高职院校财务风险预警系统的构建探析

文/张东舞



高职院校财务风险预警系统的构建探析

文/张东舞

摘要：随着社会的发展和经济的进步，我国的高等教育体制也得到了一定的发展和完善，高等学校在办学结构的调整、规模发展、资金筹集、使用经费等方面拥有了更多的自主权，与此同时高等学校也由原来计划经济条件下无风险管理转变成了市场条件下的风险管理。而随着学校规模的不断扩大和发展，学校面临的财务风险也在逐渐增长，相对于其他高校而言，高职院校的硬件设施条件比较差，但高职院校却担负着培养高素质、高技能人才的重任，因此学校就需要投入大量的资金去引进和构建实验、实训设备以提高学校的实践教学能力，更快更好的完成既定任务，所以在这个过程中就需要涉及到大量的资金和财务活动，财务风险随之而来，财务风险预警体系的构建能够从根本上预防和规避不必要的财务风险。因此，本文拟从提高高职院校的财务风险管理能力为根本的出发点和落脚点，就构建高职院校财务风险预警体系的理论基础进行分析，探究高职院校构建财务风险预警体系的必要性，分析高职院校财务风险预警体系的构建流程，进一步阐述风险预警体系构建中需要注意的问题。

关键词：高职院校；财务风险；预警体系；必要性；构建注意事项

高校财务风险的存在给学校、学生、社会各界带来的影响和后果是不可估量的，例如众所周知的深圳华茂学校由于财务董事长王庆茂挪用学校经费和教育储备金1.5亿元，导致学校资金链断裂的案件在社会引起了很大的反响，王庆茂利用职务之便，指使学校财务人员将本应存入学校账户的教育储备金人民币9772万余元、港元466万余元，直接存入其个人及家属投资注册的深圳市旺海怡康公司账户，供其个人投资发展使用并指使学校财务人员从华茂学校账户中提取人民币378万元，存入深圳某银行宝安支行工作人员王斌指定的个人账号作为贷款“手续费”，后王斌将该笔“手续费”中的125万元占为己有，进而导致了学校资金链的断裂，而这一案件的产生与学校缺乏有效的风险预警系统是密不可分的。还有，鄂州职业大学2014年度收入总额为9100万元，支出总额为8800万元，仅结余300万元。再加上学校这些年每年有近7000万元的欠款，致使学校一般在上半年出现现金周转不灵的现状，这也与学校缺乏高效的风险预警体系也是有直接关系的，而类似的案件在我国高职院校中依旧存在，严重影响了学校的正常经营和教育事业的高效开展，因此对高职院校财务风险预警系统的相关问题进行分析和研究是十分必要的。

一、高职院校构建财务风险预警体系的必要性

在高职院校构建和执行财务风险预警系统是一项十分重要的工作，笔者主要从我国高职院校的发展现状及现阶段高职院校经营中存在的财务风险、构建财务风险预警体系的重要意义两方面进行阐述。

（一）高职院校发展的现状及经营中存在的财务风险

现阶段，我国高职院校逐渐意识到财务风险给学校带来的致命伤害，并且也试图通过完善相关的制度、提高财务人员的综合素质等方法来规避学校的财务风险，虽然取得了一定的成绩，但依旧没有取得预期的效果，存在一些问题和不足，主要表现在以下几个方面：

第一，随着高职院校规模的不断扩大和对高职院校发展要求的不断提高，高职院校为了扩大规模［1］，符合时代发展的需求，获得更多的社会效益和经济效益就必须不断引进更多的硬件设备，改善落后的教学模式，而在这个过程中就需要大量的资金做根本的支持，因此，学校不得不通过大量的贷款进行资金周转来满足学校的高速发展，而这些大量的外债导致高职院校存在较高的贷款风险。

第二，一些高职院校由于财务风险的管理力度不够高，导致高职院校存在运行的风险，即一些学校存在固定资产浪费、闲置的现象；一些学校繁杂的日常性支出使流动资金更加缺乏；此外，一些高职院校的财务工作人员综合素质和专业技能不够高，在财务管理中存在人为的失误和错误，例如账目混乱、会计核算和稽查不准确等问题。

第三，一些高职院校的财务风险监管力度不够高，缺乏专门的财务风险监管机制，对于财务管理中发现的问题不能做到及时的解决和规避，存在舞弊和现象，不仅导致了高职院校存在虚账、假账的现象，而且给院校的长远发展埋下了安全隐患。

（二）构建财务风险预警体系的重要意义

在高职院校内部建立风险预警体系不仅能够使得现阶段高职院校经营过程中存在的财务风险得以有效的缓解和规避，而且对于学校财务管理能力的提高、长远的发展和社会效益的获得都有着一定的促进作用，即一方面有利于提高高职院校的动态财务管理水平，及时有效地规避由财务风险带来的不必要危机［2］；另一方面有利于提高高职院校的人才培养质量，通过实施财务风险预警机制，学校的财务管理水平有了极大的提高，有效地解除了高校可持续发展的关键危机，进而能够把财务管理水平提高的优势化为促进人才培养质量提高的助推剂，在提高高职院校人才培养力量的基础上促进高职院校实现更好更快的发展。

二、高职院校构建财务风险预警体系的构建

由上述分析和研究显示，现阶段在我国高职院校构建财务风险预警体系是一项十分重要和迫切的任务，而完善的财务风险预警系统需要涵盖财务信息收集与传递、财务风险分析、财务风险处理、财务预警组织机构四个子系统，主要内容如下所述：

（一）财务信息收集与传递系统的构建

高效、灵活、实用的财务信息收集与传递系统是财务预警的重要前提，而财务信息收集与传递系统的构建主要是以现代化的信息系统为主要的依托，相关的工作人员以网络技术和数据库技术为根本，在大量的数据信息中进行信息收集和传递工作，通过自动化的数据运算和分析来确定高职院校的财务风险，在这个过程中一旦某一个数值超过既定的警戒线，系统就会自动的向主管人员或者相关人士发出警报，以避免不必要的财务风险的产生。

（二）财务风险分析系统的构建

财务风险分析系统是整个财务风险预警系统的重点和难点，主要分为财务风险预警指标系统和财务预警制度两方面的内容。

1.财务风险预警指标系统的构建

财务风险预警指标系统主要涵盖高职院校偿债风险预警指标、资产管理风险预警指标和高职院校成长能力风险预警指标三方面的内容。

而衡量高职院校偿债风险的预警指标主要有流动比率指标，即高职院校流动资产与流动负债的比率［3］，当比率为2：1时，表示高职院校的偿债能力达到平衡点，当比率低于1时说明高职院校偿债能力不够高，存在财务风险，而这个时候系统就会发出一定的警告；资产负债率指标，主要是指高职院校负债总额占学校资产总额的比率，一般情况下，资产负债比率在40%-60%的范围之内属于正常情况，当资产负债比率大于60%时，学校就存在一定的财务风险，系统就应该发出相关的预警信号；债务负债率指标，是指高职院校年末贷款余额与当年总收入的比率，一般情况下，其比率在40%以内，属于正常范围，当比率超过40%，说明学校的债务风险较大，需要发出既定的预警信号。

资产管理风险预警指标主要有总资产比率、年度收支比率、经费自给率三方面的内容，总资产比率是高职院校年度总收入与平均资产的比值，比值越大，说明学校的资产利用率越高，财务风险越小，反之则越大；年度收支比率指高职院校本年度的总收入与实际总支出的比率，一般情况下，比值不能小于100%，而一旦低于100%，系统就应该发出既定的风险预警信号；而经费自给率= （事业收入+经营收入+附属单位缴款+其他收入）/（事业支出+经营支出）×100%，该指标是综合反映学校的财务收支情况的指标之一，一般情况下，比值不能低于50%，所以比值一旦低于50%，就应该发出相关的风险预警信号。

高职院校成长能力风险预警指标主要涵盖总资产增长率、学费增长率、财政拨款增长率、科研经费增长率四方面的内容，每项指标增长率的计算公式如下所示［4］：

总资产增长率=（期末资产总额 - 期初资产总额） /期初资产总额×100%

学费增长率 =（本年学费总额 - 去年学费总额） /去年学费总额×100%

财政拨款增长率=（本年财政拨款总额 - 去年财政拨款总额） /去年财政拨款总额×100%

科研经费增长率=（本年科研经费总额 - 去年科研经费总额）/去年科研经费总额×100%

而高职院校成长能力风险预警指标得确定主要是为学校管理层的决策和未来发展方向的规划提供数据资料，以缓解和规避高职院校未来发展中存在的风险和问题。

2.财务预警制度的确定

财务预警制度的确定主要是为了确定风险预警系统在何时发出预警信号，发出什么级别的预警信号，所以在这个过程中建立风险预警系统的高职院校首先要确定风险预警待定区域，之后确定风险预警安全区，当超出安全区范围时根据学校的实际情况和各项风险指标的要求和原则，将不同的范围纳入到不同的风险预警区域内，设立一级警报区、二级警报区、三级警报区等区域来确定风险预警的等级，以告知相关工作人员财务何种措施加以解决。

（三）财务风险处理系统的构建

在构建好了高职院校的财务风险分析系统之后，进一步需要完成的系统就是财务风险处理系统，即高职院校在经营过程中一旦确定财务风险就应该有相关的措施加以控制和解决，所以在构建财务风险处理系统时一方面要构建评价系统，为风险应对措施的提出奠定基础；另一方面可以通过以下几种方式来构建自动化的对策模拟系统，即对于上级系统分析出的不同类型的财务风险自动显示相关的应对措施，而主要方式为：加速科技成果转化；实现零基预算，改进内部资金使用制度，提高财政资金使用效率；推进机构改革，实行人员分流，提高工作效率；建立完备的财务制度体系，加强财务监督；校企合作办学，以最低成本，创造最大效益等。

（四）财务预警组织机构系统的构建

财务预警组织机构系统的构建是为了从根本上约束和控制高职院校财务风险的发生，而财务预警组织机构系统的构建需要高职院校从以下两方面着手，一方面要在学校的财务审计分析部门设立专门的财务预警分析岗位，明确岗位工作人员的责任意识，保证部门的独立性，做到财务风险早发现，早解决；另一方面，可以在高职院校内部设立总会计师制度，主要由学校的副校级行政领导担任，强化其责任意识和使命感，并能够充分的利用自身多年的实践经验对本校的财务风险进行认真细致的分析，并能够组织相关的会议，对高职院校的财务风险提出建设性的意见和措施，在确保高职院校财务风险预警系统高效运行的基础上降低学校的财务风险，促进学校各项工作的高效执行和开展。

三、高职院校构建财务风险预警体系的注意事项

由上述分析可知，高职院校财务风险预警系统的构建是一项十分繁杂、严谨和专业的工作，所以要想确保财务风险预警体系应有价值的切实发挥，增加其实用性和适用性，就必须在构建中注意一些事项和要领，以避免不必要的失误和错误的发生，主要内容如下所述：

（一）掌握好高职院校建立财务风险预警体系的前提条件

财务风险预警体系前提条件的掌握是确保高职院校财务风险预警体系得以高效运行和开展的前提和基础，主要表现为以下三点：一是拥有强大的信息系统，以确保财务风险预警系统构建和执行过程中能够拥有强有力的数据支撑，确保信息使用者能够全面、及时、准确的获得需要的财务财务信息；二是做好财务风险预警系统与高职院校财务管理系统、会计核算系统的关系处理工作，一方面确保高职院校各个系统的系统发展，实现数据共享，一方面起到互动监督和促进作用，促进学校各个系统的高效运行；三是要完善高职院校的内部控制制度规范，以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为根本原则和依据，规范风险预警系统的执行标准和准则，为高职院校财务风险预警系统的高效开展奠定坚实的基础。

（二）掌握风险预警系统构建过程中应遵守的基本原则

基本原则的掌握能够在一定程度上提高高职院校风险预警系统构建和运行的效率和效果，提高其实用性和指导性，而高职院校在构建财务风险预警系统时需要掌握的原则主要为客观量化原则、系统性原则、实时性原则、动态完善原则等，即在构建学校的财务风险预警系统时所选用的指标要确保其客观性和真实性，所关注的问题能够通过量化的方式加以识别；而且各项指标的选取既要互相独立，又能够互相监督，互相补充，进而达到1+1＞2的效果，能够起到根本的指导性作用；此外，高校财务风险预警系统应该实时地采集信息，分析信息，判断信息，及时发出预警，确保财务风险预警系统的时时推进和运行；与此同时，高职院校的财务风险预警系统要在实践中不断的发现问题，根据我国现行的宏观经济环境和政治环境不断提出优化意见，以确保学校财务风险预警体系的高效执行和开展，在保证其应用价值充分发挥的基础上提高学校资金的利用率，进而促进高职院校实现更好更快的发展和进步。

（三）加强对财务风险预警系统的重视程度

财务风险预警系统的构建和执行并不是一个虚拟的系统，是切实的能够为高职院校财务管理能力的提高和学习的发展贡献力量的，所以在这个过程中一定要加强对其的重视程度，所以学校可以从以下几方面着手［5］：一是学校的管理层要加强对其的重视程度，以身作则，并做好适当的引导和牵引工作；二是要在全校范围内营造良好的风险控制氛围，将其纳入到学校的文化建设中去，使其能够对所有的工作人员产生潜移默化的影响；三是要加强学校财务部门和其他各个部门之间沟通和联系的力度，确保有效信息的及时、高效、准确的传递；四是要完善相关的奖惩制度，从根本上提高学校工作人员的工作热情和工作积极性，以确保高职院校财务风险预警工作的高效开展和执行，减少人为因素造成的风险和损失。

（四）完善相关的监督体系

监督体系的完善是确保高职院校财务风险预警机制得以高效运行的必要保障，所以高职院校一方面要建立相关的制度规范，细化各项规范的指标和标准，确保各项制度规范的高效执行；另一方面，要构建独立的监督控制部门，提高监管人员的责任意识、落实岗位责任制，做到人人肩上有责任，以确保高职院校财务风险预警系统的高效执行；此外，要加强监督管控的力度，对于风险预警系统中提示的问题要及时的解决，在这个过程中监督管控人员要全程参与，以避免互相串通等现象的存在阻碍风险的处理和规避，进而使得高职院校的风险管理能力得到有效的提高。

四、结语

总之，现阶段国内外对高职院校的财务风险问题都进行了理论分析和实践研究，而且如何有效的降低高职院校的财务风险，提高其风险预警能力逐渐成为了业内人士十分关心和重视的问题，但是由于历史因素、人为因素、制度因素、环境因素等一些主客观因素导致我国高职院校的财务管理中依旧存在一些问题和风险，所以充分的掌握现阶段我国高职院校财务管理中存在的问题和风险，掌握相关的理论基础，根据自身的实践经验和相关的理论知识构建实用性和指导性较强的财务风险预警系统是需要相关工作人员一直努力的方向和目标，也只有这样才能在提高高职院校风险预警能力的基础上提高职院校资金和资产的利用率，减少不必要的风险和损失，进而实现更快更好的发展和进步。而本文仅是对高职院校财务风险预警系统的探索性分析和构建，笔者将在今后的实际工作和学习中做进一步的研究和努力。

参考文献：

［1］喻硕.规避高职院校财务风险探讨［J］.行政事业资产与财务，2015（32）.

［2］高燕.高职院校财务风险管理刍议［J］.企业文化旬刊，2015（04）.

［3］徐虹.高职院校财务风险及其控制对策研究［J］.行政事业资产与财务，2015（33）.

［4］张东舞.浅谈高职院校财务风险管理的内部控制问题［J］.财经界：学术版，2015（11）.

［5］莫力.基于FCF的高职院校财务风险评价及控制研究［D］.湖南大学，2015.

（作者单位：广州科技贸易职业学院）