浅谈新常态背景下的供给侧改革及其财税制度

苗轶

摘 要：随着经济的进一步发展，中国的经济结构发生新的变化，在发展过程中出现了产能过剩、产业升级缓慢、供需不协调等等问题。供给侧改革方案的提出，是为了促进经济的进一步发展，转变传统的经济增长方式，实现产业的优化升级。因此，本文在新常态的背景下，简单的介绍了什么是供给侧改革，阐述了目前我国税收制度存在的不足，并进一步提出优化供给侧改革与财税制度的措施，希望有助于经济进一步发展。

关键词：新常态下；供给侧改革；财税制度不足；措施

在中国的经济发展迈入第二阶段时，伴随而来的是一系列的问题，例如传统行业的发展遭遇前所未有的危机，产业利润逐年下降，产能过剩，产业升级遇到困难等等。为了改善经济发展中的难题，国家主席提出了供给侧改革的举措。在供给侧改革下，我国的财税制度势必要做出相应的改变，而供给侧想法的提出，是党中央一个重大的思想转变，是社会主义经济发展中，政府在市场的重心渐渐的由刺激需求转变为协调与改善供给，这有利于拉动经济的进一步发展。

一、新常态背景下的供给侧改革

（一）供给侧改革的逻辑起点。所谓的新常态下是指中国的经济发展逐步迈入了第二阶段，中国的经济结构也发生相应的变化。显而易见的是中国的发展，已经由“需求决定型”的经济逐步向“供给决定型”经济转变。一般来说，“供给决定型”经济主要指的是在市场经济相对开发的时候，产量是由供给或者是生产力（技术、劳动力、土地、资本等生产因素）决定，而不在是由传统的消费、投资、出口决定。尽管有人可能会认为在我国经济发展中，劳动力的需求与供给之间是不协调的，面临的供给问题还是紧缺的，但许多行业存在的一个挑战就是产能过剩的问题，很难确认中国现在的经济就是“供给决定型”经济。然而，就是因为劳动力的供给出现短缺，社会经济的总体就会由劳动力的供给所决定，这也就发展为“供给决定型”经济。其中，供给改革的逻辑起点指的就是供给侧是推动经济增长的重要动力，能够实现经济的发展转型。

（二）供给侧改革的目标。在经济发展中，依据经济模式与结构的不同，通常来说，供给侧的改革目标可以分为资本密集型和知识密集型两种。在经济发展的初步阶段，由于劳动力丰富，供给充足，一般来说会以劳动力为要素发现劳动密集型产业，而随着经济进一步发展，劳动力不再是经济发展的第一需求，而对资本要素需求增加，逐渐会发展为资本密集型产业，这有利于提高经济总量与人均资本占有量，发展规模经济，提高生产效率与生产力。对于中国来说，中国经济的发展已经逐渐的走出劳动密集型产业，我国经济结构在很大程度上已经具有资本密集型的特征，特别是对传统工业来说，钢铁产量的过剩，导致了年利润逐渐下降。因此，根据中国经济的特点开始，实行供给改革的目标应该以发展知识密集为目标，以技术和创新拉动经济的进一步增长，推动经济优化转型。

（三）供给侧改革的重中之重。供给侧改革的重中之重在于善于利用各种激励措施，提高自主研发与创新驱动的能力。可以说，创新是促进技术发展，提高生产力的重要手段。其中，技术创新的源泉主要来自于知识储备与积累。对企业的发展来说，加大企业的创新力度，实现技术的革新，有利于提高市场核心竞争力，增加市场的占有率。企业要想实现创新，又需要提高人才的素质和专业化水平，提高知识储备量。所以，企业要加强人才的教育力度与培训力度，提高人才的基础知识与应用知识的水平，利用各种激励措施，积极营造企业的创新氛围，进而提升创新的水平与能力。同样的，对国家的经济发展来说，在现行的经济条件下，实行供给侧改革的时候，首先要做好国家的知识储备力度，采用优化管理手段，采用各种激励措施，进而提高自主研究力与创新能力，提高国家的核心竞争力。

二、新常态下我国税收制度存在的问题

（一）设计税收制度理念不新。制度的变革需要在新理念的指引下发展。在经济发展进入新的一个阶段的时候，原来的税收制度已经无法满足新常态下经济发展的需求，需要进行有效的改革。但是，目前来说，设计税收制度的理念落后是急需解决的问题之一。它的影响主要体现在两方面。一方面是在涉及到征税问题上，我国传统的设计理念的假设前提是将纳税人判定为有罪，在征税过程中发生的执法问题主要采取对抗性方法来解决，税收执法的工作内容主要是围绕打击偷逃税的行为。另一方面是主要凭主观意志来判定征税的总量。而经济的发展又是多变的，有时过热有时衰弱，这就无法从客观实际上来确保征税的客观性，极易影响到税收征收的规范性与税法的严肃性，不利于经济有序健康的发展。

（二）税制结构不合理。在我国实行的税收制度中，存在的一个明显的问题就是税制结构的不合理。一方面表现为各个税种进行组合时的不合理，另一方面表现为各个税种在税收制度中地位的不平等。以税种中的直接税与间接税为例，可以发现二者之间的配置十分的不合理。我国现在实行的税制体系中，直接税所占的比重比较小，而间接税的比重较大。根据国家财政部的资料来看，在我国的税收收入中，增值税、消费税等间接税的收入总量占总税收收入的60%以上，占很大的比重，而财产税、个人所得税等直接税种在税收收入总量中所占的比例不到20%，可以发现，其中所占的比例严重不协调。而税收是企业发展的一个重要因素。依据税负转换的原理，间接税的比重过大，极易增加企业的税负，增加成本，降低了利润，在一定程度上消耗了企业的活力。

（三）税收调节功能偏弱。第一，以税收在对收入分配调节的功能不足来说。这体现在消费税、城镇土地使用税、房产税、个人所得税等以下的几个方面。以消费税为例，现在我国国家制定的消费税征税的范围过于狭小，税率设计与其他的税种相比，税率偏低，课税的环节简单，对一些耗能高、污染高的产品和高档奢侈品来说无法发挥预期的调节作用，这样不仅会使税收总量的减少，在一定程度上也会违背社会公平的做法，很容易造成经济混乱。再比如以房产税为例，现在实行的房产税的课税征收对象不合理，计税依据不够科学，其中还涉及到许多税收的优惠政策，涉及的范围领域大，因此，在一定程度上也不利于发挥收入分配的调节作用。第二，以资源税制下对经济功能的调节为例。在经济发展进入第二阶段后，经济增长的方式也要从传统的粗放型转换为精细型，提高资源的利用效率，走可持续性发展道路。因此，政府会加大使用资源税、环境保护税等相关税种的增收，从而更好的调节资源环境与经济发展之间的关系。而在实际情况中，虽然我国资源税的征收范围包括了煤炭、石油等资源，但是，它本身的税制结构就不合理，税率与其他国家的相比过低，征收的范围太小，税负太轻。一方面，资源税就难以发挥原有的效用，做到节能减排与保护好自然环境；另一方面，也无法提高资源的利用效率，减少浪费，阻碍了经济增长方式的转变。

三、新常态背景下的供给侧改革及其财税制度措施

（一）供给侧改革措施。（1）构建要素市场，做好资源的优化配置。在市场经济的发展中，构建一个资源相对自由流动的市场能够大大的提高资源的利用率，促进经济的进一步发展。第一，从优化劳动力资源的配置来说。通过优化计划生育政策，能够确保充足的劳动力要素，在此基础上，开放劳动力的跨区域流动政策，能够实现劳动力要素的自由流动，满足不同的区域发展对劳动力的需求。第二，优化土地和资源的要素的配置，通过各项有效的手段，做好土地流转的自由；在企业的发展中，增加企业资本的投入，控制好企业生产过程中的各项成本，提高企业的经济效益。第三，提升生产率。政府要发挥好宏观调控的手段，拓宽企业的融资渠道，营造适合企业发展的外部环境，通过各项税收减免与优惠政策，鼓励企业的自主创新，提高科技技术，进而促进企业的进一步发展。（2）妥善的处理好产能过剩的问题。目前经济发展的问题之一就是企业的产能过剩问题，这主要是由供需发展不协调所导致。所以，在供给侧的改革中要重视解决供给与需求之间的矛盾关系，妥善的处理好产能过剩的问题。一方面，传统企业的发展要进行改革，要淘汰落后的生产机制与技术，实现技术的创新，延伸产业链。另一方面，在企业的发展中，以新兴产业逐渐取代传统产业，弥补其中的不足。从产业结构的发展来看，要积极的调整产业结构，降低第一产业与第二产业的比重，加快的提高以高新技术产业为代表的第三产业的比重，实现产业结构的优化升级。

（二）财税制度改革措施。（1）优化税制结构。根据目前税收制度中存在的不足，首先就要优化税制结构，协调直接税种与间接税种所占的比重关系，实现二者之间的合理配置。随着社会经济的进一步发展，要逐步提高直接税种的比重，尤其是个人所得税的比重，相应的降低间接税的比重，像是增值税的税率，合理的税率能够有利于企业进一步发展。这不仅能够平衡税制的结构，还有利于发挥税收的调节作用，对推动经济的转型具有重要意义。（2）更新税制设计的理念。在新常态的背景下，税制设计的理念要随着经济的变化而改变，这样才能够适应经济发展的需求。一方面，急需要转换的就是传统税制理念的不良思维定势，设计税制的理念要逐步的从“管理”转换为“服务”，进而构建新型和谐的征纳服务关系，做到尊重、服务、引导与满足纳税人的需求，提高纳税人的满意度，这是在经济发展中需要转变的税收态度。另一方面，设计税制的理念还需要从“任务至上”转换为“税收法定”，在新常态的背景下，税收的增收不能够在依据于主观意识形态，而是应该有税法的约束。改变传统的以追求速度至上的税收增收想法，削弱税收的任务观念，转换思维，树立税收设计的法定思维，从实际的经济活动进行合理的增税，这有利于完善税收制度，促进国家经济的进一步发展。

结束语：供给侧改革是根据经济发展中遇到的难题而提出的一项措施，它有利于推进企业进一步发展与改革，协调市场的供给与需求矛盾，更好的发挥市场经济的作用。同时，供给侧的改革也会冲击到财税制度，相应的，财税制度也必须做出调整才能够适应新常态下经济的发展。二者之间的协调发展，有利于优化资源的配置，提高生产力，促进国民经济的蓬勃发展。

参考文献：

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