对建筑工程审计中存在的问题分析及改进措施研究

文/史忠平



对建筑工程审计中存在的问题分析及改进措施研究

文/史忠平

摘要：改革开放以来，随着社会主义市场经济体制的建立，我国的国民经济实现了高速发展。人们在物质生活需求得到满足的基础上，对生活质量提出了更高的要求，为了满足人们对美好生活的向往，国家加大了对基础设施建设的投资力度，各地区、各单位的基建项目如雨后春笋般涌现，但是由于建筑市场的审计制度建设和审计管理工作，落后于各建设工程项目的发展速度，使得建设领域的违规违纪现象时有发生，这也给我国基建行业的进一步发展蒙上了一层阴影。本文对现存于建筑工程审计工作中存在的问题进行了分析，在分析的基础上，提出了相应的改进措施，希望能够为我国建筑行业审计工作的发展贡献绵薄之力。

关键词：建筑工程；审计；措施

对于建筑工程项目来说，审计制度的引入，可以提升国家对建筑工程项目的监督管理力度，有利于减少工程建设过程中违规违纪现象的发生，能在一定程度上起到防治腐败，提高工程质量的作用。在经济变革的新时期，审计工作的落实与否，直接与建筑工程项目的成效相关联。加强审计工作，是建筑工程，降低工程建设成本，提高工程项目收益的有利途径。当前，我国部分建筑工程项目由于缺乏审计意识，导致工程建设过程中出现资金去向不明、工程进度延误、“烂尾工程”频发的现象，这都给我国建筑行业的长期稳定发展造成了极大的阻碍。

一、建筑工程审计存在的问题

（一）专业审计人才队伍建设滞后

当前我国建筑行业的发展形势大好，国家在制度和资金上给予了建筑行业很多的帮助与支持，建筑行业进入了一个高速发展的新时期，建筑工程的审计工作在国家审计部门和建筑行业的共同努力下，也取得了一定程度上的成效，建筑工程的审计工作能力总体上要优于以前。然而随着建筑行业的发展，建筑项目的增多，建筑工程审计工作的任务量也随之加大，但是我国建筑工程审计人才队伍的建设明显滞后，无法有效应对激增的审计工作任务量，建筑行业的审计人才整体上处于一个供不应求的状态，部分建筑工程的审计人员长期处于一个超负荷的工作状态中，严重影响了审计工作的效率和成果。同时在为数不多的建筑工程审计人员中，还存在一些审计知识不足、工作能力不强、职业素养不高的不合格审计工作者，建筑行业中高素质复合型的优质审计人才严重缺乏。在人才不足的情况下，建筑行业的部分审计工作只能依靠社会中介机构来完成，但是这些机构组织在从事具体的审计活动中缺乏制度约束，部分机构组织的审计能力不高，无法有效保证审计结果的准确性，给建筑工程的审计工作造成了负面的影响。

（二）审计工作缺少全程审计观念

审计工作是建筑工程中的重要一环。建筑工程的审计工作，依照建筑项目的实施过程，主要包含三个方面的内容：一是工程实施前，对项目预投资金的审计，二是工程实施中，对项目实时经济往来的审计，三是工程实施后，对项目整体投入资金的审计。从这个三个方面系统有序的开展审计工作，可以有效实现对建筑工程的监督和管理，帮助基建项目肃清建设中的问题、管理上的漏洞。但是当前许多建筑工程的审计工作没有形成全局意识，大多把审计重心放在建筑工程的竣工阶段，对于工程前期和工程建设过程中的审计工作有所忽视，没有形成一个贯穿建筑工程全过程的审计工作系统，让建筑工程的施工风险性增大。

（三）审计信息的真实性缺乏保障

建筑工程审计信息的真实性，是保证建筑工程审计工作能够切实发挥效用的基础。但是当前许多建筑工程的审计信息缺乏真实性和实效性，严重阻碍了建筑工程审计工作的有序发展。众所周知，在建筑工程的审计过程中，会涉及到大量的数据、文件，比如工程计划书、项目合同文件、会计财务报表等。一些建筑工程的工程计划书不够完善，只盯准大目标，没有划分小任务，让许多工程在具体的实施过程中缺乏计划的指引，出现工程实际与工程计划不符的现象。在这种情况下，如果只针对工程计划书来进行审计，就会导致审计信息与工程实际的相脱离。与此同时要是项目合同条款本身的严谨性不足，存在较多的活口条款，那么极易加重审计信息的失真情况，会给建筑工程审计工作带来困难。

二、建筑工程审计改进的措施

（一）加快建筑工程审计人才队伍的建设

在“人才强国战略”的感召下，建筑行业要加强对建筑工程审计人才的培养，让建筑工程审计工作人员能更好的发挥职能优势，推动建筑行业的进一步发展。随着时代的进步，建筑行业的审计工作也面临变革和调整，审计工作人员需要适应新的审计环境，完善自身的专业知识构成，在充实审计知识的同时，还要对经济金融、建筑工程，法律法规方面的相关知识进行学习和补充，提高自己的审计能力和审计水平。建筑工程审计人才队伍的建设工作，具体可以从以下两个方面入手：一是加强文化建设，提高建筑工程审计人才的职业归属感。营造“以人为本”的建筑工程审计环境，注重对审计人才的人文关怀，通过思想观念的疏导，提高审计人员的职业道德修养，帮助审计人员树立正确的职业目标和职业追求，减少建筑工程审计工作中的人为失误。二是创新人才培养机制，加快建筑工程审计人才的培养。对于建筑行业内已有的审计工作人员，通过加大职能培训力度，构建创先争优，帮带后进的工作氛围，完善绩效评估管理办法等多种方式来提高审计人员的工作能力，同时各高校要加快审计学科的建立和审计人才的输出，为建筑行业的审计工作培养更多更优秀的高素质复合型人才，为审计队伍注入新的血液，让建筑工程审计焕发活力。

（二）对建筑工程的全过程实行动态审计

对建筑工程项目实行一种贯穿项目全过程的实时动态审计，是让建筑工程审计落到实处的关键之举。与之前有所偏重的审计工作相比，全程性的建筑工程审计工作量一定会随之增大，相关工作人员不可避免的会对全过程动态审计产生一定的排斥心理。国家要加强对建筑工程全过程动态审计重要性的宣传，改变审计工作人员的旧有理念，鼓励审计工作人员勇于尝试，敢于尝试。为建筑工程全过程动态审计的落实和发展营造良好的执行环境，让建筑工程的审计工作达到事前参与，事中控制，事后监督的可控状态。同时建筑工程的审计工作者要积极主动的参与到建筑工程项目实施的全过程中，对招标文件、施工计划、资金流向等有一个准确的把握和了解，把实现建筑工程全过程动态审计当作自己的工作目标和职责所在。

（三）引进科技手段提高审计信息真实性

建筑工程审计信息真实性的缺失，一方面是因为建筑工程审计工作的工作难度大，另一方面是因为建筑工程审计工作人员的能力缺失。在加快人才建设的同时，建筑工程审计还可以利用先进的科技手段来提升和保障审计信息的真实性。首先，引入计算机软件进行审计运算，让审计人员从大量机械性和重复性的计算工作中脱离出来，利用工程计算软件、预算套价软件等来提高审计运算的准确性，提升建筑工程审计工作的效率。其次，利用互联网科技获取审计数据，审计人员可以通过网络及时的查询国家颁布的工程定额和相关的招标文件，积累审计数据，并以此为依据对相关的建筑工程文件进行核查，提高审计信息的真实性，为建筑工程审计工作的开展打下坚实的基础。

三、结语

随着国家经济建设的发展，审计工作对于建筑工程项目的重要性也日渐突显。通过加强建筑工程的审计工作，可以在合理范围内让建筑工程实现低投入高收益的盈利目标，有利于节约国家的建筑资源，让有限的建筑资源发挥出最大的社会效用，同时为建筑行业的可持续发展提供动力支持。

参考文献：

［1］廖月恒，王玉玲.从建设单位角度浅析新版建设工程施工合同的审计［J］.商业会计，2016（06）.

［2］严鹏.政府投资工程项目竣工结算审计的主要审计风险界面管理［J］.项目管理技术，2016（03）.

［3］陈锐.冶金建设项目工程结算审计存在的问题及对策［J］.武汉冶金管理干部学院学报，2016（01）.

（作者单位：江苏省东台市教育局基建办）

上接（第158页）

（二）观察调查法

是审计人员进行实地查看的一种方法，查看被审计单位的办公用房及环境、固定资产、出租房屋、有关业务程序和内部控制等。使用现场观察法，审计人员对被审计单位有一个初步的感性认识，有利于审计人员判断被审计单位实物的真实性和行为的规范性，获取被审计单位帐簿之外的重要信息和疑点，有利于实施阶段审计工作的开展。

（三）访谈调查法

访谈顾名思义就是审计人员通过向当事人或知情人询问、交谈，以获取审计信息的方法。访谈调查法可以通过与被审计单位的领导、干部职工、监管部门、组织人事部门、财务部门、上级主管部门及相关单位等进行座谈会或个别访谈的形式进行。通过多种形式的访谈可以了解更多的信息资料，从中发现问题，拓宽审计思路，确定审计重点。

（四）问卷调查法

问卷法采取的是书面的访问，将需要了解的事项通过事先设计问卷，让被调查者在规定的时间内完成问卷，最后进行统计汇总，以此获取资料的一种方法。问卷的设计应让被调查者乐于接受，问卷的内容具体明确，重点鲜明突出，整体设计应能准确记录和反映被调查者回答的事实，便于收集和整理。

（五）分析调查法

是将具体事项的数据资料与实际情况相结合，通过分组分析、对比分析、结构分析、趋势分析、因素分析等手段，仔细查找比对，归纳、推理、判断、概括事物的内部联系，从而得出结论，判断其存在的主要问题，分析存在原因，查找可疑线索，确定审计的重点。

实践证明，现代审计中审前调查工作重要性日益突显，加强审前调查工作是保证审计项目成功实施的关键，做深、做细、做实各项审前调查工作能使审计工作达到事半功倍的效果。

［1］刘洪涛.审前调查是编制审计实施方案的基础［J］.审计月刊，2004，3.

［2］肖圣喜.浅议经济责任审计审前调查工作［J］.财政监督，2013，05.

（作者单位：浙江财经大学）