新形势下中小企业内部控制有效性提升探究

王静

新形势下中小企业内部控制有效性提升探究

王静

新形势下，中小企业内部控制有效性的提升，有助于促进中小企业取得规范性的发展，提高经营风险防范的有效性，确保企业会计信息的精准性。本文通过对于新形势下中小企业内部控制现状分析，发现制约中小企业内部控制建设有效性提升的因素，为提升中小企业内部控制有效性提出相应的对策。

中小企业；内部控制；有效性

当前，在国际变幻莫测的经济形势和我国社会经济体制改革的影响下，中小企业在激烈的市场竞争中面临着发展受阻、企业规模难以扩大、企业实力难以增强的困境。除了客观经济环境的影响之外，我国中小企业低效的内部控制也是影响中小企业可持续发展的重大阻碍因素。新形势下，中小企业唯有不断强化内部控制建设，提升企业内部控制的有效性，方能不断增强企业的竞争力，经营效益不断提高，进而实现中小企业的可持续发展。

一、当前中小企业内部控制现状分析

（一）内控意识较为薄弱

具体表现为中小企业的管理人员缺乏必要的风险意识，在企业经营过程中对风险防范机制建设不太重视。在企业内部控制建设的认识上，中小企业管理者通常陷入误区，认为内部控制是企业发展的束缚，内部控制会给企业的经营和管理带来诸多不便。薄弱的内控意识，让企业所有者和管理者缺乏重视内控制度的积极性，企业内控制度通常流于形式，企业无法从根本上落实内控目标，阻碍了企业进一步的发展。

（二）缺乏完善的监督机制

当前，虽然一部分中小企业建立起了内部控制制度，但并不完善。出于企业经营成本的考虑，在涉及到经济业务的时候，企业管理者往往会忽视分工和岗位权责明晰的重要性。部分经济业务由单一职能部门来独立完成，没有有效的监督机制，也没有牵制机制，这不仅不利于对工作进行有效的检验，企业的实际经营效益也难以保障。一旦企业的内部监督和牵制制度长期得不到有效落实，企业的经营过程得不到有效约束，长此以往，在企业的经营过程中极有可能会出现各种违法乱纪的现象，进而严重影响企业的正常经营。甚至部分企业因人治现象极为严重，导致企业的会计信息严重失真。

（三）忽视企业文化建设的重要性

我国多数中小企业没有建立起完备的企业文化。由于我国中小企业发展时间不长，组织形式多由个人或合伙人建立的企业转变而来，企业管理模式大多以家族模式为主，集权现象严重，加之企业所有者大多忙于业务的发展，对企业文化在公司发展中所起的作用缺乏足够的认识，自然也就忽视了公司内部企业文化的建设。而企业内部控制制度的作用发挥依赖于企业文化管理水平，优秀的企业文化能在员工之间形成相互监督、相互学习充满激情的工作氛围，企业相关规章制度的执行效果也会明显有效。反之，企业文化建设滞后的公司，企业员工缺乏共同的价值观，对企业的认同感不强，因此，执行诸如企业内部控制制度等相关规章制度时易与公司的执行理念发生错位，导致执行不力，效果不佳。

（四）内部财务会计水平不足

多数中小企业基于经营成本考虑，疏于对对会计人员的培训，所聘会计人员的职业素质也是参差不齐，甚至部分企业部分会计人员缺乏专业的财务管理知识，这都严重影响企业内控制度的有效执行。此外，部分中小企业的会计工作不规范，数据核算依据虚假的业务资料，会计信息失真严重。部分企业没有实施严格的财务管理制度，会计工作没有严格按照业务流程进行。而企业预算建立工作也不够规范，预算约束力不够，项目处理弹性过大，企业的生产支出没有依据预算来控制，部分企业甚至没有预算制度。以上现象都直接影响到企业财务管理工作在内部控制中的有效性提升。

二、新形势下中小企业内部控制有效性提升策略

（一）强化内控意识，调整企业内部结构

中小企业的所有者要强化内部控制建设的重要性和必要性认识，需要建立起科学的内控制度，并带头接受制度监督。其次，中小企业管理层要不断提高自身综合素质，对企业内部控制制度的必要性和重要性有充分的认识。只有企业管理层主动创建企业内部控制制度并遵照执行，企业财会和其他部门职工才能意识到内控制度的重要性，这样才具有相应的监督和约束力，企业才能通过高效的内控制度把经营风险不断降低，促进企业可持续发展。在企业的经营管理工作中，要明确分工，明晰权责，建立有效的制约、监督机制。加强企业的董事会建设，充分发挥董事会在企业经营流程中的参与和监督力度。

（二）构建完善的内部监督机制

中小企业除了遵守国家发布的企业内部监督的规章制度外，中小企业还需要结合自身的经营现状，寻求适合自身的内部监督方法和途径。虽然中小企业的部分工作业务可以由单人完成，但职权分离、相互监督牵制是加强企业内部控制的基本要求，会计主体和单位负责人的职责和权利需要明确。在企业经营过程中，任何业务都需要互相审核并作定期检查，设置专门、独立的人员机构来开展审核监督工作，因此，企业会计内部应健全内部稽核制度和内部牵制制度，并充分发挥内部审计机构的作用。构建完善的内部监督机制，不仅有助于企业经营流程得到有序运转，而且能提高员工的工作效率，防范员工在业务中出现舞弊行为。

（三）加强企业文化建设，营造良好氛围

企业文化建设与内控制度建设息息相关，企业文化集中体现了企业的经营理念和生产方式，企业文化是企业内控制度建设的重要支撑。企业内部控制制度的有效性深受企业文化影响，企业各项规章制度也许良好的执行环境，因此，企业要根据长远发展的战略目标，积极开展企业文化建设，将企业的内控制度、企业经营管理制度与企业文化有效结合［3］。企业文化能对员工的积极性和创造性起到有效的凝聚作用，让员工在企业的经营管理中体现工作价值和人生理想。企业文化与企业内部控制制度的相互作用，有助于相关规章制度执行效果的提高。

（四）规范财务管理，大力提升财务会计水平

要强化内部控制，企业必须规范财务管理，严格规范企业的财务管理活动。企业要做到不相容岗位必须分离的结构设置，优化财务人员的配置结构，并明确会计工作人员的权责。企业要强化内部监督，认清内部稽核的作用。中小企业要通过定期、持续的监控来开展内部监督工作，也可用独立、不定期的评估来进行监督稽查。健全的财务管理离不开高素质的执行人员，企业要加强对财会人员的培训和再教育，不断提升会计人员的职业技能和企业经营风险防范意识，加强企业会计人员对内部控制制度的认知力度。

三、结语

随着市场竞争变得日益激烈，中小企业必须不断提高内部控制的有效性，才能保持企业可持续发展。中小企业所有者和管理层要充分认识内部控制的重要性，建立完善的内部控制制度体系，加强企业内部牵制、监督机制和企业文化建设，提高企业相关人员的职业技能，不断促进新形势下企业内部控制有效性的提升，为我国中小企业的可持续发展提供坚强的及时，为我国经济发展提供持久动力。

课题项目：

2016年度广西高校中青年教师基础能力提升项目（KY2016YB900）中小企业财务控制研究。

［1］史山兰.基于财务风险规避下中小企业内部控制制度的构建与改进［J］.特区经济，2014，12：49-50.

［2］冯青雯.新形势下中小企业内部控制的构建与思考［J］.中国乡镇企业会计，2014，12：231-232.

（作者单位：广西经济职业学院）