企业财务预算管理中存在的问题及对策探讨

文/顾健



企业财务预算管理中存在的问题及对策探讨

文/顾健

摘要：随着中国社会主义市场经济的发展和现代企业制度的建立，财务预算管理作为现代企业经营管理中重要的工具之一，对企业的发展正在起着越来越积极的作用，拥有一套完善的财务预算管理机制，可以帮助企业增收节支，提高企业的运作效率，增加企业的经济收益。然而，由于对财务预算管理原则的理解不够彻底，以及对财务管理重视程度不够等原因，导致在实践工作当中，还存在诸多问题，严重制约了企业的经营发展，这就需要企业针对这些问题，采取相应的对策。

关键词：企业财务；预算管理；问题；对策

企业财务预算是指根据对企业经营活动所进行的综合分析结果，而拟定的企业在未来一定预算期内有关经营成果、财务状况以及现金收支等价值指标的各种计划，它又不完全等同于计划。企业财务预算包含内容十分丰富，涉及到企业运作的各个环节。企业财务预算管理具有制约性特征和整体性特征，制约性特征主要指企业财务预算管理对企业基于财务预算管理运作的所有环节和程序都具有制约效应，任何部门或者个人都需要按照拟定的预算计划执行，不得随意更改。在实际实施当中应有相应部门进行监管，以保证预算的顺利执行。整体性特征指的是企业运营中但凡涉及到企业经济目标的实现都需要在预算中体现出来，预算工作需要由每一个部门和每一个员工落实到具体的业务上，只有通过企业整体协调运作，才能将企业内部财务预算管理制度全面实施。西方发达国家企业对财务预算的运用已经有将近一百多年的历史了，而我国对财务预算管理的建设起步较晚，导致我国企业在财务预算管理当中存在诸多问题，成为了我国企业在激烈的市场化竞争下进一步发展的障碍。

一、企业财务预算管理中存在的问题

（一）管理者对于财务预算管理不够重视

虽然在现阶段我国已经基本建立了现代企业制度，但各个企业之间的财务预算管理水平参差不齐，管理者对财务预算管理的忽视往往会造成该企业的财务预算管理水平较低，尤其是中小企业，由于企业管理者往往认为财务预算管理并不能为企业带来直接的经济收益，进行财务预算的编制和落实显得过于多余。除此之外，企业财务预算管理的展开需要各个部门的相互配合，然而，大多数基层管理者认为财务预算只是财务部门的工作，跟自身部门并无太大关系，对财务预算工作的编制及落实大多数持消极态度，这些错误的认识往往造成企业的财务预算工作难以展开，预算管理流于形式。

（二）财务预算的编制缺乏战略性考量

企业管理者在编制财务预算时，应注重对战略性的考量，应遵循全面性和长期性两大原则。但实际工作当中，很多企业财务预算管理工作中存在不同的局限性，具体有以下两点：

1.企业在落实预算管理指标时，往往更加注重短期经济效益，这种短视行为往往造成编制的预算指标与企业的长期战略目标相冲突，导致各期编制的预算无法衔接，预算的执行无法帮助企业完成长期性的战略目标。例如由于企业经营情况恶化，导致企业无法完成该年度的财务预算指标，但管理者为了保证财务预算的执行，通过出售股份或变卖优质资产的形式而完成预算指标，这种行为将制约企业长期战略目标的实现。

2. 企业在确定预算目标时，由于现阶段我国大部分企业管理者认为财务预算管理工作仅仅是财务部门的工作，所以往往考虑不够全面，且对市场调研不够，不能对未来市场环境进行预测，缺乏对企业所处的市场环境足够的了解，导致企业的财务预算编制缺乏弹性，不能很好的应对外部市场环境的变化。

（三）执行与分析机制不够完善

很多企业虽然编制了预算，但日常经营中没有根据预算对经营活动进行执行，使预算流于形式，无法实现预算的控制功能。预算分析停留在财务数据的分析上，没有深层次挖掘问题出现的原因，没有改进措施，或者有措施但无跟踪。预算落实不到位，不分析生产变化、不考虑市场价格浮动，以静制动，以不变应万变。例如，有些企业的差旅费、会议费支出，表面上每年有预算，其实年年在上升、在超支。特别是当企业生产经营发生重大变化，预算已不能实现时，既无相应的应急预案，更没有及时做出调整，使脱离实际的预算成为管理的摆设。

（四）监督与考核机制不够完善

科学完善的监督与考核机制对企业的高效运行起着积极的作用。财务预算管理工作中，即使编制了科学合理的财务预算方案，如果没有对财务预算进行有效的执行，那么整个财务预算管理工作将流于形式。对于现阶段我国企业来说，对预算执行全过程的监督和控制不足， 使得花费精力和时间制作的预算方案仅仅作为参考性的建议，缺乏强制约束力和权威性。另一方面，我国很多企业对财务预算执行结果的考核与激励制度尚未完全建立，考核过程很可能受到一些主观因素的影响，导致考核的结果往往准确性较低，无法做到考核的公平、公正、公开，这些因素使得大部分员工在财务预算计划的具体落实工作当中持消极和抵触态度。

二、企业加强财务预算管理的对策

（一）加强企业管理层对财务预算管理工作的支持和重视

作为企业的核心人员，企业管理层的思维模式和专业素养将直接影响企业未来的发展方向，对企业能否在激烈的市场竞争当中存活具有关键性影响，所以，企业一定要加强管理层对财务预算管理的概念的认知和培养，向各部门管理层广泛宣传实行预算管理的重要意义，定时组织管理层进行有关于财务预算管理工作方面的培训，不断提升管理层对财务预算管理工作的支持和重视，促进各部门协作，使得各部门都能够融入到企业财务预算管理工作当中，为财务预算管理工作的顺利展开创造良好的环境。

（二）采取科学合理的方法编制预算，增强财务预算的战略性

企业财务预算无论是预测还是决策，都应该考虑现在以及未来的市场情况，同时要平衡企业现阶段的短期发展目标和长期战略性发展，这在一定程度上要求企业在财务预算管理上应该具有前瞻性，对未来某一阶段企业投融资、经济收益的分配等一切涉及资金流转等内容作出详细的安排。企业要想预算管理工作能够抵御市场波动所带来的风险，能够和企业的发展战略相融合，仅仅依靠财务部门是不可能单独完成的，需要企业销售，生产等部门共同参与，要使所有各部门员工认识到，实行预算管理是企业实行自我约束和发展的有效途径，不仅是财务部门的工作，需要每位员工积极参与。

财务预算的编制需要以企业的预算目标为依据，但同时预算目标需要通过预算编制得以量化和具体化，所以，企业要编制一份科学合理的财务预算计划，需要首先明确预算目标，用以指导和限制预算编制，而在确定预算目标的时候，需要同时兼顾企业外部市场环境和内部经营状况。外部市场环境瞬息万变，不同企业内部经营状况也不尽相同，因此，不同企业或者同一企业不同时期的预算目标都不尽相同，企业预算的编制侧重点也应该根据情况变化，管理层可以对市场经济环境进行分析，对于经常发生或预算基础变化较大的预算，按零基预算法编制，而对于那些能够对预算目标产生影响的各内外部因素，应当进行“敏感性分析”，找出影响预算目标的关键性因素，并以此为基础，对关键性因素可能出现的概率进行分析，计算出相应的业务量范围，然后以得出的结果编制弹性预算。以成都铁路局为例，路局每年9月都会集中各站段公司管理层对当年的预算执行情况进行研讨，对次年财务预算编制进行指导，对于处于发展期的公司，预算重点要求放在如何增加预算，迅速提高销售收入、占领市场方面，对于处于衰退期的公司，预算重点集中要在如何节约开支、内部控制方面。在预算编制上要求采用零基预算与增量预算相结合的方法，实现预算对市场经营的指导。作为运输辅助企业，我公司每年会根据市场情况对公寓开支做相应的弹性预算，通过合同的方式将费用预算锁定在可控的范围内，维持了企业经营的稳定。

（三）完善执行和分析机制

预算一经确定，在企业内部具有“法律效力”。通过编制的预算，企业各部门不仅明确了本部门的工作任务，同时也清楚地看到了整个企业的工作目标，以及本部门各项活动对整体目标的影响。所以，各部门必须严格执行预算，在整个企业树立起“预算概念”。只有严格、认真地执行预算，使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来，才能真正达到预算管理控制的目的。其次，要及时总结分析预算执行情况。每个预算期末，通过财务决算报表与预算报表的对比，编制出详尽的预、决算分析报告，找出实际指标与预算指标的偏差，分析差异形成的原因，为下一步的考核奖惩做好基础工作。

（四）完善监督和考核机制

预算执行的监督和考核是预算管理工作的两个关键环节，是预算管理工作的生命线，没有监督和考核机制，预算管理就无法真正的实现，对于预算的监督，企业应该建立完善的规章制度，要求各部门领导定时提交该部门预算执行情况的报告，这样能便于企业监督各部门对预算工作是否落实，对于提交报告中出现的与编制预算产生重大差异的情况，应组织人员进行调查，并向相关负责人追责。而对于预算的考核，该环节主要是考评企业各项经营活动的实际情况和目标的一致性和偏离度，是对预算管理工作质量的检验，预算的考核要将预算执行情况与相关责任人的经济利益直接挂钩，对于预算的考核，要坚持动态考核和综合考核相结合的方式，动态考核指的是对实际执行情况和预算指标之间的偏离进行实时的处理，综合考核是预算期期末对各部门、各员工完成预算情况进行总结性的考评，对于预算执行情况的考核如果能够保证公开、公正、公平，将最大限度的调动每个员工对于预算管理工作的积极性和创造性。

三、结语

拥有完善的财务预算管理机制是西方发达国家现代化企业成功的关键经验，虽然我国现代企业制度已经基本建立，但是我国企业的财务预算管理工作由于起步较晚，还存在较多问题，企业管理层必须意识到财务预算管理工作的重要性，针对企业预算管理工作中存在的问题进行有针对性改进。只有做好了财务预算管理工作，我国企业才能从根本上提高管理水平，增强竞争力，进而在激烈的市场竞争下生存下来。

参考文献：

［1］ 王燕，于娇丽.现代企业财务预算管理存在的问题及对策研究［J］.商业经济，2013（8）：42-43.

［2］ 张晓光.我国事业单位财务预算管理现状及对策研究［J］.品牌月刊， 2015（1）.

［3］ 欧阳吉发.财务预算管理在企业中的作用［J］.时代金融， 2013（6）.

［4］ 李建霞.浅谈企业财务预算管理存在问题与对策［J］.中小企业管理与科技，2013（12）：162-163.

作者单位：（成都铁路局成都生活管理段）