浅论企业全面预算的编制方法

摘 要：全面预算管理围绕企业的战略目标，对销售及收入等各方面进行分析、预测和决策，有计划地开展企业的经营活动，在企业管理中起着非常重要的作用，不仅提高了企业的经济效益和组织管理效率，还使社会资源配置得到进一步的优化。

关键词：企业 全面预算 编制方法

全面预算指的是通过预算来控制、分配、以及考核企业内部所有部门、各单位的所有财务和非财务资源，从而实现资源的优化配置，促进企业的生产经营，完成既定的经营目标。企业的预算管理需要全体员工的共同参与。

一、企业全面预算编制形式化的现状

1.部分领导及编制人员不够重视。虽然大部分企业对预算管理的重要性和科学性有了一定的认识，然而在实际工作中，一些企业并不清楚全面预算的操作，他们过于注重在生产方面的预算管理，忽视了预算管理在经营中的重要性，他们认为财务部是负责预算的部门，因此，缺乏对预算编制人员的管理，并在预算编制过程中，没有研究和预测市场调查，从而造成预算指标不符合企业的外部环境。

2.企业没有认真地对未来活动做出测评。预算是通过数字的方式，将日后某一时期的工作计划表示出来，符合实际需要是预算的基本要求，如果预算太过乐观或悲观，会严重影响企业的经营。有的企业在编制预算表时，只是稍微改变了一下去年企业原有各项数据就直接使用，一旦企业及各部门发生较大的经营活动变化时，其编制的预算指标就会有失准确性。

3.部分单位对预算的执行力度不够。许多企业虽然都能够做出一套完整的预算表格，但为制定相关的制度，或是制定的相应管理制度可操作性较低，预算负责机构仅在预算编制中发挥作用，没有重视预算执行过程和分析控制过程中存在的问题，预算仅仅当成控制费用的工具，没有注重在预计现金流量表、资本预算、以及预计资产负债表等中的作用，企业的预算管理缺乏长期的发展规划，未合理配置整体资源，仅应用于预算编制上。

二、预算编制的改进措施

1.以市场为导向建设思想观念，以使市场接受预算指标，为了全面实现预算管理，企业应结合市场的变化，合理规划预算管理，以有效防范市场风险。为了提高适应市场变化的能力，企业所有部门应共同参与预算体系的编制工作。

2.制定合理的预算指标，使预算指标成为考核评价员工的基准。根据企业及各部门的实际情况，同时参考企业往年的数据，然后加上對市场的合理预测，来编制预算。为准确定制企业的各项预算定额和标准，应结合各项经济内容，采取有针对性的预算编制方法，从而提高企业的预算管理效益。已经实行预算管理的企业，可以对定额或标准的修订可以做一个规划，选择一些与市场供销、资金管理比较敏感的企业或部门首先做出规范，以最大程度的减小基础工作对预算管理造成的不良影响，降低员工对预算约束性的质疑，从而使预算管理的效益得以提高。另外，应用科学的预算编制方法，以及预算编制程序，制定预算指标，以确保其合理性。在编制预算时不能将预算模式化，应根据实施预算管理的目的，同时与企业及各部门的具体情况相结合，针对对不同的经济内容，选择适合的预算编制方法。由于企业内、外部环境时刻在发生着变化，且各企业的情况也不相同，因此在企业在选择预算方法时，应综合考虑自身的外部环境，以及预算水平，以确保预算编制的合理性。如果企业可以确定市场情况，则可以选择固定预算法；如果不确定市场价格和份额，则可以选择概率预算法或弹性预算法；如果企业具备较高的预算水平，则可采用零基预算、滚动预算等一些先进的、复杂的预算方法；如果企业预算水平较低，则选择一些比较简单的编制方法，避免工作中出现混乱现象。企业在具体编制时不必强调方法的一致性，而应该结合使用。

3.合理选用全面预算编制方法。在预算管理的发展过程中，预算方法越来越完善。其中零基预算法、概率预算法、固定预算法、弹性预算法、滚动预算法等，都是全面预算的编制方法。各种预算编制方法都有自身的优点和缺点，适应于不同情况。所以，企业应结合自身的外部环境，以及预算水平的高低，合理选择预算编制方法。如果企业可以确定市场情况，则可以选择固定预算法；如果不确定市场价格和份额，则可以选择概率预算法或弹性预算法；如果企业具备较高的预算水平，则可采用零基预算、滚动预算等一些先进的、复杂的预算方法；如果企业预算水平较低，则选择一些比较简单的编制方法，避免工作中出现混乱现象。企业在具体编制时不必强调方法的一致性，而应结合使用。

4.全面预算的编制内容应以销售预算为主。企业全面预算编制的起点和基础是销售预算，它上承市场调查与预测，下启整个预算期的经营活动计划。所以，整个预算是否合理性，是否可行，直接取决于销售预算是否得当。企业如果不能准确预测销售，那么整个预算就会失去效用，就不能作为日常生产经营活动的标准和目标。下面是全面预算编制的大概过程：在编制预算前，企业的预算管理委员会应积极组织相关部门负责人举行会议，其中包括：财务部、生产部、市场部、以及销售部等，通过对企业往年的销售量、存货情况、产品的实际生产量、生产装置运行情况等进行分析，再加上对市场预测、分析，从而制定下一年度产品的销售量，结合经市场预测制定的销售单价，以及上年度产品的单价，合理编制销售预算。

5.健全预算组织体系，加强执行力度。企业应结合自身实际情况，制定和颁布整个企业的《预算管理规则与办法》，来指导其自身的生产经营活动，形成一套多层次的预算管理制度体系。为充分激发各部门的工作积极性，并充分发挥员工的潜能，不仅要建立完善的预算组织体系，还是加强预算约束机制，明确划分各岗位职责。

三、结语

企业全面预算管理是一种以市场为导向的管理模式，企业管理者应不断优化企业的理财行为，提高企业的成本决策水平，充分考虑企业现有的生产能力和条件，最大限度地发掘各项经济资源的潜能，使编制的预算具有完整性和科学性，切实发挥全面预算的指导、激励作用，实现企业既定的预算目标。

参考文献：

[1]李桂兰。我国集团企业全面预算管理存在的问题及其对策探讨[J].商场现代化，2011（3）：78-79.

[2]李莉。企业全面预算管理存在的问题与对策[J].中州大学学报，2011（2）：32-33.

作者简介：张哲涵（1983—），女，暨南大学，中国移动通信集团广东有限公司中山分公司财务部，研究方向：财务会计学。