关于营业税改增值税影响及问题分析

骆钰

摘 要：目前我国社会经济正处于发展中阶段，人们对经济关注的热点还有热门话题已经变成如何加强经济制度管理与改革。现在全国增值税处在转型改革的大背景下，营业税改增值税是我国税制改革中较为重要的举措，对产业发展起着指导性作用。在本文中，我们就以此进行讨论，结合当前税改存在着的明显问题，深入探讨其影响还有需要注意的诸多问题。

关键词：税改；营业税；增值税；分析；问题

一、我国税改历史

自改革开放以来，我国税款制度一直在不断进行改革，争取做到紧跟时代的步伐，我国的经济才能不断的得到提高。“利改税”的实施使我国向市场经济迈出了重要的一步，针对当时的各种不合理现象，我国采取分税制完善了税制改革，使其调节的作用越加显著，并且促进了经济结构的优化，更好的发挥税收作用。我国在1994年的流转税改革造成了主导是增值税、营业税与消费税并行的局面，后来加入了世界贸易组织又为改革提供了充足的动力，为了更好地发展经济，我国也逐渐引入其他国家的有关税收理念，以此来完善我国的制度，税改的脚步不应停止，我国也从未停止过，发展经济制度是我们的目标，只有不断的调整改革方案，才会让我们的经济能够得到更好地发展。

二、税改的优点

营业税，即中国境内提供的出售不动产的单位与个人，对营业等情况征收的一种税，营业税涉及范围广，包括金融、交通、服务、等多个门类，经济在发展，营业税也凸显出本身的弊端，首先就是税收的重复征收现象太多，其次是相对于其它税收来说营业税税率较高，使部分企业承担了较大的负担。最后是有些行业无法享受退税政策，例如服务行业，同时加上营业税负担过高限制了发展，甚至已经成为行业发展的阻碍之一，与其恰恰相反的是，由于增值税实施所产生的优点近些年来正逐渐显现出来。并且还能较好解决上述营业税出现的问题，第一可以解决重复征收税的问题，有利于产业结构更好的优化，使各相资源达到最优，推动经济健康发展。第二有助于推动贸易的发展，减少退税时容易多退或者少退的几率，与税改之前相比增加了商品的出口量，在一定程度上解决税务损失严重的问题，第三增值税在应用方面具有很好的稳定性，两者同样采取了税款抵扣制，增值税就是在征收税款时多了一个监督的职能，能够起到相互制约，相互审计，减少甚至于杜绝偷税漏税的现象发生。

三、营业税改增值税必然性

我国市场经济体制逐渐成熟的形势下，传统的税收模式已经无法满足社会对于税收的需求，传统税收模式是营业税与增值税并行，且货物与劳动之间界限模糊。所以，营业税改增值税这种改革对于我国具有十分重大的意义，所以进行这种改革势在必行。

四、税改时注意事项

目前的税收体制中存在许多需要注意且不合理亦不科学的地方，所以需要我们对税收结构以及体制进行优化，才能更好的适应经济发展需要。税改过程中，对政策分析以及必要的市场调研都要进行合理科学规划，有利于进行下一步工作，让改革能够稳定进行。简而言之，就是我们处理好纳税人、地方中央分配关系等多个问题，为保证改革顺利进行转型，就要对改革中可能出现的问题与矛盾加以重视，其中可包括转型安排、计划、设计，还要进行各方面协调，维护市场经济秩序，使其能够健康科学发展，下面是我们需要注意的地方：

1.在税改时，要注意不同的单位对于税改的承受能力不同，带来的影响也不同，这就是告诫我们要防止苦乐不均的现象发生。所以，要想更好地进行税收的管理，必须更好的考虑这一问题，尽量减小对于中小企业的负担，这是税改的一个主要目的。可是，在税改实施过程中，所涉及单位范围比较大，而且每一个公司的规模还有经营模式不同，即使是税率一样，不同公司所承受负担也不同，更有甚者会承受较比之前更大的税收。增税值就是对部分增值进行税收，与此同时可以抵消相关税款，这个消息对于交通行业是一个好消息，这意味着减轻一定税收，减轻企业负担，而对于服务行业来说，他们并不存在这样税额，所以没有可以抵扣的项目，所以这意味着增加了负担。所以后来税管部门就探讨出针对这种现象，要区别对待，并且在有关制度上加以补充。除此之外，某些中小企业无法开具相关专用发票，也就谈不上抵扣之说，这无疑更加重了这些中小企业的负担，所以这就值得有关部门去思考，并且重视起来，做到及时去解决。

2.不应在降价方面太过乐观

在营业税改增值税时，绝大多数税收应转成增值税收，增值税主要源于消费，一些企业把税负转嫁给消费者，所以最后的带来的现象是价格的上涨，有关部门在税改时对其认识不够，对降价想的太过于简单。有人觉得税改有好处，因为降低了交通行业的负担，有人觉得税改不好，在税改之后反倒增加了自身的负担，所以，我们要对税改认识的全面。

3.税改后分账问题

我国税收主要包括营业税、增值税，而在税改后如何进行税收分配，也已成为我们需要解决的一部分。在以前的税收分配基本都是归中央所有，所以增值税成为我国第一税种，一般由国税局进行征收，在增税收入中，中央财政占大部分，地方收入占少部分，一般都是在75%和25%左右，就地方税种营业税来说，它一般是由地方税务局进行征收，而且在地税中占有重要作用，是不可或缺的部分。在税改后，两者之间分配是一个令人关注的话题，所以，在税改初期，我们就对此进行了全面的分析，并在全国范围内建立了试点，为确保财政制度的稳定，试点的税改期间，所得增值税依旧会属于该试点地区，但是对于收入分配的问题，还是需要有关部门不断的摸索、改进，最后才能指定出即科学又合理的方案。

五、营业税改增值税的影响

因为营业税和增值税在税率等几个方面有很大的不同，所以在营业税改增值税后，对企业产生了比较严重的影响，主要体现在几个方面：

1.对公司经营结构影响

税收制度改革自1994年开始，当时由于种种原因，没有实现制造业与服务行业被纳入增值税税收，故而，我国在税改时，先优化我国的产业结构，有助于产业结构的转型，对其有重要意义。营业税改增值税对大多数企事业单位来讲，可以避免重复征收营业税，同时也降低了企事业单位的税收负担，所以，企业会将服务项目中所缴的税从原本的营业税转入税改后的增值税，所以，这会在企事业单位经营结构转型上产生一定程度的促进作用。

2.对企业税收负担影响

我国在实行税改期间，经过国务院研究，在现有税率情况下，再增加低税率。这个决定意味着不仅对那些特殊行业提供支持，更是对企业税收在一定程度上起到了减轻的作用。是否同样对一些其他行业产生作用还有待考究。经研究表明称，税改对于物流企事业范围产生了许多好的影响，日前，电子商务也归于服务行业，同样需要缴税纳税。而在税改后，纳税的基点在下降了一定的幅度，以那些物流企业为例，附加值是随着利润降低而降低的，企业成本高，税改后会有许多可以可以抵扣的部分，由此看来，税改降低了营业额高但是增值额低的那些企业的税额。有些劳动较为密集的企事业单位，这加重了其税收负担，也带来了局限性，而对于采购企业，其负担就没有那么重，一般企业总税收下降则意味着企业存在可抵扣的部分，即有大量资产。

六、总结语

为了与现在的市场经济相适应，也是为了发展需要，进行税改是必要的，但在其过程中还是会存出现问题，这就要求我们在进行改革时有能力解决在改革中出现的问题，在执行过程中，还要求我们协调好各方面问题，最后才能确保营业税改经营税改革的效果，只有我们对各个问题处理得当，最后才能得到好的改革成效。

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