是财务会计工作的重要内容，是财政部的法定职责所在。因此，我国财政部门是推动司库建设的牵头部门，财政部门应明确自己的职责，切实履行主导职责，从加强宏观指导、提高司库建设水平等考虑出发，充分发挥政策引导、宣传鼓励、措施推动等作用，立足行业管理职能，调动各方面积极因素，多方联动，共同推动我国司库建设的发展。

（二）全力发挥国有企业在推进司库建设中的主力军作用

建设司库制度的首要任务是用司库知识去解决我国企业的实际问题，但是由于我国企业的实际情况存在着制度、环境的特殊性，因此，推动企业司库建设的思路和方法应有中国特色，而我国的国有企业普遍是大中型企业，且信息化基础、管理水平和人员素质较高，应充分发挥国有企业在推进司库建设中的主力军作用。当前，国有集团企业，特别是国资委管理的骨干企业中，绝大部分企业都已经实行了资金集中管理，其中有的是通过财务公司，有的是采用资金结算中心等方式[5]，通过集团内资金的合理配置和统一调配，探索建立符合市场原则、高效安全的资金集中结算和业务集中管理模式，提高资金集约化管理水平，实现集团内资金业务的集中管控，并都取得了很好的管理效果。企业的司库建设实践也必须从最基础的工作开始（如资金结算中心和财务公司），然后逐步深入。司库建设实践是一个循序渐进的过程，企业切不可急功近利。我国企业司库建设，应在现有信息化基础上推进，可以少走弯路，实现跨越式发展，大大加快司库建设的进程。

（三）注意发挥财务共享在推动司库建设中的基础性作用

全面推进我国企业司库建设，对于提升我国企业管理工作水平具有重要的意义，同时也是贯彻落实全面推进管理会计发展战略的内在要求。司库建设应以现代化的财务信息平台为基础[6]，而我国企业集团已经或正在建设的财务共享服务平台能较好满足这一要求。财务共享服务平台是顺应财务管理的职能拓展，以信息技术为重要手段，是我国财务管理信息化的资源、信息集合平台。财务共享服务平台通过统一的标准化的财务规范、财务会计人员集中办公、建立管控能力较强且成本较低的财务管理运作流程等三大措施，使集团公司的多数财务会计人员从单纯的记账、算账、报账等繁琐的经常性事务中解脱出来，将主要精力投入到集团公司的战略服务、经营风险管控、业绩考评等领域，从而实现集团公司财务管控从财务领域向业务领域的拓展，促进集团公司经营管理水平的提升。目前，推动我国企业司库建设，可以财务共享服务中心为基础平台，采用新技术方法，实现高起点、高标准和高目标。

（四）积极发挥互联网等在推进司库建设中的支撑性作用

互联网、大数据为司库建设提供了坚实的技术支持和信息通道，从内部到外部实行互通互联，集聚集团公司内外部的各种数据资源，这是司库建设的强大技术保障。移动互联网、云计算、大数据等新技术的飞速发展，对集团公司的信息化起到了重要的支撑作用，互联网+思维与技术正在促进传统企业的转型升级，新技术与管理创新融合，为司库建设注入了新的生机和活力，充实了新的内容与形式。云计算技术为财务管理转型提供了技术手段，促进财务数据的再造和深入挖掘分析，为财务信息服务提供了良好的基础。大数据技术为司库管控范围的扩展提供了可能，过去集团公司只能集中使用分支公司的内部数据，而现在则通过信息技术可以对集团公司外部的各种数据进行采集处理，由此形成“数据湖”，集团公司所涉及的外币汇率与利率升降、发展趋势预测等变得更加可行。基于互联网、云计算、大数据等新技术手段和新业务模式，也使得司库对业务活动管控和决策更加及时、精准，使集团公司业务流、资金流和信息流的三流合一真正成为可能，实现以用户为中心的产品开发、服务，充分发挥司库的作用。

（五）重点发挥财务会计人员在推进司库中的创新性作用

司库的作用发挥需要财务会计人员开拓创新来实现，财务会计人员是司库建设和运用的主体，因此财务会计人员的积极性、主动性和能力对于司库建设与发展起着重要的作用。财务会计人员的能力是指财务会计人员的职业道德、专业知识、应变技能、沟通能力和创新能力的总和。现阶段，我国财务会计人员的总体能力不高，主要表现在专业知识陈旧、吸收新知识不够、沟通能力不强等方面。同时，我国财务会计人员的创新能力有待提高，他们习惯于按要求、规定去执行，结合集团公司自身的特性创新性开展工作的能力不够。上述因素会制约集团公司司库建设的进程和发展，因此，提高财务会计人员的能力是推进司库建设的当务之急。要使司库建设在我国集团公司中推广并发挥应有的作用，需从两个方面着手：一是提高集团公司领导和财务会计人员对司库重要性的认识，促使董事会、经理层和财务会计人员重视司库的应用，发挥财务会计人员的创新性作用；二是建设一支强大的司库人员队伍，可以借鉴西方国家先进经验来组建中国司库协会，推进司库人员的职业化，规范和提高司库人员的职业道德，约束司库人员的行为，增强司库信息的可信度，推动司库的发展。●

【参考文献】

[1] 中国社会科学院语言研究所词典编辑室.现代汉语词典（第6版）[M].北京：商务印书馆，2012：215-216.

[2] 陈旭，李井娟.企业集团资金管理模式分析 [J].现代商贸工业，2011（15）：49-52.

[3] 张瑞君，于涛.中国企业集团司库体系构建的战略思考[J].财务与会计，2010（7）：17-19.

[4] 徐莹.企业司库体系建设探析[J].财会通讯，2012（9）：34-37.

[5] 李越川.基于产融结合视角下的企业司库研究 [J].北京金融评论，2013（2）：79-83.

[6] 林建勇，张夏玮.探究中石油集团司库革新之路 [J].中国总会计师，2014（8）：42-46.