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财务共享服务中心在核电企业的应用刍议

2016-07-04刘翔

中国总会计师 2016年5期
关键词:财务共享服务应用

刘翔

摘要:核电企业建设周期长、技术含量高、投资大、环节管控繁杂,对风险管理要求较高,是当前管理最复杂的工业企业之一。因此,有必要加强精细化管理,优化内部控制环境,增强企业核心管理能力。而财务共享服务是将分离的物流、信息流、资金流紧密联系起来,通过优化流程设计、资源配置继而开展精细化管理,通过提升企业的执行能力、工作效率和经营管理水平,达到降低运营成本及提升经营效益的目标,因此也是国内外核电企业普遍追求的先进管理模式。

关键词:财务共享服务 核电企业 应用

核能是先进的能源技术,亦是可有效利用的清洁能源,其具有强大的动力,已成为电力工业的重要组成部分。基于核能的特殊性,核电企业对安全性、可靠性的要求极高,对项目风险管理的要求也极高。根据项目风险控制要求,需从电站设计、物料采购、工程监造、运输管理、安装、调试及生产等分项阶段建立数据库及管理控制流程。若要满足以上各项日常事务管理需求,则需通过强大的系统数据集成平台来实现,即建立完整的核电项目管理信息系统,以核电项目信息为核心、财务管理信息为纽带、以分析决策系统信息为主导,通过财务数据共享实现实时监控核电项目管理的全过程。由此,具有行业代表性的SAP成为国内外核电企业资源规划系统的首选。

一、核电企业财务共享服务中心的模式

核电项目建设周期长且技术含量高,项目投资大及环节管理复杂,是当前管理最复杂的工业企业之一。而SAP系统功能覆盖核电企业的采购、库存、生产、销售、财务和人力资源管理等方面,同时能够实现核电项目立项、设计、建设、竣工、生产、销售流程有效整合及全过程管理,体现出现代核电项目管理理念即“财务与核电工程一体化”,能充分满足企业的管理需求。

目前,核电企业的项目管理以系统模块项目为主线,同时集成了物料管理、财务管理、设备维护等模块。在数据集成的平台下,采购、转资业务能够围绕层层分解的项目展开,实现自动化的材料线上预留及项目工程采购触发,实现成本收集及资产转固的自动化,系统自动生成设备清单,并可提供项目全过程的分析报表。

二、财务共享服务中心在核电企业的应用

宁德核电项目规划总容量为6台机组(百万千瓦级),一期工程建设4台机组,采用成熟的二代改进型压水堆核电技术。据统计,单个二代加核电压水堆(百万级),建设期约为4年,造价约为150亿人民币。鉴于项目周期长、投资大、技术要求高、环节冗杂,公司需充分考虑如何将人员集成、信息集成、流程集成,优化业务流程设计并将管理贯穿项目的全过程。在这方面,公司借鉴同行业的经验,即建立一个完整的核电工程项目信息管理平台(SAP),通过实施ERP系统的后勤管理、工厂维护、财务控制、人力资源等模块,通过数据集成实现财务数据共享管理。

(一)建立物料管理模块,实施全过程管理

将预算、立项、采购计划、采购合同、采购订单、采购发票预制及校验、采购支付审批、合同支付等业务流程在系统中进行优化、固化,各流程相互牵制、环环相扣,使合同业务数据在透明、可控的环境下逐级审批,通过系统管理手段,避免了合同运作中的暗箱操作;将采购订单及物资购入、发出、领用全过程通过系统操作完成,统一物资管理编码,实现采购管理部门、供应商、施工和调试部门及承包商共享物资信息,及时、准确地反映了物资价值管理的全过程。

(二)建立工厂维护模块,加强项目动态管控

将核电工程项目管理部门的1级进度与承包商的2-4级进度计划及实施进展信息、设计完成情况追踪信息等集成到ERP系统,形成设计、采购、施工、调试等一系列完整的指标板块进度信息,便得管理者非现场管控的职能得到有效发挥。

(三)建立财务控制模块,优化财务供应链

核电企业环节管理错综复杂,控制并集成公司完整的财务信息对于制定公司战略决策至关重要。实施财务共享后,实现从财务会计和管理会计的维度将管理深度延伸,将财务核算、结账流程、报表分析固化到系统中,与前端项目、采购、物料业务系统进行集成,实现实时查询及系统自动生成凭证,减少手工操作的过程,使财务人员从记账型向管理型的角色转化。

(1)财务核算管理应用。财务会计视角下,主要着重于总账、应收账款、应付账款及资产会计的处理,记录货币和价值流,以及评估库存。

第一,应付账会计(A/P)记录所有与供应商有关的业务交易,并从“采购”中获取大量数据。

第二,应收账(A/R)记录所有与客户有关的业务交易,并从“销售订单管理”中获取大量数据;银行会计支持现金流登记。

第三,一般资产核算。资产会计(AA)记录所有与资产管理有关的业务交易,针对一般资产(购置、报废、折旧等)而执行的所有过账记录在分配的公司代码中,按不同的资产途径(如购置、自行建造、捐赠等),需要以不同的方式对资产清单和资产移动进行评估,可通过固定资产主数据直接记账、WBS结转、资产价值转移三种不同的方式入账。

第四,特殊资产核算。核燃料作为核电企业的一项特殊存货,具有一般生产性原材料特性,但因价值大、使用周期较长,又具有长期资产价值转移特性,因此对于核燃料的寿期管理采用了双重核算方法。核燃料在购置加工及收到货时,仍采用了准则中规定的“委托加工物资”、“原材料”科目予以核算。燃料在消耗期,采用了固定资产折旧产量法摊销价值转移方式,使燃料等同于企业一项产量法资产,逐期分摊费用,这样既满足了核算的需求,又体现了配比原则。

(2)管理会计视角下,主要着重于一般费用成本核算、生产成本核算和获利能力分析组成,提供了处理经营管理业务、投资管理、业务计划与控制(含管理合并和利润中心会计核算)的基本功能,并且满足了基于决策的报表需求。建立项目成本核算控制体系,以概算监管项目成本,将项目板块核算精确到一级厂房并与分步分项工程相关联,为今后报价提供历史经验数据,降低项目成本风险。

第一,形成了以实际型项目结构为归集对象的项目管理体系。对于同类型基建投资项目设置了类型编号,如其中一个总项目再下设多个子项目,子项目又下设多个具体业务活动,可按结构层级关系进行逐级拆分,如基建项目→1期项目→建筑工程→核岛→反应堆厂房等等,对项目进行层级管理。可按纵、横向维度在SAP系统提取到不同层级、不同期间的数据。同时,各项目预算可通过SAP系统下达,将项目预算与实际的不利差异进行分析,对项目层级进行实时监控。

第二,形成了以统计型项目结构与直接成本对象相结合的管理体系。生产性费用项目作为企业当期成本,可按不同经营活动进行区分。目前公司按不同核电机组,不同成本中心进行二、三级拆分,甚至更多,如生产项目→1号机组→日常维修→运行*处1号机组,对项目进行层级管理。不同类型的项目,它所发挥的功能不尽相同,如基建投资项目控制字段采用了实际结转型WBS,是为了预算管控与费用结算的双向考虑;生产项目为了预算管控,控制字段采用了统计非结转型WBS,通过成本中心直接加以归集的则是费用结算。

(四)建立人力资源管理体系,优化人力资源配置

将传统的人力资源(HR)功能转化为人力资本管理(HCM)综合计划。借助系统资源,用来管理、衡量和奖励个人和团队贡献,最大限度发挥员工价值,并根据业务目标和战略对员工技能、活动及激励措施进行调整。

三、财务共享服务中心的应用价值

宁德核电通过建立财务共享服务中心,优化了管理制度、流程设计,优化并提升了内部控制环境;通过有效的资源配置,提高了员工工作效率;通过规范和统一作业标准,提升了执行力和工作质量;通过数据高效集成,实现了协同商务及集中管理,进一步强化了风险管理,对提高公司的市场竞争能力具有现实意义。

(1)流程系统化。取代了立项管理流程、预算变更流程等纸质审批流程,公司流程得以在系统中体现,实现了人机交互操作系统模式。

(2)程序制度规范化。按照董事会批准授权的不同层级、不同业务授权进行系统配置,使立项、支付、验收审批在SAP中得以落实,管理更加规范、有效。

(3)操作标准化。SAP提供了标准的操作事务代码,将公司制度嵌入到ERP系统,设定标准操作功能,通过标准化共享环节稽核要点,实现风险稽核的标准化管理。

(4)信息全面化。通过财务数据高效集成,实现项目数据全程不落地处理及系统间数据的交叉验证,实现了对项目的事前控制、事中监督、事后分析的动态管理,强化了过程风险管控。

(5)强化财务决策管理。通过实施财务共享服务,各业务单元将基础会计业务剥离出来,共性的、重复的、标准化的业务则集中在财务共享中心统一处理,促进财务从记账向管理职能转化,为各部门、各业务事项提供财务支持,从而强化了经济事项的风险控制。

参考文献:

[1]郑秀英.浅谈财务共享服务中心在保险业的应用[J].科技与企业,2011(10).

[2]乐立骏.SAP后勤模块实施功略[M].北京:机械工业出版社,2013-7.

[3]国网甘肃省电力公司.SAP ERP系统在电网建设中的应用:探索大型项目的信息化管理技术[M].北京:清华大学出版社.2014-1.

(作者单位:福建宁德核电有限公司)

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