虚开发票背后的渎职案

徐小康+王志平++李兴华

在辽宁省朝阳市各基层检察院中，凌源市检察院曾是办案的“困难户”，那些年，闹访的现象一度阻碍了检察工作的开展。“渎职案件比一般案件查办起来阻力更大。之前，凌源市检察院无论是队伍建设还是办案人员素质都存在一定的不足。”凌源市检察院反渎局局长王海波笑着说，后来，现任检察长罗明调任该院，狠抓队伍建设，从队伍建设上增强了反渎局的办案力量。从曾经的办案少、案件质量不高，到近年来跻身全省考核前列，反渎办案逐渐成了凌源市检察院一项出彩的工作。

从2012年开始，王海波从凌源市检察院反贪局副局长调任反渎局局长。上任伊始，王海波就加大了办案力度，仅2012年便侦结各类渎职犯罪案件4件11人。2013年和2014年，凌源市检察院成功查处了两起新领域的渎职案件，办案经验连续两年刊发于最高人民检察院渎职侵权检察厅主办的《反渎职侵权工作指导与参考》上。

谈起办案经验，王海波轻描淡写地说，“加强学习”。在王海波眼里，反渎工作是以案找法，每个案件都涉及相关领域的法律法规，然后从法律法规上去证明犯罪嫌疑人没有履行相关职责，或者滥用相关权力，这既是案件成立的前提，也是案件查办的关键。

虚开发票背后的渎职犯罪

方圆：说说你查办的案件吧。这些案件都是怎么发现的？比如2013年的凌源市国税局盛某等5人玩忽职守案。

王海波：好的。我是土生土长的凌源人，对本地的情况比较熟悉。有一次，听说公安机关查获了一起虚开增值税发票案，里面的情节引起了我的注意：犯罪嫌疑人的公司是空壳公司，却在没有实际业务的情况下顺利套取了增值税发票。税务人员是怎么履职的？这其中可能存在渎职问题。

方圆：发现线索后马上就立案了吗？

王海波：没有。我们之前并没有办过类似案件，所以第一反应是对案情进行研判。经过研判，我们一致认为渎职后果是立案关键，虚开的增值税发票在使用时会对使用企业产生税收抵扣，这中间就存在税款损失。向检察长汇报后，这一思路得到认可。由于虚开增值税案件是由朝阳市公安局查办的，该案最后以朝阳市检察院反渎局交办的形式在8月2日对犯罪嫌疑人盛某、任某、许某涉嫌玩忽职守罪立案侦查。

方圆：当时三人的职务是什么？

王海波：盛某是凌源市国税局宋杖子税务所所长，任某、许某是该所税收管理员。

方圆：怎么锁定这三人为犯罪嫌疑人的？

王海波：刚开始并不知道，好比帽子有了，帽子是谁的并不清楚。我们就按事找人，根据谁监管谁负责的原则，经过初查，我们发现涉案企业的注册地正位于宋杖子税务所管辖范围。

方圆：找到人以后，他们承认自己渎职了吗？

王海波：没有。三人都开始辩解，认为监管不可能那么细，出现这种情况很正常。但是经过释法说理，其中有嫌疑人开始意识到自己的行为涉嫌渎职犯罪，随后就打开了办案局面。

方圆：虚开增值税发票背后的渎职案件中，税务所这几个人哪些行为涉嫌渎职？

王海波：我介绍一下案情吧。增值税发票的开具需要资格审批，先要成为一般纳税人才行。所以，涉案企业曾向凌源市国税局递交了一份《一般纳税人申请报告》。2009年9月21日，经时任宋杖子税务所所长盛某，税收管理员任某、许某初审、实地核查和约谈后，制作了《增值税一般纳税人资格申请认定实地核查报告》、《商贸企业增值税一般纳税人资格申请认定约谈记录》和一份书面的调查核实报告。但实际上，他们压根没仔细查看企业运行情况，在空壳公司租来的两间办公室转了一圈便打道回府了。然后，涉案公司于2009年9月22日被认定为辅导期增值税一般纳税人，税收管理员为许某。涉案公司取得该资格后，就可以开具增值税发票，继而导致了后来的虚开增值税发票的案件。

方圆：三个人都没有认真查看？

王海波：没有。按规定，实地查验内容应当包括：营业执照、税务登记证、水电等费用凭据等。盛某、任某、许某在办公地点进行实地核实时，只有一张办公桌在屋里放着，没有任何人在办公室里办公，同时也没有出入库单据、运费凭证、水电等费用凭据，只有几本空白账簿，也没有悬挂公司的牌子。这些情况，三人都没有注意查看。而且，三人在相关查验报告上所填的内容与实际调查情况也不符，涉案企业并没有库存商品、原材料和产品出入库单据、合法的运费凭证、水电等费用凭据等，财务核算也不健全，而他们却在报告中都填上了“有”或者“是”。

最后，三人因工作疏忽导致税款流失1600余万元，最后被法院认定玩忽职守罪成立。案件宣判后，我们给税务部门发了检察建议，引起了他们的高度重视。

一套家具牵出渎职案

方圆：听说你们还办过另外一起税务领域的案件，也取得了很大反响。

王海波：是的。2015年，我们还查办了牟某、郑某玩忽职守案。说起来，这起案件更为恶劣：所长、税收管理人员收受利益，为企业提供便利，纵容其虚开增值税发票。这起案件涉及4个空壳公司，全为一人开办，而税收监管人员收受其好处后，放纵其大肆虚开增值税发票，涉及税款流失3000多万元。

方圆：案件是怎么发现的？

王海波：和之前介绍的案件一样，公安机关查获该起虚开增值税发票案后，将线索移交给了我们。朝阳市检察院考虑到我们有查办该类案件的经验，便将该案指定给我们院查办。

方圆：空壳公司的开设为什么这么简单？

王海波：有一些专门的中介机构，提供代办公司业务，只要交钱就能把公司的执照等都办下来。

方圆：这个案件中，空壳公司是怎么和税收监管人员达成默契的？

王海波：主要还是通过利益往来。涉案的空壳公司归西大营子税务所管辖，公司的会计便经常往税务所跑，结识了所长牟某，通过送2000元一张的购物卡和香烟等礼品，把关系搞好了，现场查验便成了“走过场”。

方圆：据说案件的查办和一套红木家具有关？

王海波：是的。郑某是龙城区国税局西大营子税务所副所长，2013年国庆节长假期间，她收受了涉案空壳公司提供的一套价值上万元的红木家具。

方圆：这套红木家具是从哪来的？

王海波：虚开发票的犯罪团伙来自河北，当地就生产红木家具。公安机关查获该案时，红木家具就放在税务所，还没被拿回郑某家中。送红木家具的犯罪嫌疑人交代，这套家具是从亲戚家买的，我们便到河北省该人指证的经营门市查证，最后核实，他们一共购买了3套红木圈椅，其中一套大的叫圈椅王，另两套小的叫红木圈椅，每套包括一个茶几、两个圈椅，这3套红木家具都是按照明清家具样式制作的。由于买卖双方有亲属关系，最后他们以低于市场价格的价位成交，两套小的红木圈椅每套1.7万元，另一套圈椅王（皇宫椅）3.2万元，合计6.6万元。这样一来，就把所有相关证据都固定下来了，包括谁在运送、运送的卸载地等。

方圆：除了家具，其他行贿行为是怎么查明的？

王海波：企业行贿有个特点，一般都会有两人一起去送礼。因为涉及财物，企业的合伙人之间也会互相提防，如果一人去送，其他人也担心会被私吞财物，所以每次行贿都会有两人或三人在场，这就可以相互印证了。

方圆：目前这个案件的进展如何？

王海波：牟某涉嫌玩忽职守犯罪，郑某娟涉嫌受贿罪和玩忽职守罪，两人均已被起诉到法院。目前正在等待法院判决。

政策性银行也有渎职犯罪

方圆：据说，你还查办过另外一个被最高检转发办案经验的案子，能介绍一下吗？

王海波：可以。2014年，我们院查处了中国农业发展银行辽宁省凌源市支行原行长史某、原副行长苏某、原信贷科长朱某等三人滥用职权致使国家财产损失近700万元的渎职案。

当时，我们并没有确定史某等人为犯罪嫌疑人进行侦查，而是在追查一笔108万元的财政贴息。所谓财政贴息，是指为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，政府代企业支付部分或全部贷款利息，其实质是向企业提供补贴。

这笔108万元的财政贴息所指向的企业已停止生产，但还在领取贴息。后来，由于负责这笔财政贴息的拨款人员心脏病死亡，该案线索就断了。但是在该案查办过程中，我们又发现该企业在农业发展银行有一笔1000万元的贷款，农业发展银行以坏账核销的方式将剩余的700万元贷款核销了。坏账核销意味着银行将已有的贷款账务消除，对银行而言是一笔损失，银行不会无端这么做。这里面可能存在猫腻。

方圆：什么猫腻？

王海波：我们对该案进行立案后，相关人员很快承认了坏账核销的真相。经查，涉案公司实质上是一个空壳公司，没有办公地点，没有经营场所，也没实际租用粮库收购粮食。其成立目的就是为解决企业主的另一家公司生产经营所需资金在农业发展银行申请贷款。史某、朱某、苏某在明知公司不符合农业发展银行贷款政策及条件的情况下，发放了粮食收购贷款，最终导致涉案公司近700万元贷款无法收回，处于坏账核销状态，给国家造成特大经济损失。

方圆：据说在立案前，还有过一场渎职主体的争议？

王海波：是的。原来，渎职犯罪的主体是国家机关工作人员，后来又扩展到行使国家行政管理职权的组织中从事公务的人员，或者在受国家机关委托代表国家机关行使职权的组织中从事公务的人员，还有虽未列入国家机关人员编制但在国家机关中从事公务的人员。但银行的工作人员是否符合这一条件存疑。

方圆：最后如何论证符合主体条件的？

王海波：《“两高”关于办理渎职刑事案件适用法律若干问题的解释（一）》第七条规定，依法或者受委托行使国家行政管理职权的公司、企业、事业单位的工作人员，在行使行政管理职权时滥用职权或者玩忽职守，构成犯罪的，适用渎职罪的规定追究刑事责任。中国农业发展银行和普通商业银行有区别，属于政策性银行，比如建设银行等银行是股份制，而农业发展银行直属国务院领导。这笔贷款属于政策性贷款，资金来源是财政资金，中国农业发展银行依据相关规定管理、发放财政资金，其工作人员符合渎职犯罪的主体条件。

最后，法院认定三人在贷款受理、贷前调查、贷后监管方面，不正确履行职责，给国家造成近700万元损失，构成滥用职权罪。后来，案件被辽宁省检察院评为2014年度全省反渎部门精品案件。

方圆：工作这么长时间，你觉得反渎办案的关键是什么？

王海波：还是要多学习，反渎不像反贪，罪名相对固定。不同的渎职罪名需要不同的专业知识。法律法规文件经常在变，查的时候也要非常细心。