分析水利工程施工企业内部会计控制管理

2016-07-15蒋毓翔

大科技 2016年30期

关键词：原始凭证会计报表内部会计

蒋毓翔

（湖北水总水利水电建设股份有限公司湖北武汉430000）

分析水利工程施工企业内部会计控制管理

蒋毓翔

（湖北水总水利水电建设股份有限公司湖北武汉430000）

水利工程；会计内部控制；措施手段

引言

水利工程企业内部的会计控制是整个水利工程施工单位内部管理工作中十分重要的一个环节，同时也是企业财务管理工作的基础和平台，也是规范企业内部财务会计的行为，来对水利工程施工风险进行适当的规避，最终来降低水利工程企业的工程施工成本，这是实现水利工程企业和施工单位可持续健康发展的重要保障。建立水利工程建设和完善施工单位内部的会计控制制度，切实的加强会计内部的控制工作，逐步的对水利工程企业内部的法人治理结构进行完善，最终来提高水利工程施工管理能力和水利工程的可持续发展能力。

1 建立实施内部会计控制管理

水利工程企业内部的会计控制是整个水利工程施工单位内部管理工作中十分重要的一个环节，同时也是企业财务管理工作的基础和平台，也是规范企业内部财务会计的行为，来对水利工程施工风险进行适当的规避。

1.1 内部会计控制制度组织结构

首先应该从水利工程企业的组织机构开始进行完善，水利工程企业的一项经济业务是需要一个团体从头到尾来进行处理的，对相关的经济经营职务实行分工合作，这可以十分有效的防止在水利工程建设内部的会计控制管理过程中出现差错，来堵塞水利企业的漏洞，可以对保护财务安全起到一定的积极推动作用。

1.2 水利工程授权批准控制

水利工程内部会计控制授权批准工作主要是指水利工程单位的各部门之间的员工必须要经过相关的授权和批准之后才可以执行相关的经营业务，没有经过授权和批准不可以对水利工程的任何相关业务进行处理工作，也就是说不可以接触和处理相关业务。在公司制的企业里，授权一般都是由股东授予董事会的权利然后再经过董事会将部分权利授予给企业的总经理和相关经营管理人员，企业内部进行层层筛选，企业的每一层管理人员也就是上级管理人员的授予对象，同时也是对下层管理人员的授予主体。

1.3 企业内部控制资产保护制度

首先在水利企业内部应该限制接近现金，企业内部的现金收支的管理应该由特定的收纳员，这些收纳员需要和企业控制现金余额的会计记录人员和企业的财务登记应该收账款的人员实行分离，而小部分零星的现金支出可以通过指定人员来进行管理和控制。限制接近其他交易变成现金资产，比如应收票据和有价证券，这一般都应该采用确保两个人同时接近资产的方式来进行控制，还要限制奇特人员接近库房，仓库存货的实物应该有相关的专职人员来实行仓库保管员控制，设置一定的分离和封闭管理区域，以及工作时间之内和工作时间之外控制其他人员进入施工工地的方式来实现对企业库房保护工作。在施工过程中，施工材料应该按照实际的地方定时定点的存放，建立必要的进入和出库的制度，对于一些贵重的材料和施工车辆等应该派专门人员进行日常的巡视和采用某些监控设备等相关保护施工材料不被挪用和盗窃。

1.4 水利工程企业内部稽核控制

首先应该对内部的原始凭证进行相关审核，在审核过程中应该保证原始凭证的真实性以及合法性还要对原始凭证进行监督，对原始凭证的准确性和完善性进行相关监督，对记账凭证的审核，主要从记账内容的真实性和完善性下手，看记账日期是不是连续的，科目的运行是不是准确，借贷方向是不是正确。除了结账和更改错误的记账凭证之外，其他的记账凭证应该附带原始拼争，记账凭证的金额应该和相关原始凭证记载的金额相符合，记账凭证的内容应该及时的在会计账簿上进行登记。会计人员对账目进行审核时，应该从总账，明细账单和日记账等账本的设置看其是否符合国家相关规定，账簿的登记以及相关装订和存放地点是否近些年妥善管理等因素进行。在会计报表的审核过程中应该看会计报表的种类和格式是不是符合国家相关会计制度。会计报表应该根据登记内容的完整并确保核对无误之后的会计账簿好而其他相关资料进行编制，会计报表上的数字应该保持真实性。会计报表的项目和项目之间、会计报表之间的勾稽关系应该保证内容和数据的准确性，会计报表下方应该附注并且还要说明是不是符合规定，会计报表的附注应该与会计报表保持一致。对外报送的会计报表要经过相关单位负责人和会计机构负责人和会计主管人员签名并且还要盖章。

2 水利工程施工单位内部控制保障机制

通过建立健全企业内部的会计控制制度和制度具体实施性的实施来确保施工单位会计监督职能有效的进行发挥管理，企业内部会计控制主要是指企业为了保护企业资金的安全和完整以此来提高会计信息的质量保证有关的法律法规和规章制度以及企业单位经营管理方针以及管理方针政策的贯彻实行，来避免或者是降低风险以此来提高企业的经营效率和效果，最终来实现单位经营管理者的目标制定一系列的控制方法措施和程序。企业内部的会计控制是一个系统性强并且在该系统中最核心的就是会计控制系统，企业内部的控制制度应该建立在内容上，还应该突出会计控制核算和监督的环节，从会计环节入手再逐渐的向企业内部管理环节实行，逐渐形成企业单位内部的会计控制网络。

为了加强企业内部控制效果，内部控制的方法主要是不能相互包容的专业应该进行分离控制，在内部会计的审核授权批准和业务经营办理，内部业务的经营办理和会计内容记录，会计记录和财产经营管理以及业务的管理和稽核检查、授权批准和监督管检查等。单位内部企业的授权批准控制是指企业在办理各项经济业务时，必须要经过规定程序的授权批准，会计系统内部的控制主要就是指在建立会计工作的相关岗位责任制度，按照公司单位相关规定取得或者是填制原始凭证和设计合理的凭证格式，对相关凭证进行连续编号等。在进行企业预算控制时，企业的预算应该由各个预算单位组织实施并且加强对等的权利、责任和相关利益关系，企业内部的风险主要包括了企业的经营风险和企业的财务风险两大类，企业内部报告控制有利于保护管理企业管理人员获得和责任权限相关的信息来保证畅通相关人员的交流渠道。企业的电子信息技术应该尽可能的满足实现企业内部的控制手段的电子信息化和企业电子信息系统的管控。

随着近些年以来我们国家水利工程的发展，水利施工单位从水利工程施工阶段的规模再到后期的工程资金融入都会发生很大的改变，怎样才能在水利工程企业的的整体运营中科学有效的实行管理，降低企业在施工和运营过程中不必要的经营成本，来提高工程企业的盈利水平，加强在水利工程企业内部的会计控制工作已经逐渐成为十分重要的内容。当前我们国家的相关水利工程施工单位的工程的难度正在不断上升，企业会受到经营规模和资金和人力以及经营经验等相关因素的限制，企业的组织形式应该采用垂直管理模式，当前这种管理模式应该降低企业内部的管理跨度，还要降低管理幅度，内部控制机构和水利工程企业的职责划分容易产生相关的交叉重叠的现象，这只需要依靠少数的管理人员实现不可能完成的有效控制，只能通过各项规章制度来明确和规范各个控制点的责任和相关权利来对其关系进行协调，才能逐渐的纠正偏离会计目标的行为，最终来实现施工单位的利益的最大化。