新时期民办高校财务预警机制的构建

谢丹　陈汉龙　卢小艺

摘 要：进入新世纪我国高等教育蓬勃发展，特别是民办教育发展取得了长足的进步，但在发展过程中，部分民办高校在管理方面，尤其是在财务风险管理方面存在的问题也日益突出，且缺乏有效的财务风险预警机制，成了制约民办高校进一步发展的障碍。文章重点分析了民办高校财务风险来源及财务风险预警机制构建中存在的问题，提出了完善民办高校财务预警机制的具体措施。

关键词：民办高校 财务风险 预警机制 构建

中图分类号：G648.7；F233

文献标志码：A

文章编号：1004-4914（2016）08-119-02

一、当前民办高校发展现状及财务风险分析

（一）民办高校发展现状

近年来，我国民办高校进入品牌调整期，取得了蓬勃、快速的发展，在办学环境、规模、办学层次上都取得了巨大的进步，然而短期膨胀后民办高校陷入低谷期，普遍出现“生源荒”。民办高校在遭遇巨大环境竞争和生源逐年递减的外部生存压力的同时，也暴露出管理体制不规范、内部经费来源单一、师资流失严重等多方面的问题，生存和发展的空间越来越小，不少民办高校的发展陷入了招生难、就业难、社会公众不认可等困境。据专家预测，在未来的5～10年，民办高校将面临更为严峻的生存危机。如何突破民办高校发展瓶颈，引导民办高校的健康、良性发展，将成为今后一段时间值得研究的重要课题。

（二）我国民办高校财务风险来源及影响

1.民办高校的资金来源单一。学生学杂费收入、国家对教育事业费补贴和项目经费以及其他收入是民办高校经费的主要组成部分。虽然民办高校经费可以来自学费、捐赠和其他，但目前福建省民办高校的办学经费以及基本建设费绝大部分还是来源于学费。随着近年来生源数量的减少，福建民办高校所能获取的用于学校办学及建设的学费也随之减少，所以民办高校出现经费短缺现象最主要的原因在于经费来源单一。过分依赖学费将导致以下问题：一是过分依赖学费容易导致办学经费短缺，经费短缺会使得办学条件得不到改善，从而可能导致办学质量下降；二是办学经费会随着招生的多寡而产生变化，当生源充足，办学经费就多，反之办学经费就少，这会导致学校难以稳定发展；三是为了多招学生，学校对学生的素质条件要求就会有所下降，造成民办高校生源质量较差。

2.民办高校自身“造血”能力不足。目前我国民办高校分为盈利性和非盈利性，但从性质来看，民办高校应属于非盈利组织，大量对外进行投资是不合理的现象。此外，民办高校的后勤并没有完全走向社会化，并且学校后勤所提供的财力支持非常有限，出现这些现象主要原因在于学校后勤的社会化改革效果不明显，并且与学校之间没有实现产权明晰化。所有这些状况都致使民办高校自身“造血”能力严重不足。

3.决策欠科学合理导致资金使用效益降低。民办高校发生财务风险的另一个重要原因是做出不合理、不科学的决策。某些民办高校在涉及学校长远远发展的建设上没有经过合理的科学规划，导致资金使用效率低，甚至有些民办高校盲目地扩大基本建设，重复建设，造成巨大浪费。

4.单纯追求跨越式发展引发财务总体失衡风险。近年来，教育部门高度重视应用型高校的培育和发展，并从以评促建的角度出发，加大教学评估力度，这对很多高校的办学条件、校园建设、实验室建设、人才引进、教学科研等方面造成了很大的压力。为了尽快弥补短板，实现跨越式发展，相对于公办高校，民办学校需自筹教育经费来弥补政府对其投入较少教育经费的现象，而经费来源无非是学生的学费和贷款。有些民办学校为满足办学条件以及高等教育发展的需求，进行大量借贷，改善学校的基础设施，更换大量已陈旧的教学设备。然而这给部分学校带来巨大的经济压力，使其在中长期发展过程中出现失衡现象和资金短缺等现象，给民办高校财务带来很大的风险。

二、民办高校财务预警机制建立的必要性及其存在的问题

（一）什么是财务预警机制

财务风险预警机制是指通过对高校日常财务运行状况进行持续的监控，以防范高校发生财务风险，最终导致高校经营危机甚至破产的一种监控和防范机制。高校通过建立健全有效的财务风险预警机制，提前发现高校经营活动中存在的各种问题和潜在风险，并及时反馈到高校决策层，有利于及时采取相应措施，将风险消除在萌芽状态，确保高校正常经营。完整的财务风险预警机制包括：财务风险预警管理组织、信息收集与传递机制、财务风险分析机制及财务风险处理机制。

（二）构建民办高校财务预警机制的必要性

近年来，民办高校蓬勃发展，但伴随而来的是生源日益减少，招生出现严重困难，以及学校管理方面出现的各种问题，部分民办高校出现了资金不足、运转困难的现象，一些民办高校甚至处于难以为继、濒临破产的边缘。因此，构建行之有效的财务风险预警机制，规避财务风险，对民办高校来说很有必要。建立民办高校财务风险预警机制，不仅可以将民办高校的财务风险扼杀在萌芽状态，而且也可以对民办高校的财务风险起到预警作用，提前做好风险预防措施，避免民办高校财务危机的发生。高校可以在现有财务管理及会计核算的基础上，设立敏感性财务指标，并对这些指标进行分析评估，发现隐藏的财务风险，为学校财务风险管理提供及时的保障，从而推动学校的健康发展。

（三）民办高校财务风险预警机制存在的问题

高校的财务风险和企业存在着共同之处，但又不完全相同。作为民办高校，与是否盈利相比，其发生的财务更主要是产生社会效用。民办高校资金并不主要依赖政府，资金再次使用的能力较弱，因此评价财务风险时应更多关注学校的偿债能力。目前民办高校财务风险预警机制中主要存在以下问题：

1.会计核算不到位及内部控制较弱。有些民办高校的控制内容和监督机制不健全，距离《会计法》规定的标准还有一段距离。比如，后勤部门由于一些学生的住宿费和学杂费等费用交得不及时，没能很好地管理；还有一部分会由于资金的急需带来资金挪用的现象。不仅如此，还有的高校存在着往来款项没有及时地进行处理，这也在一定程度上对其会计核算产生不良的影响。

2.基础设施建设等资金管理不规范。民办高校在进行基础设施建设中，尤其是一些重大项目的建设，建设中产生的费用完全由高校通过自己筹集这一方式来实现。由于资金缺口的存在，造成工程虽然竣工投入使用，但是固定资产核算这部分却没有实时计算出，导致高校负债与资产的比例居高不下，带来了负债危机。因此银行也会更不愿意将资金借贷给负债率高的高校，最终的后果是使得高校的财务陷入绝境，不断恶化。

3.投资缺乏目的性带来浪费。民办高校的领域越来越大，在基础建设方面的投资也不断增多。在建设项目时未进行可行性论证，无法准确把握建设项目所需的时间与资金量，加之部分民办高校过于注重自身形象，出现盲目建设与赤字预算，导致资源严重浪费，甚至在建设中出现了推倒重来现象，带来资金的严重浪费。不仅如此，高校在其他产业方面也存在着这种问题。

4.忽略资产使用价值。在民办高校中其资产使用价值较低，主要表现在：一是当部分民办高校有闲置数额较多的资金时，忽略货币时间价值，未在流通周转中发挥作用，使资金无法增值。二是民办高校不能高效率地管理闲置的固定资产和无形资产，使资产不能增值，造成了资产的严重浪费。三是民办高校不注重对支出的限制，导致支出过度膨胀，造成成本与预算的失衡，这种现象在民办高校中出现的频率很高。

5.银行账户管理使用不规范。给民办高校带来风险的另一个隐患，是学校收入账户的信息，许多高校在费用的结算方面都有专门的收入缴纳账户、基建账户，或者是基本账户诸如此类的分工。可是绝大部分的此类账户并没有实际地利用起来。例如这些账户除了收入汇缴以外，有的还会用于本单位的其他收入支出等往来款项。

三、民办高校财务预警机制再造具体措施

（一）强化风险意识，提升管理水平

民办高校管理层应该与时俱进，根据本校的实际情况出发来制定严谨有效的风险防范措施和培养忧患的意识。例如，可以在本校现有的管理体系中增加设立专门的风险防范管理机构，此管理机构的组成可以是现有的财会部门、管理层。并且民办高校法人代表除了需加大财务监管力度，强化对于学校内部审计监督，构建合同审核制度，有效地对财务进行管理，将责任细化，明确分工落实到每个分管领导身上，使他们明确自身工作内容与职责，提升管理水平；同时，还需对学校的经济责任制进行强化，首先要转变对于资金的筹集方法，打破传统筹集资金的观念，对于财产管理的能力要不断地改善和加强，做到推陈出新，从而有效防范财务风险。除此之外，还需完善一些已投项目预算辅助账，监控预计负债变动情况，进而有效地防范债务的产生。

（二）构建民办高校财务风险评价指标体系

对于财务指标体系的构建，首先要选取正确的预警指标，敏感系数要高，这样才能更加全面和真实地反映财务风险的现状。从历史的发展来看，当前民办高校的财务预警指标一般是由以下几个组成：发展潜力指标、偿债能力指标、收益能力指标以及运营绩效指标。

将偿债能力作为指标的首选，是由于民办高校的财务风险主要是负债，相对于公办的高校，民办高校来自政府的拨款较少，因此只有向外借款筹集资金来进行基础硬件软件设置的建设。其次是可将运营绩效指标作为辅助，高校在不断的发展中，除了学生学杂费的收入，还会有对于各种项目的投资获得的一些资金，这个可以作为财务风险评估的辅助项目。然后发展潜力与收益能力等指标将作为补充。这四个指标相辅相成，以对高校财务状况进行全面综合反映。其中，具体来划分的话，反映偿债能力的指标应该由以下几个指标来体现：潜在支付能力、资产负债率、利息保障倍数以及流动比例，这几个指标可以分别对企业长期与短期偿债能力予以反映；营运指标能力的反映可以用应收账款周转率来反映，从这个指标的利用程度和资产周转率的高低来具体地体现营运能力的强弱。在此类指标中应重点关注民办高校年收入，其中包含年学费收入、自创收入以及国家定额拨款等。反映发展能力指标应将自有资金增长率、总资产增长率以及现金余额增长率作为主要指标，以对高校资本增值、财务成果、生产经营成果、经营规模以及支付能力进行了解，进而对高校获利能力与营运能力进行更准确的评价。

（三）构建财务风险预警的信息管理系统

为加强财务信息化管理，做好财务风险预警，高校可引入ERP财务预警系统，良好的财务风险预警必须建立在对大量数据进行统计分析的基础上，繁杂、工作量大，而采用ERP财务预警系统将使得对大量数据进行统计分析变得简单高效。但采用ERP财务预警系统也必须加强信息管理，保证导入ERP财务预警系统的信息质量。必要时也可配备专业的人员，进行动态监控，使预警信息能迅速反馈到管理层以便及时作出科学的对策反应。

综上所述，民办高校应根据其自身的组织形式、经营理念、管理水平等特点，制定最适合本校发展的财务风险预警系统。通过该系统，找出高校发展过程中存在的财务管理问题，为各级领导的宏观决策提供客观的依据，并对财务运行中潜在的风险起到预警作用，采取措施规避和化解财务风险。

[基金项目：2014年大学生创新创业训练计划项目（编号：201413762022）]

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（作者单位：福州外语外贸学院财会学院 福建福州 350202）

[作者简介：陈汉龙（1980—），男，福建漳州人，讲师，主要研究方向为财务分析与企业投融资]（责编：若佳）