浅谈企业应收账款的管理——以火电施工为例

中国能源建设集团东北电力第二工程有限公司 田志杰

浅谈企业应收账款的管理——以火电施工为例

中国能源建设集团东北电力第二工程有限公司 田志杰

应收账款管理是火电施工企业营运资金管理的重要组成部分，本文通过现阶段火电施工企业应收账款的管理现状分析，提出应从事前、事中、事后几个方面对应收账款加强管理。

应收账款 现状 影响 管理策略

火电施工企业的应收账款是指在施工经营活动中，依据合同规定或价款结算确认书向发包方(建设方)主张的债权，一般包括应收工程款(含质保金)、应收设备材料款。

1　火电施工企业应收账款的管理现状

(1)在我国国家宏观调控等多重因素综合影响下，使得一些合同业主的融资渠道受到阻碍，从而使融资的难度和融资成本上升，业主拖延工程验收和结算流程，有的工程竣工3年了，结算还未完成，款项未收回。(2)近年来，火电施工行业竞争激烈，火电施工企业必须通过市场信用来不断地提高企业本身的竞争力，不断地扩大自己的业务规模；由于市场经济体制本身的不完善，企业本身的信用管理、诚信方面以及约束机制也不够健全，这也给建设单位的账款拖欠、商业欺诈等提供了可乘之机。(3)经济风险，由通货膨胀、利率、汇率及市场变动等因素的影响，火电施工企业面临着前所未有的风险和挑战，应收账款余额增长幅度较大。(4)应收账款管理的基础工作比较薄弱。第一，施工单位领导不够重视。许多企业领导只重视火电施工产值的增长，施工利润的指标完成，却忽视了应收账款的回收、周转管理，这也让很多项目管理人员仅仅重视产值和利润，没有认识到项目资金的流动情况。第二，没有完善的内部激励机制。有些企业为了将工程项目管理人员的主动性和积极性调动起来，往往仅仅重视项目绩效考核和完成值以及利润之间的结合，而不够重视呆账、坏账以及死账，并没有认识到应收账款管理的重要性。还有些人认为项目管理为了获得更多的利润，只重视工程量的实际完成情况，从而导致企业出现大量的应收账款。第三，企业内控方面比较薄弱，对应收账款管理权责分配不清、没有严格的授权审批制度、预算控制等。进行项目管理的相关工作人员仅仅重视安全、质量、进度等方面的管理，并没有做好进度结算和工程现场签证；财务工作人员只重视做报表和账务，对工程和合同方面不够了解，管理岗位存在职责模糊的情况，直接导致了生产和经营核算脱节，没有及时地对应收账款进行核算，仅仅能够反映时候，无法在事前和事中做好监督工作。

2　应收账款对火电施工企业的影响

在企业发展的过程中，资金周转是非常重要的，收账也是企业资金运营的重要组成部分。并且随着企业的不断发展以及应收账款的增加，回收难度也越来越大，管理应收账款的成本(机会成本、管理成本、风险成本)也会随之加大，这将给企业的正常生产经营带来风险。具体包括以下几个方面。

2.1导致施工企业成本增加

应收账款成本包含以下方面：第一，机会成本。应收账款作为非货币资产，持有应收账款就说明了没有办法获得证券等方面的收益，这也会导致企业资金使用效率的降低。或者企业因为没有收回这部分款项而贷款垫资所形成的贷款利息。第二，管理成本。企业对应收账款的全程管理所花费的支出，包括调查建设单位(业主)信用状况的费用、收集各种有关信息的费用、应收账款的核算费用、收账过程中的差旅招待费、律师费、人工费、通讯费等相关管理费用。第三，坏账损失成本。由于某些原因，应收账款中有一部分账无法回收，导致出现坏账和呆账，然而这些损失本身是和应收账款的多少有联系的，应收账款的数额越大，那么出现坏账的可能性也会越大。第四，间接成本，也就是因为应收账款的存在导致企业报表信息可信度存在问题，能够切实披露出股东经营的成果，这些对于企业的资金回收而言都是风险成本。

2.2增加了施工企业的财务风险

应收账款数额越大，期限越长，坏账越多，造成的影响就越大。大量资金被拖欠，资金周转困难，为维持正常生产，只能靠增加贷款或其他的融资渠道，因此，背负沉重的贷款利息或融资费用，这就使企业承担着较大的潜亏风险，对利润的影响尤为深远。

2.3增加了社会的不安定因素

资金严重紧缺，企业长期不能按时、足额地支付职工工资及各项目保险费用，职工队伍不稳定，增加了社会不安定的因素。以上这些影响可能会导致企业最终破产，无法持续经营。

3　火电施工企业应收账款的风险应对与管理策略

应收账款的管理是一项全面、系统、全员参与的过程，本文从事前、事中、事后三个部分具体阐述一下应收账款管理的风险应对与管理。

3.1事前控制：完善制度和机制，强化责任落实，确保工作有力推进

第一，制定合理的信用政策。根据施工企业客户特征，合理地运用个别认证，并密切关注客户的情况，来调整信用政策，确保企业能够在比较高的层面上对能够接受风险进行科学的控制，保证企业利益。第二，需要健全内部收账管理制度。做好收账管理工作，企业应该认识到自身企业管理的重要性，努力地形成规范的流程，从各个环节来进行控制，让企业的经营更加规范和系统，确保能够根据合同来收取工程进度款。收取这些款项不应该仅仅是财务、清欠、销售人员的责任，其本身便是一个系统性比较强的工作，所有员工都应该积极参与。企业应该根据《内部控制规范》以及项目管理的相关规定来进行岗位管理的健全，对各个岗位职责进行明确，确保岗位之间能够相互监督和制约；进行业绩考评和奖励制度的建立，健全内部机制能够很好地提高企业的账款回收率，尽量控制呆账。

3.2事中控制：应收账款事中控制主要从施工合同签订到应收账款回收之前进行的相应控制

第一，加强合同规范化和评审管理，规范经营行为。为了从源头上防范风险，企业要建立一套评审体系和制度。一方面应该确保合同签订与《合同法》的相关要求相符；另一方面需要审核好各个环节的付款方式以及违约责任，避免合同层面存在应收款项不能及时收回的隐患和漏洞。第二，需要在施工的时候，管理好应收账款。施工单位工程款需要严格根据进度进行，施工单位应该合理利用自身的有利因素来进行应收账款的回收。首先，必须对业主资金情况进行密切关注，其次，应该合理利用施工期，掌握主动权，适时向业主提出支付部分工程款以保证现场需求，因为建设单位为了保工期，都会做出适当的让步。第三，选择有利的结算方式。企业可在合同中约定对自身有利的结算方式(如网银、电汇)，加速资金回笼、缩短资金在途时间，以确保款项及时收回。

3.3事后控制

应收账款的事后控制应该包含施工合同到期时候的款项以及款项到期之后由于各种原因无法收回而形成坏账损失的处理。

第一，进行应收账款清欠组织的陈列，将清欠和催收作为重要的工作来抓。领导应该给予足够的重视，在清欠方面将项目经理的优势发挥出来，其在工程承揽的过程中和建设单位建设的关系比较好，在回收款项的时候能够发挥一定的作用。第二，制定合理的收账政策。企业要针对企业应收账款的账龄、余额及各位客户拖欠、拒付账款的原因等方面对应收账款进行合理的分类而确定不同的收账政策。如过期较短的客户，不要打扰太多，不然很容易失去客户；对于那些周期比较长的客户，可以通过电话和邮件频繁地催；对于那些周期特别长的客户可以适当地措辞严厉一些，必要的时候，可以进行仲裁或者诉讼。企业在进行收账政策定制的时候，需要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，制定可取的收账政策。第三，应收账款相关内部控制的事后跟进。管理部门应不断对内部控制的执行情况进行检查评价，除对坏账原因进行分析评价，对相关人员进行奖惩外，还要加强薄弱环节的管理和完善。

综上所述，火电施工企业应该结合自己企业的实际情况，逐步加强应收账款的管理，建立应收账款的风险防范机制，从源头控制，做到防患于未然，实现应收账款管理成本最小化，企业效益最大化。

[1] 赵香云.浅析建筑施工企业应收账款管理及措施[J].经济师, 2014(12).

[2] 刘燕.浅谈施工企业应收账款管理[J].时代金融,2013(30).

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2096-0298(2016)10(b)-120-02