行政事业单位内部控制常见问题及改进建议

欧静

【摘 要】随着我国市场体制改革的进行，公共财政体制也进行了深化改革，同时对单位内部控制提出了更高的要求。目前单位内部控制仍然存在一些问题，影响了行政事业内部控制职能的有效发挥。鉴于此，本文分析了行政事业单位内部控制存在的问题，提出了几点改进意见，希望为提高单位内部控制的管理水平提供理论帮助。

【关键词】单位内部控制；常见问题；改进对策

事业单位是具有公益性的、从事科技、教育、卫生、文化等活动的服务类组织。行政事业单位的资金来源主要是国家支出，所以，事业单位在使用资金时，要受人民群众的监督。行政事业单位内部控制是为了保证资产的完整和会计资料的合法、真实而制定的程序与政策。内部控制是保证单位内部管理工作顺利进行的基础，也是防范风险的一种有效机制。近年来，虽然单位负责人对内部控制越来越重视，但是单位内部控制建设仍然存在很多问题，严重影响了审计信息的时效性。

一、我国行政事业单位内部控制常见的问题

1.行政事业单位内部控制体系不健全

目前，从实际情况来看，我国行政事业单位的内部控制体系还不健全，主要是在人员编排、制度创建等方面存在问题，具体体现在以下两个方面：第一，许多行政事业单位没有健全的内控控制机制，财务管理和内控控制都是延用传统的管理手段，没有根据行政事业单位当前的需求制定有效的制度并执行，使得内部控制管理有很大的随意性；第二，大部分行政事业单位的会计部门只是完成了基本的财务任务，只有极少行政事业单位的会计部门会负责监督和审计的任务，由此可以看出，仍然有很多行政事业单位没有形成完善的内部控制体系。

2.行政事业单位内部控制的监督机制不健全

建设单位内部控制不仅需要很长的时间，而且过程也非常复杂，在这一过程中，不断完善监督制度是非常必要的。但是我国很多行政事业单位还没有建立起完善的内部控制制度，即使建立了监督制度，也没有起到预期的执行效果。其中部分行政事业单位没有单独的设计审计部门或者专业的会计人员，即使是设计了审计部门的，也没有保证其独立性，审计工作自然达不到要求的效果。

3.行政事业单位的相关人员对内部控制建设认识不足

单位内部控制管理人员因为受到传统行政管理模式的影响，所以内部控制的意识普遍不强，无法正确认识建设内部控制重要性，具体体现在以下两点：第一，对内部控制的重点认识不清。部分行政事业单位的工作人员错误的将内部控制重点放在了财政资金管理和会计核算上，并未正确理解内部控制的要求，导致内部控制管理水平长期停滞在初级阶段，不能满足市场对内部控制提出的要求。第二，内部控制意识不足。部分行政事业单位虽然具有健全的内部控制制度，但是由于内部控制意识不足，只重视结果忽视防范的过程，使得内部控制制度最终流于形式，无法起到任何实质作用。

二、行政事业单位内部控制的改进措施

1.建立健全行政事业单位内部控制体系

建立健全内部控制机制，需要完成以下几点：第一，建立一套完善的执行制度，使单位的内部控制机制更加的合理。第二，要落實财务部门的实施情况，加强对财务预算和管理，提高建设内部控制机制的工作效率。第三，单位在不断完善内部控制机制时，要对收支两条线、政府采购等进行规定，以促进内部控制机制的实施，提高内部控制制度的时效性。

2.提高行政事业单位内部控制的监督力度

想要健全单位内部控制的监督制度，行政事业单位可以首先对审计部门进行改革，完善内部控制的监督制度，不断提高审计部门的控制和和监督能力，具体可以使用以下几个方法：第一，建立健全的审计制度，设置一个完整的审计部门并配备上专业会计人才，监督内部控制活动的进行，并且要保证审计部门资金来源的独立性，以保证内部控制监督的时效性，提高单位内部控制管理水平。第二，单位要建立外部监督机制，与内部监督制度结合，共同监督内部控制活动的执行情况，最大限度的发挥行政事业单位的监督职能。第三，单位内部控制审计部门要不定期进行公开内部审计，方便内部控制监督机构对审计部门的检查，避免徇私舞弊、贪污腐败现象的发生。提高单位内部控制审计部门资金的透明度，提高单位内部控制管理工作效率。

3.重视对全体员工的内部控制建设培训

行政事业单位内部控制的实施需要全体员工的共同努力，所以，行政事业单位要重视对全体员工的内部控制建设培训，促使员工从思想上重视内部控制建设的重要性，培养员工建设内部控制体系的相关知识，重视建设单位内部控制体系。

三、结语

单位内部控制在单位控制体系发挥着重要作用，具有不可替代性，我们要正确认识到建设内部控制体系对事业单位控制管理的必要性。目前，事业单位内部控制存在很多问题，事业单位需要通过不断完善行政事业单位内部控制体系、提高事业单位内部控制的监督能力、重视对全体员工的内部控制建设培训的措施，不断提高建设内部控制管理水平，保证行政事业单位更好的为人民服务。

参考文献：

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[2]姜军阳.论行政事业单位内部控制建设存在的问题及改进建议[J].财经界（学术版），2015（18）

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