中小企业税收筹划设计与管理问题的分析

佳木斯大学　李昕楠



中小企业税收筹划设计与管理问题的分析

佳木斯大学李昕楠

摘 要：本文从税收筹划的概念入手，综述了税收筹划在国内外的发展情况。对我国中小企业税收筹划面临的问题进行了深入分析，包括管理层税收筹划认识不足、财务管理水平有待提高、税收筹划脱离企业实际、不能及时跟踪财务政策变化、单纯节税缺乏全局视野、没有综合考虑税收筹划的成本效益情况这六个方面。在此基础上，本文提出了中小企业税收筹划实施的基本思路和操作方法，首先要坚持税收筹划的基本原则，其次要做好严控税收筹划风险和制定好税收筹划方案两方面的工作，最后要不断提高财务人员的水平和企业的税收筹划能力。

关键词：税收筹划中小企业节税财务管理

税收作为中小企业经营过程中一项重要的法律义务，对中小企业的管理决策和经营活动都产生着重要影响。随着税收筹划在跨国公司和国内大型企业的普遍应用，我国中小企业对税收筹划工作也是越来越重视，良好的税收筹划，可以为企业减轻税收负担，增加财务收益，所以我国不少中小企业已经开始做税收筹划方面的尝试。但是，受到资源和人才的限制，进行科学的税收筹划对于中小企业来说仍是一个难题。本文针对中小企业税收筹划，提出“坚持原则、严控风险、优化方案、提高水平”的总体运用思路。

在此前提下，注意科学防范税收筹划风险和合理制定税收筹划方案，这是做好中小企业税收筹划工作的两个核心。科学合理的税收筹划首先是能够使企业规避相关风险，税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而使企业蒙受损失。同时，通过利用地区税收优惠政策、投资于国家鼓励的项目、选择节税的投资方式、做好企业兼并的节税操作、通过选择财务核算方法实施税收筹划、通过经营活动的调控来达到节税的目的等，制定适合于企业自身的税收筹划方案。

此外，中小企业要不断提高税收筹划的能力，通过自身人才的培养和借助专业的税收咨询服务，兼顾公司当期节税和全局长远的效益提升，做好税收筹划工作。

1　税收筹划的概述

通常，我们现在所知道的税收筹划是这样的一种概述，就是公司的法人代表一定要在时刻遵守我国各种现行纳税规定的前提条件下，积极运用现行可以灵活利用的方法方式对自己公司的生产进行科学管理和安排，可以积极借鉴别的公司方法，学习他们是如何经营的，这样就可以为自己的公司带来一定的利益。从而为自己的公司降低缴税，为公司留下更多的资金。这就是我们常说的财务管理的一种方法。

如果要对税收筹划进行更加进一步的说明，那就是公司在缴税的时候，必须要符合我国现行的法律法规。在一些政策可以允许的情况下，利用相关的手段进行税收的优惠申请，合理分配生产内容，这样就可以为公司节省一些资金。通过上文，我们能够非常清楚地知道，税收筹划的前提是不违反税法，目的是少缴或缓缴税款，从而提高企业利润。

2　中小企业税收筹划现状

2.1我国中小企业发展现状

目前，我国中小企业发展势头强劲，企业数量和发展水平都在迅速提高。我们知道我国经济的发展是非常快的。根据相关的报告，现在的中国小型企业是有很多的，差不多将近有5000万家。这对世界各国来说都是非常惊人的。在这里有一点是必须要强调，那就是中国这么多的企业也为中国的税收做出了巨大的贡献。从一份报告中我们可以看出来，我国现在大部分的税收都是由中小企业来贡献的。同时，它们也为我国的务工人员提供了大量的就业机会，带动了一些相关行业的发展。这也是中国能够快速发展的一个非常大的原因。现在，中国正在积极推动中小企业公司的发展，这也是我国一项重要的经济政策。同时，中小企业在发展的过程中应该重视税收筹划，因为良好的税收筹划可以为中小企业减轻税收负担，增加财务收益，所以我国不少中小企业已经开始做税收筹划方面的尝试。但是，受到资源和人才的限制，进行科学的税收筹划对于中小企业来说成果不多。

2.2中小企业税收筹划面临的问题

第一，新时期税收筹划理论支撑不足。我们在和国外进行比较时，我国税收筹划的相关理论起步是比较晚的，一直都还在初级水平，没有国外水平高。我国对这一方面非常重视，也有很多学者在进行这个方面的研究，同时也产生了一些比较好的成果。但是在一些高深的问题面前，我们还有点手足无措。有些理论并不好用，也没有被进一步探讨，仍停留在比较表面的问题上。

第二，企业自身没有做好“功课”。中小企业自身的管理水平不高制约税收筹划的发展。税收筹划，这是一个实用的、高度专业化的活动，其有效开展应基于健全企业财务管理制度。但是，我国有一些企业的财务往往都会存在一定的问题，尤其是在公司的资金安全和一些职责不分的问题方面；会计制度不完美，会计人员的专业素质水平较低，管理不严格，进行各种业务活动时不遵守规则，没有证据，甚至没有必要的财政预算，更不用说在事前进行税收筹划。

第三，税务代理机构运作状况不理想。我国从事税收筹划的中介有很多类型，在这其中肯定会有一些不好的中介，尤其是在他们自身还要受到很多社会因素的影响情况下。这样，这些税务咨询中介仅仅为公司提供一些没有多大作用的建议。

3　税收筹划在中小企业的运用思路

3.1中小企业税收筹划的运用思路

中小企业税收筹划工作的开展首先需要管理者和财务人员明确坚持税收筹划的基本原则。在此前提下，注意科学防范税收筹划风险，合理制定税收筹划方案，这是做好中小企业税收筹划工作的两个核心。此外，中小企业要不断提高税收筹划的能力，通过自身人才的培养和借助专业的税收咨询服务，兼顾公司当期节税和全局长远的效益提升，做好税收筹划工作。本文针对中小企业税收筹划，提出“坚持原则、严控风险、优化方案、提高水平”的总体运用思路。

3.2中小企业税收筹划的原则

中小企业税收筹划工作规范有序地开展，需要管理者和财务人员明确坚持几项基本原则，这是做好税收筹划工作的前提。

第一，遵守税法原则。税收筹划不是偷税、漏税，而是在深刻理解、准确掌握税法的基础上，对国家税收相关政策进行有效运用，所以，遵守税法是第一原则，是区别税收筹划和偷税漏税的根本准绳。

第二，事前筹划原则。税收筹划是企业借助税法的导向作用，通过事先对生产经营、投资活动等进行全面的统筹规划与安排，达到减少或降低税负的目的。税收筹划要面向生产经营全过程，注重事先筹划。

第三，成本效益原则。税收筹划本身也是需要成本的，只有当筹划方案的节税所得大于该项活动的支出时，税收筹划才是可以实施的。需要充分考虑筹划方案中的隐含成本，不要一味跟风或者局限于眼前利益。

第四，风险防范原则。税收筹划有时是在税法法规的边缘上进行操作，如果轻视税收筹划的风险，盲目地进行税收筹划，结果将给企业带来法律的惩罚和经济利益的巨大损失。

3.3中小企业税收筹划风险控制

科学合理的税收筹划首先是能够使企业规避相关风险，税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而使得企业蒙受损失。中小企业进行税收筹划时首先要树立风险意识，在税收筹划方案的制定和实施过程中预防风险和减少风险，可以从以下三个方面入手。

一是规范企业会计核算工作。规范完整的金融书籍、会计凭证、报告和适当的会计处理是企业税收筹划金融的基地。税收筹划是合法的，取决于企业的会计凭证和税务检查的记录。中小企业应根据法律和保护企业的会计凭证和记录、规范基本的会计工作、税收计划提供了可靠的依据。

二是关注税收政策调整。随着宏观经济走向和政府调控政策的变化，我国税法也进行着相应的调整，税收一直是国家调控国家经济和企业行为的主要杠杆，其调整频率更高一些，企业要特别注意这些动向，同时合理运用对有利于企业的税收优惠政策，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。

三是实现全局成本效益最优化。中小企业进行税收筹划，不要仅仅考虑个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重；不要仅仅考虑本期的税收情况，而要考虑企业长远的健康经营；不要仅仅考虑企业单个个体的税收情况，而要通盘考虑企业及其利益相关方的整体收益；不要单纯考虑节税的金额，而要考虑到实施税收筹划的各项成本支出。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小，而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。

3.4中小企业税收筹划方案制定

在秉承税收筹划基本原则的基础上，在严控税收筹划风险的前提下，中小企业应该依据自身行业特点，结合生产运营的实际情况，因地制宜地制定税收筹划的具体方案。在制定税收筹划方案时，中小企业可以从以下几个重要方面进行综合考虑。

3.4.1利用地区税收优惠

国家为了支持某些区域的发展，在一定时期内会对该地区进行政策倾斜和政府补贴，中小型企业要充分利用地域性的税收优惠政策，选择企业的注册地，从而达到享受税收优惠，减轻企业负税的目的。通常经济特区、高新技术开发区、临港工业区等开发区会推出比较优惠的退税免税政策。

3.4.2投资国家鼓励项目

基于对我国产业结构优化设计的考量，税法对鼓励类和限制类行业制定了不同的税收政策。中小型企业应结合自身实际情况，考虑投资于政策倾斜项目，使企业经营在符合国家宏观调控方向的同时亦能享受税收优惠，减轻税负。例如环境保护、节能节水项目，农业现代化项目，物联网、云计算项目等。

3.4.3选择节税的投资方式

中小型企业可以优先选择设备投资和无形资产投资，而最后考虑货币资金投资。设备投资的折旧费可以在税前扣除，缩小所得税税基。无形资产摊销费可作为管理费用在税前扣除，缩小所得税税基，这两者都可以达到减轻税负的目的。

3.4.4企业兼并的筹划方式

中小企业如果兼并亏损企业，可依据所得税五年补亏的税收优惠政策，为企业节约税费；若收购亏损企业，可利用与被收购企业合并报表集中纳税的方式，盈亏相抵，减轻企业的所得税负担。

4　结语

中小企业税收筹划工作的开展是企业纳税意识增强的表现，中小企业通过合法的方式追求企业税后利益的最大化；同时，税收筹划也是我国政府运用税收杠杆引导中小企业完成产业结构调整和企业良性运行的重要途径。所以，我国中小企业管理者一定要充分认识到税收筹划的重要性，坚持税收筹划的基本原则，规避税收筹划的相关风险，在企业投资、融资、生产经营各环节中科学安排，合理部署；建立起一支理论素质过硬，实践经验丰富的财务人员队伍，通过税收筹划工作的开展，合法有效地为企业节省税收开支。

参考文献

[1]蔡彩霞.注重纳税筹划提高企业效益——中小企业纳税筹划分析[J].华人时刊（中旬刊），2013（12）.

[2]姜晓红.中小企业税务筹划的策略与方法[J].财经界，2013（16）.

[3]宁健.纳税筹划及其风险规避的理论思考[J].经济师，2014（1）.

[4]邬晓恬.新企业所得税法下的企业税收筹划新探[J]高等函授学报（自然科学版），2011（1）.

[5]曹中立，张晓军.基于生命周期的中小型企业纳税筹划研究[J].财会研究，2012（21）.

[6]金爱东，温建波.我国中小企业战略管理研究[J].价值工程，2014（2）.

[7]郝艳.中小企业纳税筹划策略分析[J].经济师，2015（10）.

[8]梁小红.基于风险的中小企业增值税纳税筹划策略[J].福州大学学报（哲学社会科学版），2011（3）.

中图分类号：F203.9

文献标识码：A

文章编号：2096-0298（2016）04（b）-029-03