基于内控视角下的社保经办机构财务管理研究

张健民

基于内控视角下的社保经办机构财务管理研究

张健民

社保经办机构财务管理是一项专业性、系统性很强的工作，是社会保险经办机构内控管理的关键环节。本文基于宁波东钱湖社会保险经办机构财务管理实践，从内控视角深入分析财务管理过程中存在的问题，提出进一步优化社会保险经办机构财务管理的相关建议。

经办机构；财务管理；内控

一、社保内控概念解析

社保内控是指社保经办机构为了确保社保法律法规，以及社保政策的贯彻执行，维护社保基金的安全与完整，保证各项社保信息数据的真实性、准确性和可靠性，避免和降低各种经办风险，针对本系统内部职能部门及其工作人员从事社保经办管理服务活动制定和实施的一系列管理程序和制度的总称。

二、东钱湖社保经办机构财务管理实践

宁波东钱湖旅游度假区人力资源和社会保障服务中心（以下简称为中心）成立于2003年4月，为副处级参公事业单位。现有工作人员20名，中心在区行政服务大厅设有15个对外服务窗口，具体负责全区社会保障、就业培训、劳动监察等工作。中心财务部门主要负责社保基金财务管理、内控监督及行政后勤服务工作。

（一）财务人员组成及分工。目前中心财务部门由一名会计及两名出纳组成。会计主要负责会计凭证审核、基金预算与决算、会计报表编制、基金支付审核、会计档案的整理等工作；出纳主要负责基金收缴财务到账勾兑、业务支付单据交接、财务开票及待遇支付等工作。

（二）社保基金收支情况。2015年1-12月全区基金累计收入约5.16亿，社保基金累计支出约4.78亿；2016年1-6月全区社保基金累计收入约2.67亿，社保基金累计支出约2.78亿，比去年同期分别增长3.5%、16.3%。

（三）财务管理关键环节。为确保基金财务收支安全，中心财务部门优化工作流程，创新工作举措，紧紧抓住以下关键环节：一是建章立制。建立《社保基金财务管理制度》，全面规范财务行为；建立票据及财务印章管理制度，实行专人保管，专人负责；建立银行账户定期对账制度，确保存款余额账账相符、账实相符；建立财务部门与业务部门间异常数据核查机制，有效解决财务数据与业务数据不同步问题。二是基金收缴。增设财务结算窗口，使财务开票、基金到账、财务勾兑等财务操作权限从业务操作权限中分离出来，形成不相容岗位及业务相分离。三是基金支付。严把支付单据审核关，要求所有支付单据来源于业务信息系统，出纳在将纸质业务单据与业务系统数据核对无误的基础上才予以支付。四是基金核算。积极实施财务业务一体化建设，实现养老、工伤、生育三个险种会计凭证从业务系统中自动导入，大大提升了财务核算效率。五是基金预决算。根据上年社保基金各项目实际支出情况，结合当年相关政策，编制社保基金预算，并定期向上级部门报送社保基金预算实际执行情况；年终，在对社保基金实际支出情况进行全面对比分析基础上，科学编制社保基金决算报表。

三、社保经办机构财务管理存在的问题

（一）存在重业务轻财务现象。部分业务分管领导由于对财务部门业务了解不深，重视程度不够等原因，有时会认为财务部门只是对内服务的部门，只要做好凭证、报表就可以了，业务部门的事情跟财务部门关系不大，思想上存在重业务、轻财务现象。尤其遇到业务繁忙时，业务部门经常会以办结业务为主要目标，违规人为简化相关业务操作流程，导致部分业务数据与财务数据不一致。

（二）业务财务一体化建设滞后。以中心为例，社保基金按险种分账核算，目前有企业基本养老保险、城乡居民养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等13套基金财务账，且分别使用三套不同的ERP财务核算软件。目前除企业基本养老保险、工伤保险及生育保险实现业务财务一体化外，其余账套均还需手工编制会计凭证，核算效率较低。

（三）基金支付环节存在安全隐患。一是部分业务复核、审核流于形式。在实际业务经办过程中，由于人手紧缺等原因，部分支付业务缺乏实质性复核、审核环节。二是存在用虚假票据骗取社保基金现象。由于骗保入刑等方面的法制宣传不够到位等原因，极个别法律意识淡薄的参保人员在不法分子的怂恿下，利用异地就医时数据不联网的漏洞，通过虚假的就医发票非法骗取医保基金。

（四）社保基金预算编制亟待完善。一是编制手段信息化程度不高。在编制社保基金预算过程中，很多基础数据以手工录入为主，工作效率不高，数据录入过程中容易出错。二是基础数据质量不高。业务部门由于对预算编制工作不够重视，在测算社保基金预算数据时，随意性较强，测算不科学，没有充分考虑当年应该或可能发生的支出，导致基础数据质量不高，实际执行数据与预算数据相差悬殊。

四、提升社保经办机构财务管理建议

（一）强化基金安全意识，打造基金安全“防火墙”。一是不断强化基金安全主体责任。“一把手”要切实增强第一责任人意识，要将基金财务安全工作摆在更加突出的位置，作为一项长期性的重要工作持之以恒地抓下去。二是加大社保基金诈骗入刑的宣传力度。以漫画、案例等通俗易懂的形式，加大在社区、办事大厅等公共场合法制宣传工作力度，以起到事前警醒教育作用。三是开展形式多样的基金安全警示教育。要经常组织财务人员及窗口经办一线同志到监狱、看守所及各种廉政教育基地接受廉政教育，做到警钟长鸣，筑牢防腐拒变的思想防线。

（二）强化基金收支审核，推进业务财务一体化建设。一是建立大额医药费报销异地核查机制。在当前异地就医未联网的情况下，对在未联网区域就医住院票据金额在一定额度以上的报销票据，可以委托第三方机构进行实地核查。财务部门应凭第三方机构出具的异地核查报告才能据实支付。二是建立业务与财务部门间支付单据交接制度，进一步规范业务单据传递流程，避免业务支付单据遗失。三是加快推进业务财务信息一体化建设。充分应用云计算、大数据等信息技术手段，整合改造现有社保系统，实现所有基金险种财务会计凭证数据从业务统征系统中自动导入。

（三）强化社保经办模式创新，抓好财务数据来源关。整合现有经办资源，优化现有业务流程，实施五险合一的柜员制经办模式。即将社保经办机构业务环节具体划分为登记申报、个账管理、待遇核准、待遇计发、基金支付等环节，实行不分险种的分段管理，在每个业务环节中实现初审、复核及审批，进而达到“分工运作、分段操作、相互制衡”的管理，实现部门内部纵向控制、部门之间横向控制以及前后业务环节之间的相互制约，从而确保财务数据来源的准确性。

（四）强化社保基金预算管理，提高预算执行约束力。提高各部门对社保基金预算编制的重视程度，建立业务部门、财务部门间沟通协调机制，定期分析、评估社保基金预算执行情况，及时提出改进措施；全面构建社保基金预算编制系统，实现与业务信息系统、财务核算系统间的数据共享及无缝对接；制定社保基金预算绩效考核和缴励约束机制，将预算指标的实际执行情况纳入年度考核范围，切实做到有奖有惩、奖惩分明。

［1］关于印发《社会保险经办机构内部控制暂行办法》的通知http：//www.mohrss.gov.cn/gkml/xxgk/201407/t20140717_136066.html

［2］黄寅恒.严把社保经办管理财务关［J］.中国人力资源社会保障，2011（8）.

［3］林梅清.浅议社保基金财务管理的现状及完善措施［J］.财经界，2012（8）.

（作者单位：宁波东钱湖人社局）