行政事业单位完善内部会计控制对策的研究

文/陈远前



行政事业单位完善内部会计控制对策的研究

文/陈远前

摘要：内部会计控制是行政事业单位工作中重要的部分，对单位内部管理和长期发展具有很大作用。内部会计控制的完善，不仅可以保证行政事业单位各项工作的顺利进展，同时还能及时处理发展中存在的问题。但是由于我国很多行政事业单位还没有建立较完善的制度，在人为因素、环境因素和操作方法的影响下产生了很多问题，必须及时制定对策，促进我国行政事业单位内部会计控制的顺利进展。

关键词：行政事业单位；内部会计控制；问题；策略

行政事业单位内部控制制度的建立和完善，保证了行政事业单位内部会计信息的准确性、真实性。行政事业单位是我国现代化发展中重要的组成部分，对我国各项公共事务建设和发展具有很大作用。但是在市场化环境的变动下，内部会计出现了很多问题，影响了行政事业单位内部运行，必须建立完善的内部会计制度，实现内部控制和时代发展方向协调发展。

内部控制是单位内部实施的控制制度。经过分析发现，内部制度可以划分为内部管理控制和内部会计控制两部分。内部控制主要对单位内部运行环境、风险活动、信息沟通等因素组成。行政事业单位内部会计控制主要进行资产评估授权、账面与实物相符以及会计信息管理和内部监督等操作。

内部控制制度的顺利实施，提高了会计信息质量，保证了单位内部资产安全和各项活动的进展，促进了各项法律政策和管理方针的执行，提升了单位资产运行效率，已经成为行政事业单位进行经营和管理的主要方式。经过对行政事业单位内部控制效果分析发现，实施内部控制符合会计信息的真实性需求，给财务和经营活动的进展提供了保证，符合社会主义现代化建设需求。在当前社会主义市场发展变化的影响下，各经济体都实施了内部管理，会计控制已经成为事业单位发展运行的基础，对行政事业单位内部信息的真实性具发挥了很大作用，促进了行政事业单位的健康发展。

一、现阶段行政事业单位内部会计控制存在的问题

（一）内部会计控制制度认识不充分

审计项目进展前，必须要对企业内部会计制度建立状况进行调查，主要从内部会计制度建立和会计制度注意问题两个方面进行调查，经过调查发现，很多行政事业单位人员都没有在思想上形成正确认识，不能了解内部会计制度的基本内容，不能熟练掌握内部控制制度的控制程序和要求。个别人员甚至认为内部会计是会计人员的事情，与自己无关，一旦出现问题就会推脱给会计部门。

（二）内部会计控制制度不健全

很多行政事业单位还没有根据单位会计内容建立完善的内部控制制度，在实际工作中，经常凭借自己的主观臆想和实际经验进行管理及控制。在内部控制制度不健全的影响下，一些单位的开支范围、开支标准和审批权限等都没有制定明确要求，不能根据内部控制需求合理分配会计人员、非会计人员等的职务，导致内部控制系统经常无法实施，影响了内部控制标准和规程的执行。除此之外，内部审计监督也没有得到落实，没有得到相关人员的重视。

（三）会计从业人员自身水平较低下

行政事业单位经常实施编制上岗，对会计人员自身知识水平并未做出任何详尽要求，导致实际工作中经常存在能力不足引起的各种会计问题，给行政事业单位的发展造成了很多影响，学习会计内部控制理论知识的人员较少。而且一部分人员是兼职会计或中途学习会计知识，没有经过岗前培训直接上岗，专业技能水平较低下。还有一部分人员为了获得一己私利，利用贪污或放假账等方式实施内部会计控制。

（四）预算会计内部控制基础较薄弱

虽然我国行政事业已经在会计预算方法实施了改革，并取得了显效成就，促进了预算内部控制的发展。但是受传统控制观念的影响，内部控制中依然存在很多薄弱环节，对内部会计控制的进展产生了影响，主要存在内部管理制度不健全、管理方式粗放、固定资产管理紊乱、业务流程设置不合理、事后控制单位资产转移等各种问题。预算体制和预算措施的不健全直接影响了内部会计控制目的的实现。

二、完善行政事业单位内部会计控制的策略

（一）积极做好行政事业单位基础工作

第一，加强内部会计控制的思想意识。内部规定和制度建立后，必须落实人员职责，实施分工作业，发挥内部审计应有的作用。建立内部控制时，必须要求相关人员认识到内部控制的重要性，强化内部员工的思想认识，保证内控行为和领导一致。第二，规范会计基础工作。内部会计控制的薄弱环节影响了行政事业单位的发展。会计基础工作规范性进展，不但可以给会计工作提供保障，还可以提升单位管理水平。因此，行政事业单位内部控制管理必须根据行政事业单位内部特点进行会计工作，落实人员职责。完成岗位设置后，还要制定出详细的管理制度，落实会计人员职责，保证会计核算的真实性和完整性。第三，加强会计人员培训。为了促进单位内部控制工作的进展，必须在员工上岗前进行培训，对人员进行知识技能和内部知识培训，可以利用举办培训班形式加强基础内控理论知识学习。从事财务工作的人员，还要在上述技能和理论知识培训的基础上加强职业道德培训，以保证每位财务人员都能客观、廉洁的从事相关工作。

（二）建立完善的内部控制制度

行政事业单位必须根据自己的发展特点和内部控制目标建立制度，同时还可以充分发挥各地财政部门的作用，在现有内部控制条框上，制定出符合行政事业单位实际发展的制度，可以将其划分为内部和外部两部分进行。内部制度主要对现有会计制度进行完善，加强财政资金使用控制，减少资金浪费，促进财政预算管理进展。外部制度需要利用绩效考核机制完成，可以实施部门预算或零预算模式，保证单位各部门预算透明化进展，符合部门和经济发展需求。只有保证单位各项资金使用合理，才能更加快速的完善单位内部控制制度。

（三）加强审计和监督

第一，完善内部审计体系。内部审计体系的完善和建立既可以保证内部控制的顺利进展，也能给内部控制实施监督。内部审计部门的建立，既要保证其具有一定独立性，也要赋予一定权利，保证行政事业单位各项审计的定期进展。除此之外，还要加强内部审计控制，提高单位审计管理水平，促进内部审计工作的顺利进展。第二，加强外部审计监督。财政部门不仅执行内部审计工作的管理任务，还发挥着外部审计的监督。为了让财政部门和审计部门联合作用，可以建立独立的监督审计部门，定期对单位各项活动进行评审和监督，发挥内部控制作用。随着网络化环境的不断开放，政府会计审计越来越重要，为了保证行政事业单位预算的真实性，必须让外部审计独立对内部审计进行控制。

（四）规范会计核算和预算管理

实施预算编制的时候，必须保证综合财政预算完成的基础上实施零基预算和细化预算。编制支出预算时，公司必须根据当年公司的实际状况，对支出额度进行审核，保证各项资金用到实处。执行预算时必须利用制度等刚性条件对预算进行约束，加强支付环节管理，减少随意调整预算和扩大预算等问题发生；认真做好财务管理，严格执行财务管理中的各项制度，加强安全防范；可以根据各个财政事业单位的实际状况，对会计核算防范和流程进行规范，保证支出内容真实有效。

（五）实施动态内部控制制度

内部控制的制定，不仅要依靠部门人员管理，还要实施动态内部控制制度。虽然很多行政事业单位已经制定了会计控制制度，但是由于管理人员和相关人员的串通而失去应有的作用。因此必须建立健全各种监督机制，加强内部控制质量监督管理，改善内部控制活动的进展形式开展动态的内部控制制度。实施制度的同时，还要对内部出现的各种活动和内部控制制度进展情况进行分析，保证内部会计控制制度顺利执行。

三、结束语

行政事业是我国社会化经济发展中重要的组成部分，内部会计制度是行政事业单位中的主要部分，与国家资源和单位效益具有直接联系，必须强化行政事业单位内部会计控制。本文主要对行政事业单位内部控制中存在的问题进行分析，然后针对性的提出了一些措施，希望可以促进行政事业单位内部会计控制的发展。

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（作者单位：济南市技师学院）

上接（第223页）坏，需要组织内部进行监督检查，这样才能发现过程中的问题并及时督促改进。但从实际工作情况来看，企业内部监督力度不强，忽略了对货币资金内部控制项目的考核，企业下设的审计机构也不健全，审计过程缺乏独立性，约束力有待提高。

四、货币资金内部控制的完善措施

（一）增强内部控制意识，改善内部环境

首先，不断提高管理者的内部控制意识，所有问题均要有问责制度，积极借鉴行业内部其他企业的货币资金内控经验，结合自身实际情况来构建货币资金内控体系；其次，人才是企业发展的推动力，加强企业人力资源管理十分必要，要留住有用的人才，并激发员工的主观能动性，降低内部控制成本，保障企业平稳发展；最后，建立属于自己的企业文化，统一全体员工的价值观念，这对于企业内控制度的有效执行即为有利。

（二）增强风险评估能力

企业要完善货币资金风险评估机制，同时强化全体员工的风险防范意识，特别要关注对短期偿债风险指标和现金流量报告的分析，制定有效的预案将风险置于可控范围之内。充足的现金流是企业正常运营的基础前提，企业相关管理人员应定期对货币资金信息进行定量和定性分析，并将分析报告在规定的时间节点传递给决策者。

（三）加强货币资金控制活动

货币资金控制活动贯穿于企业生产经营的各个环节，企业加强货币资金控制活动应关注要点包括：不相容职务相互分离、经常性的进行安全控制、建立健全现金收支审批控制、强化企业货币资金预算控制、对企业闲置资金适度投资等。

（四）充分利用网络信息技术

资金流转会产生大量的信息，对这些信息进行收集和加工是企业必须关注的问题。在整个信息流动的过程中，企业可借助现代化网络信息技术来完善信息系统，提升信息的传递质量和传递速度。

（五）完善内部监督

内部监督企业内控不可或缺的环节，企业要通过内部监督来保障相关货币资金内控制度的有效执行，并针对控制过程中的薄弱环节进行整改完善，促使控制流程日趋成熟。企业可以成立专门的内部审计机构，并保证其工作开展的独立性，定期编制内部审计报告，客观的反映出货币资金内部控制的情况。

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（作者单位：广东富华铸锻有限公司）