探析基于企业财务管理的会计内控策略

邓国强

摘要：企业会计内控是规范和监督会计工作、提升企业经营管理水平和风险防范能力的客观需要，更是加强内外审计业务的需要。文章首先对企业财务管理的会计内控做了概述，指出了财务管理的会计内控中存在的问题，并提出了建设性建议，以期有效提升企业财务管理水平，实现会计内控目标。

关键词：企业；财务管理；会计内控

会计内控主要包括批准、授权系统、对资产的实物控制及内部审计等控制方法，其目的是为了使资产的安全性、财务报告及账目的完整性及真实性得到保障，使用较多的方法主要包括：授权批准制度、预算控制、会计系统通知、风险控制、内部报告控制以及电子信息技术控制等内容。该方法与企业会计制度的关系极为密切，也是企业在设计会计时必须掌握的关键环节。一个有效的会计控制制度应该由管理部门来保证其正确有效的实施。财务内控是企业财务管理中比较重要的环节，财务内控制度的健全和完善，不仅有利于企业财务资金的利用效率，更能有效的避免贪污受贿、徇私舞弊等问题的产生，而且有利于企业经济效益和社会效益的提升。近年来，随着我国企业风险把控意识和自觉性的增强，还需不断提升企业内控建设，但不可否认的是，与西方成熟化的企业进行对比，我国企业会计内控方面还存在一定的差距。

一、财务内部控制的含义及意义

企业财务内部控制就是规范和控制企业制定的财务活动，使经济监督效用得到更好地发挥。财务控制在企业内控控制中占有重要地位，建立完善的企业财务内部控制制度，是构建现代化企业的需要，也是企业杜绝内部不良行为，提升经济效益的关键。企业要严格按照国家相关法律要求并充分考虑企业自身的经营方式、投资成本和规模大小等因素来建立企业财务内部控制制度和企业财务内部控制方法。

（一）企业财务内控特点

内部控制是企业为了保证经营活动不偏离其目标而运营的控制平衡偏差原理，对企业的经营管理活动进行调节、沟通和约束的过程，具有以下几个特征：

1. 全面性。内部控制是与企业全部经济活动相关的全面控制，不单纯的指财务部门的控制，其还要控制资产、成本的考核等情况并要作出分析和研究且提出改进方法和建议。

2. 潜在性。内部控制无法在实际工作中表现出来，但却隐藏在一切工作中，无论企业的发展，何种管理方式，管理制度是否健全，企业只有正常运作，都会潜在的控制企业。

3. 经常性。内部控制和具体管理工作、各类经济活动具有密切联系，需进行定期检查与考核。

4. 关联性。在企业中，任何控制工作之间都有一定的关联性存在，一切控制行为都会对其他控制行为产生影响，同时也会增强或取消其他控制，在一定程度上会增加或减弱其他控制的效应。

（二）企业财务控制的目标

对比传统的查弊和纠错，企业各方面受到现代的内部控制的影响，确保企业经济管理活动及内部控制的实施达到相关标准。与我国企业经营管理具体状态充分结合，利用财务管理措施与会计手段，对企业经济活动进行全面控制，其具体内部控制目标如下。

1. 贯彻落实和执行国家法律法规、政策以及企业警方方案和计划。根据我国的政策和法律法规，企业应制定经营活动方针和计划，作为目前需事先的首要目标，企业实施的过程就是对国家法律法规和方针的贯彻和执行，也是事先企业经营管理的过程。

2. 企业财务活动根据适当的授权开展。财务内部控制是对财务活动的批准、执行、复核和评价做出的统一规定，在一定程度上保证了员工遵守这些程序和规则，保证各项活动都根据规定的准则开展，事先企业生产经营活动的有序、协调和高效运行。

3. 财务物资的安全完整性。作为企业开展各项活动的物质基础，财产物资并非任何人都可以随意挪用和接触，各种业务活动在没有授权的情况下，不能随意的篡改和删除记录，原材料的采购、领用、销毁等都要经过审批，如此既能有效的防止和减少物资的浪费和丢失，更保证了企业财产物资的安全和完整。

4. 财务会计信息的可靠性及提供的及时性。企业内控通过设计严格科学的凭证制度、构建规范化的会计处理及结账程序，定期进行财务报表的编制工作，确保准确及时地开展所有经济业务事项，并将计量和报告记录出来，便于为利益相关者所提供的会计信息资料达到一定的价值性，便于在经营活动中企业能够做出争取的判断，开展正确的投资、借贷等决策。

5. 及时将错误和舞弊行为发现并纠正，定期核对账面资产和实存资产，使其达到一致状况。也就是说，内控就是为了将错误或不正确的现象造成的损失得到避免或减少，管理人员可以运用相应措施，确保做到账账相符、账实相符。

二、企业会计内控管理的现状及存在的问题

（一）落后的会计制度

落后的会计制度只要表现在以下几点：第一落后的会计内控管理理念。受到我国企业传统管理理念的影响，集权财务、经营与其他利益于一身的内控管理方法依旧存在，忽视了企业自身应有的自主经营权的经济实体，并非是集权管理的产物。于是，对于缺乏该点认识的企业而言，财务管理制度形如虚设，更有管理人员认为内控对企业的灵活发展造成制约。第二，快递内控措施的落后。首先会直接影响到企业的建设会计内控的积极性和重视程度，导致企业内控制度仍处於基础和初级阶段，在高速发展和市场经济环境下无法适应，导致企业整体内部管理滞后。

（二）审计部门有名无实

作为企业内控的关键环节，企业内部审计在财务管理中的作用极其重要，虽然我国相关法律规定企业必须设置审计内机构，但是不少企业只是把审计部门当做一个面子工程，与其他部门之间的配合积极性不高，甚至出现抵触应付的心理，甚至管理层对下属产生不信任现象。另一方面，审计部门作为财务部门的下属机构，其权利受限，独立性较低，职位被架空，无法真实全面地反映出财务状况的审计。

（三）会计人员普遍存在素质过低，结构不合理

当前，我国并不缺乏会计从业人员，缺乏的是那些从业经验和专业技能都非常丰富的会计人员，如果一个企业，会计的更换频率较高，那么工作内容的连续性就不强，新来会计对各项业务不熟悉，就容易出现会计人员的技能与职务为需求不符的问题。另外，缺少高级内控和财务管理人员，造成企业会计内控仍处在颓废状态，没有高屋建瓴的把握；最后就是随着科学技术的高速发展，会计电算化必定会有所发展，然而，目前仍存在较多会计从业人员于手工记账的报账阶段，根本无法与数据时代下的会计内控工作相适应。

三、优化财务管理会计内控的方法

（一）以财务管理和风险把握为主，建立健全会计内控制度

企业全员从上到下树立风险意识，将每个风险控制点把握好并建立相应的措施，使风险可控和资金安全得到保障；在日常的生产经营活动中也要按照规范和流程进行财务管理，加强对会计系统的控制及财产保护措施，使授权审批制度和绩效考核制度得到深入的落实，无论是公司的管理人员还是普通的一线员工，都需要加强财务学习和培训力度，不断提升公司规范运作意识及水平，在公司内部深入开展自查工作，将公司管理水平及风险把控能力得到不断提升，进一步加强内部和外部审计强度，充分体现出内部审计和审计委员会的价值，将公司各项内部控制制度的检查工作充分贯彻，有效落实和执行制度。与市场变化和公司经营发展情况相结合，对公司财务随时做出评估和风险缝隙，加强风险级别、预警及突发事件的应急处理能力，使风险管理得到进一步强化。

（二）内部审计机制落实

会计内部控制制度能否有效的落实关键还看内部审计是否得到保证。首先，将审计部门从企业财务部门单独分开，要保持审计部门和审计人员的独立性，以第三方的角度监督和把控会计风险，确保相关利益不会干扰至审计工作。另外，加强企业内部审计部门的权利，将审计结果和其他部门的绩效考核结合起来，将调阅其他部门财务信息的权利赋予至审计部门中。全公司要加强教育宣传，消除其他部门对审计部门的偏见，从而获得公司的最大支持。

（三）岗位分工明确，建设协调合作制度

企业内部特别是各个部门之间应运用相互协调的高度配合管理措施，明确的分工和细化不同的岗位，避免出现越权或者窜岗的现象发生。只有使得各个岗位和各个人员对自己的权限范围和职责问题更加清楚，才能使其更清楚的了解自己该做什么和不该做什么，从而避免出现相互牵制和相互影响的岗位分工问题。

（四）会计内控从业人员专业素质的提升

在企业日常运营中人的因素发挥着极其关键的作用。我国目前缺乏将财务管理专业知识与企业行业内知识相结合的专业性人才，作为企业，应运用高薪聘请的方式对具备相关经验的专业会计内控人员进行使用，也可以和高效合作，为企业培养对口人才，如此培养出的会计内控人才不仅懂得财务管理专业知识又懂得行业特点；再次，企业内部需要加强对财务管理从业人员开展定期培训工作，在工作岗位中对表现出色的员工不仅要提供丰厚的报酬，而且还要为其开展畅通的晋升渠道。

四、结语

综上所述，作为一项系统复杂的工作，企业会计内控工作与企业的运营和发展产生直接联系，对企业的风险把控、资金安全以及企业的可持续发展产生极为重要的影响作为会计内控从业人员，要结合企业的宏观目标和实际措施，及时发现内控管理存在的不足，并采取科学有效的措施，提升会计内控水平。

参考文献：

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[2]宋世坤.企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J].当代经济，2010（16）.

[3]班凤仙.企业内部会计控制存在的问题及对策[J].内蒙古煤炭经济，2011（01）.

（作者单位：河南神火集团有限公司）