企业财务会计内部控制的几点建议

摘 要：财务会计内部控制作为企业内部财务管理的重要组成部分，一方面促进了企业财务机制的健康运行，另一方面为企业长期发展战略的实施创造了条件。本文在阐述企业实施财务会计内部控制必要性的基础上，首先分析了我国企业财务会计内部控制中存在的问题，然后针对存在的问题，提出了相应了的内部控制建议和策略，从而为提高企业管理水平奠定基础。

关键词：内部控制 财务会计 企业 建议

一、企业实施财务会计内部控制的必要性

1.提高企业财产物资的完整性和安全性。加强企业财务会计内部控制，不仅可以降低对材料、物资的损害程度，从而确保财产物资的完整性，还能够通过健全的内部控制制度来合理的储存、使用企业财产，从而提高企业物资财产的安全性。

2.增强会计信息和资料的真实性和可靠性。企业财务会计内部控制的实施，一方面加强了企业会计资料之间的相互牵制，从而为杜绝徇私舞弊现象创造了良好的环境，另一方面严格的审核、确认、控制流程确保了会计信息的真实性和可靠性。

3.提高企業经营和运转的高效性。企业实施财务会计内部控制可以实现企业内部资源的合理优化和配置。例如，财务部门可以通过合理的内部控制手段来明确部门内员工的岗位职责，并加强同公司其他部门人员的协作和督促，从而提高企业经营和运转的高效性。

4.促进企业精细化、科学化管理的必然要求。财务会计控制管理是企业管理的重要组成部分，其涉及范围广，企业的任何活动都需要财务部门的支持，因此，强调财务会计内部控制的重要性是提高企业管理水平的必要环节，是促进企业实现科学化、精细化、系统化管理的根本保障。

5.规范会计核算确保财务信息质量的关键。企业财务会计内部控制的实施，不仅可以规范会计核算业务，提高会计信息披露的真实性，还能够从根本上保障财务信息的质量，从而促进企业财务体系的稳定运营。

二、我国企业财务会计内部控制工作中存在的问题

1.财务会计内部控制体系不健全，制度执行力缺失。目前，我国大部分企业将财务会计管理和控制的侧重点放在了事后控制，这种亡羊补牢式的控制方式虽然有一定的成效，但是却难以有效预防会计处理错误的发生，难以有效地规避财务风险，因此，这样的内部控制体系是失效的，不健全的。财务会计内部控制体系的不健全，不仅为企业投机者提供了钻空子的机会，还为内部控制制度的推行带来了极大的阻碍。另外，虽然大部分企业都建立了财务会计内部控制制度，但是在制度的执行和落实上，存在严重的缺失，而且监督机制的不完善，让制度政策变为了一纸空文，失去了强制性和约束力的制度就难以有效发挥其价值了。

2.会计从业人员综合素质低下。企业会计从业人员综合素质的高低是企业财务内部控制的关键。当前，企业大部分的会计从业人员忽视继续教育的重要性，不关注会计政策的变化和知识的更新，法律概念和意识模糊，而且缺乏财务风险防范意识，对财务问题的判断缺乏准确性，独立思考能力欠缺，盲目跟从领导的指挥，这些都会阻碍企业财务会计内部控制的发展和完善，因此，提高企业财务会计从业人员的综合素质迫在眉睫。

3.外部审计对企业会计检查力度薄弱。就政府监督而言，相关职能部门的监督缺乏有效性。例如，税务部门在对企业的税务问题处理时，应该加强检查的力度和广度，尽可能覆盖到每个企业，但是在实际工作中，由于客观原因致使税务检查工作存在徇私舞弊的嫌疑；就财政部门而言，财政部门对企业会计账务造假行为的打击力度不够，另外，对会计证的考核、继续教育等管理工作的监管还有待改进；就司法部门而言，企业出现违规行为，要采取相应的处罚机制来进行惩处，但是司法部门对企业相关责任人的处罚力度不够，难以有效杜绝违法乱纪行为的发生。

4.对会计内部控制的重视程度低下。我国企业财务管理人员对内部控制的执行重视程度低下，虽然建立了相对完善的会计控制准则和制度，但是对制度的执行和监督严重不到位。最明显的表现为会计信息的失实、会计核算的混乱以及会计处理的失真。

三、企业财务会计内部控制的建议和对策

1.健全财务内部控制体系，明确岗位权责。健全的企业财务会计内部控制制度和运营体系是确保会计规范化处理的必要条件。只有健全财务会计内部控制体系，规范管理制度，清晰的划分岗位权责，才能够确保内部控制的有效运行。健全财务会计内部控制体系要从规章制度、人员培训、执行监督、风险防范、信息共享等方面着手，力求建立全方位的、可行性强的系统方案，从而确保内部控制体系的全面性和精细化。

2.加强专业培训，提升会计从业人员综合素质。会计从业人员作为企业财务管理的主体，财务会计知识的全面和经验的丰富是会计从业人员不可或缺的。提升会计从业人员的综合素质，首先要求从业人员要端正态度，积极学习专业知识，与时俱进，不断提高自身运用网络技术和计算机技术的能力；其次，从业人员要不断拓宽知识涉猎范围，如金融学、经济学、财务法规等；最后，要建立完善的培训机制，并加强理论和实践的无缝衔接。

3.加强企业会计的内外监管和运营。首先，企业财务会计内部控制工作是一项系统工程，需要严格把关每一个环节、每一个步骤，因此，内部控制和管理计划要精细化、全面化。其次，在充分利用计算机网络技术的基础上，要加强企业的内外部监管，就企业财务部门而言，要充分利用牵引机制来实现权责监督；就企业其他部门而言，要及时调整外部监督的方式和方法，从而杜绝同流合污情况的发生。

4.构建并实施全过程内部控制机制。由于我国企业在对财务会计进行内部控制时，偏向于事后控制，因此为了提高内部控制的有效性，要重视对事前控制、事中控制的执行和监督。另外，对于企业的资金管理，要进行全过程控制，在进行全过程控制前，不仅要制定详细的控制流程和计划，还要重视财务信息的反馈和考核。

5.提高企业会计风险防范意识。风险防范和控制系统对企业财务会计内部控制具有至关重要的作用，其不仅可以降低企业的系统风险，还能够减少经济损失。因此建立风险防范预警机制、风险识别机制、风险疏导机制以及风险档案管理机制是十分必要的。

6.建立全面的信息共享系统和反馈机制。企业财务会计的内部控制可以借助先进的计算机技术和网络技术来运营，通过建立局域化的信息平台，提高部门内部以及部门与部门之间的工作效率，例如财务主管、财务项目负责人之间可以快速实现会计信息的传递、共享和交流。

四、结语

完善的企业财务会计内部控制管理机制不仅能够提高会计从业人员的工作效率，缩减财务成本，还能够促进企业的可持续发展。因此，加强企业财务会计的内部控制，一方面要有创新思维，要积极运用先进的信息技术和管理方法来优化、完善财务内部控制体系，另一方面要在财务会计和管理会计之间灵活切换，积极发挥各自所长，从而实现二者的紧密结合。

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作者简介：李田旭（1992.12.5—），男，土家族，籍贯：贵州省铜仁市印江土家族苗族自治县，学校：西安翻译学院，年级：2013级学历：本科，院系：经济管理学院财务管理系，专业：财务管理，研究方向：管理学。