营改增对企业财务管理的影响

◎王政

营改增对企业财务管理的影响

◎王政

企业财务管理是整个企业经营发展的重要手段，不仅可以优化企业的资源配置，还能有效的提高企业的发展效率。营改增是营业税改增值税的简称，企业的财务管理人员要及时掌握应对措施，从而将营改增对企业财务管理的不利影响降到最低。

财务管理是企业经营发展的关键，也关系到企业发展的进度。营改增是我国税务制度改革所迈出的关键性的一步，它的出现对企业财务管理的工作带来了巨大挑战，企业要想得到一个长远的健康稳定的发展，就必须积极寻找对策来有效的降低营改增所带来的不利影响，从而能够使企业尽快适应税务改革的新趋势。

营改增队企业财务管理所造成的影响

营改增对企业计税方法和税率的影响。在进行营改增的相关政策之前，大部分的企业是以营业额计税来计算缴税金额的。在实行营改增政策之后，原材料成本占比低而人工费用占比高的企业，其增值税的销项税额相比于在实行营改增政策之前来说是明显增加了，但是相对能抵扣的进项税额却没有发生太大的变化，销项税额远远高于进项税额，从而造成企业在销售收入没有增加的情况下反而出现了税收的增加，给企业的发展带来很大的阻碍。这就要求企业的财务管理人员认真学习和领悟好营改增的相关政策，控制好增值税进项税、销项税的各个环节，利用营业税改增值税从收入申报纳税变增值额纳税，减小应纳税额，避免了重复纳税。

营改增对企业转型升级的影响。企业转型升级就是指企业长期经营方向、运营模式及其相应的组织方式、资源配置方式的整体性转变，是企业重新塑竞争优势、提升社会价值，达到新的企业形态的过程。“营改增”后，由于企业外购固定资产的相关机器设备和相关服务都可以允许以进项税的形式进行抵扣，吸引和提高了企业设备的更新与改造力度。资源配置的瓶颈如果能够得到有效缓解，企业就能充分把握市场导向，积极寻求发展方向，取保企业的利润、资产结构以及企业的规模。“营改增”从制度上促进了企业加速设备的更新与改造，提高生产效率，促进了企业的转型升级和结构调整。

营改增对企业财务管理人员的影响。面对营改增改革中新旧税制的衔接、税收政策的变化、具体业务的处理和税收核算的转化等难题，鉴于企业财务人员已经习惯的非增值税的会计核算模式，以及对新税收政策的理解、相关业务的会计核算、税收的申报缴纳等产生偏差，有可能带来财务核算不合规，纳税申报不准确等风险。“营改增”不仅改变了企业的整个会计核算体系，同时还带来了开票系统、报税系统、认证抵扣、税款缴纳等操作方面的一系列新问题，账务处理稍有不慎便会产生风险。因此，企业的财会人员要适应营改增改革之后的新要求，不仅要逐渐适应新制度改革后的核算方法，还要从税收制度调整的角度，制定出企业未来发展的响应战略方针。

在营改增后，加强企业财务管理工作的相关应对措施

创造良好的纳税环境。在营改增之后，企业的营业税是由地方税务局进行征收，而企业的增值税是由国家税务局进行征收，良好的纳税环境既可以加强企业的财务管理，还能够为财务的管理提供一个安全的环境，从而能够更好的促进企业的发展。因此，企业一定要加强与地方和国家的税务机关的联系，严格遵守国家的税收政策，从而为企业的良好纳税提供好的环境。

二是加强财务人员培训，提高其专业能力。企业应加强财务人员“营改增”税收知识的业务培训，使其熟悉“营改增”政策的全部内容，掌握“营改增”税收优惠政策，明确国家的相关税收优惠政策，要分别在适用税种、适用税率、起征点标准、计税方法、进项税额抵扣等方面，加强财务人员的培训，进而降低企业涉税风险，帮助企业扬长避短，充分利用新税制带来的优势。

进行合理的税收统筹。企业应充分评估“营改增”对企业经营、财务等方面的影响，在进行科学合理的税收筹划后，根据自身的实际情况来积极的采取有效的措施，进一步完善和优化纳税的筹划管理工作，确保企业的财务管理程序的完善，减少企业的税收负担，有效的提高企业的竞争力，这样企业才可以增加进项税额，降低增值税税负。

完善企业的财务核算管理制度。由于营改增政策覆盖了企业包括营销、服务和财务管理等在内的多个领域，会在短时间内造成企业的会计核算管理工作无法短时间的适应，所以在营改增提出之后，企业就必须要尽快的调整并完善自己的财务核算的管理制度，对企业的经营管理策略也要进行及时有效的调整，将企业现有的财务管理水平与现行的营改增政策将接轨，从而提高企业市场意识和市场的适应能力。

严把发票管理关，降低财税风险。增值税发票与普通发票不同，不仅具有反映经济业务发生的作用，同时由于实行凭票抵扣制度，它具有完税凭证的作用。增值税发票的取得、开具、传递、抵扣等对企业增值税的申报缴纳具有重要的意义。为此，企业应结合实际，做到定期或不定期自查和抽查工作，严禁虚开增值税发票，杜绝虚假发票的取得，努力降低发票带来的财税风险。

“营改增”对企业会计核算的各个方面都将产生重大影响。政府面对“营改增”给各行业带来的实际情况，应该积极探索适合各地区、各行业情况的税收政策，对“营改增”后税负增加的企业进行过渡性的财政扶持。企业在面对“营改增”带来的利弊时，要积极应对，采用可行的增值税税务筹划手段、加强票务管理、加强培训，提高财会人员综合素质，减少税收上缴额度和偿债负担，提高整个行业竞争力和利润水平。

（作者单位：中国联通山西省分公司）