简析企业应收账款管理

陈媛

摘要：应收账款是指企业因销售商品，提供劳务等经济活动而向顾客收取的款项，属于应在一年内收回的短期债权。随着市场经济的发展，信用的广泛应用，赊销业务越来越多，金额也不断增大，赊销风险不断提升，把应收账款的管理工作推向浪尖，突显重要。应收账款管理不善势必造成夸大企业经营成果，加速企业现金流出，增加了资金周转期限，给企业带来损失。应收账款管理的目标，就是要制定科学合理的管理政策，信用政策，依靠管理政策扩大销售增加盈利。做好对应收账款的事前事后管理工作，降低企业风险。不断提升管理水平，防范应收账款风险，才能使企业健康发展。

关键词：应收账款；功能；弊端；管理目标；管理办法；风险

一、应收账款的概述

应收账款是指企业因销售商品，提供劳务等经济活动而向顾客收取的款项，属于应在一年内收回的短期债权。

二、应收账款的作用

（一）赊销业务

资金匮乏的情况下，大多企业都采用这种手段来扩大销售。例如三一重机在2012年销售市场不景气的情况下，推出的赊销政策是先提货，后付款。赊销业务对企业销售新产品、开拓新市场具有重要的意义，但风险也大。

（二）减少企业库存滞留风险和节约开支

合理的企业库存是企业应变市场需求的需要，但过大的企业库存如果没有按销售订单进行生产，是存在风险的，一般情况下企业会选择采取较为优惠的信用条件进行赊销，把存货降下来，降低存货管理成本。

三、应收账款管理不当的后果

（一）增加了现金流的净流出

增加了现金流的净流出，赊销业务发生时没有现金流入，可企业实现销售收入要垫付各种税金等支出，使现金流出增加。应收账款未收回，占用了资金，增加了资金回收期，使资金使用效率降低，资金机会成本减少。

（二）应收账款管理难度加大

应收账款管理难度加大，容易出现差错，增大了应收账款的管理成本，给企业带来因对账而发生的额外成本。例如 徐州A公司，应收账款庞大，最多时数额达到总资产的1/3，欠款单位多达1800多家，由于应收账款户数太多，不得不由两名会计人员管理，这无疑容易产生责任不明，对账不及时，增大了应收账款的出错率。当企业领导意识到应收款太大，便成立了清欠办公室派专人负责清收，由于管理不善，长期不对账，与很多单位的欠款数额不一致，有的相差很大，清欠人员出差要账时，欠款单位经常以我公司的应收账款数目与他们单位的应付账款不一致为由拒绝或延迟支付，使清欠人员无功而返，浪费了差旅费，公司不得不再派会计人员对账，从而加大了收账成本。

四、应收账款管理的目标

应收账款管理目标就是要降低应收账款金额，尽快回收应收账款，减少企业收账风险。严格控制信用额度，在增加企业收入的同时，降低坏账损失。

五、应收账款管理措施

（一）建立管理制度，做到管理有据

设计一套适合企业自身的管理制度，做到管理有制度可依，问题有措施解决，加速资金循环，提高资金利用效率。改进内部核算办法，分别针对不同的销售业务，采取不同的管理策略。

（二）做好应收账款的基础管理工作

1. 应收账款的记录必须以销售部门的销售发票和发运账单等为依据；2.做好基础记录；3.检查用户是否突破信用额度；4.掌握用户已过信用期限的债务；5.分析应收账款周转率和平均收账期；6.考察拒付状况；7.编制账龄分析表；8.企业对于挂账时间长的应收账款应当报告管理部门，由其进行审查，确定是否确认为坏账；9.企业发生各项坏账，应查明责任，并履行规定的审批程序后作出会计处理；10.已注销的坏账又收回时要及时入账，严禁形成账外款；11.企业在与购货方签订合同时要认真仔细，对各项合同条项要认真审核，应建立健全合同审批制度。

严格按照企业会计制度的要求，正确处理保留客户订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票、等重要凭据，否则会给企业带来损失。例如徐州A公司，外欠款数额巨大且超过信用期的欠款单位多且时间长，对多次派员催收，仍收不回的单位采取了法律手段，聘请了专业律师，但由于提供不出对方人员签字的提货单，发运单等证据，只是以公司的账页，发票记账联（无有关人员签收）作为唯一的依据，使很多诉讼案件以失败而告终，还要承担了起诉费和律师费，给公司造成了不小的损失。企业应严格控制客户的信用额度，对超过信用额度的客户要控制发货，对逾期应收账款应加大催款力度。对用户信用状况的分析，账龄分析要做的详细、全面。

（三）重视后续管理

拟定收账对策，应充分了解客户的基本情况，针对不同的客户采取不同的收账手段。若客户经营情况一直良好，目前确实遇到暂时困难的，企业应帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法是与客户商谈，修改债务条件，延长付款期，制定分期偿债计划等。若有证据证明客户经营情况不良，频临破产的，已到资本抵债的境地的，或客户逾期应收款时间长，赖着一直不还款，又不合作，多次协商没有结果的，应考虑该采取法律的手段来解决。但一定要注意，在采取法律手段之前，要深入调查客户资产状况，了解有无可供法院执行封存的财产，若没有，即使企业胜诉，也会使企业受到损害。例如：徐州A公司在应收账款讼诉中，有一些案件胜诉，且判决书已生效，但这些单位由于经营状况差，无力偿还欠款，多次申请法院派强制执行，仍然没有结果，结果是"赢理不赢钱"，并还要承担一定的执行费，给企业造成了一定的损失。一般情况下，企业应尽量避免采用法律的手段清收欠款，因为一旦采用这种方法不仅要承担较高的讼诉费、律师费、执行费，还会使企业失去一部分市场，不利于企业提高竞争力，因为到了这一步，很难再和被诉客户重新建立业务关系。

六、应收账款的管理办法

企业应制定和不断完善应收账款的管理办法，时时管控应收账款。企业可以从以下几个方面来管控。

一是配置专职会计人员管理，定期给欠款单位发询证函，核对双方账目，保证本企业应收账款与对方应付账款账账相符，如果发现账与对方不符，应采取措施，及时与对方联系，积极对账，如遇到双方账目相差较大或业务繁杂不能通过电话或传真等通讯工具核对清楚的，应及时派人到对方单位核对，在询证函或对账单上要让对方盖章确认，这样做的好处是，一旦欠款单位失去信誉，恶意欠款，我单位采用法律手段清收欠款时，在法庭上欠款单位盖章确认的对账单或询证函将成为最直接有力的证据。

二是针对不同销售区域，不同资信客户，采取不同的管理对策。

三是对应收账款划分实行ABC管理办法，A类：欠款时间超过1年以上的，对A类客户重点关注；B类：欠款时间在6～12个月的，对B类客户次重点管理；C类：欠款时间小于6个月的，对C类客户一般关注。

四是对应收账款实行业务员负责制，业务员的业绩考核应与销售回款挂钩，应收账款没有清理完毕，业务员不准调离或换岗。

五是对逾期应收账款加大催款力度，销售人员每月都要去催款，时时关注客户资产状况，控制后期发货，或要求后期发货必须在收到预付款的情况下才能发货，防止呆账的发生。

六是聘请外部税务部门、法律部门人员作为企业顾问，定期给企业销售人员、会计人员传授一些关于如何识别、预防应收账款呆死账方面的知识及如何对应收账款进行清欠的策略。

总之，应收账款的管理工作非常重要，关系到企业的生存，企业应加强这方面的管理、企业领导层应对一些关键指标如应收账款周转率，周转天数等指标要多关注，销售人员定期汇报客户生产经营情况，定期与销售人员、财务人员、清欠人员召开应收账款会议，分析是否存在风险，做到早发现问题，早采取预防措施。企业还应建立一套适应自身企业控制的管理流程，做到风险最小化，使企业在市场上稳定发展。

参考文献：

闫华红.财务成本管理[M].经济科学出版社，2006.

（作者单位：徐州供电公司）