汽车零配件企业内部财务控制创新策略研究

伍静

摘 要：本文以AM公司的内部财务控制现状为例，进行了详细分析与评价。具体从其公司基本情况着手，对其内部财务控制的各个角度深入剖析，包括内部控制制度现状分析、内部控制资产项目现状分析、以及内部控制财务预算现状分析。同时，从互联网及大数据层面提出创新策略。

关键词：汽车零配件企业；内部财务控制；创新策略；互联网

一、前言

AM公司是民营股份制汽车零配件企业，创立于1997年，至今历时发展18年，现如今规模壮大到拥有10家全资子公司，涉足汽车部件、机械装备、金融投资、新能源材料等产业，目前在汽车铝轮、汽车密封件、汽车异形件等产品生产方面处于全国领先地位。

二、AM公司内部控制现状分析

1.AM公司内部控制制度缺陷

根据AM公司的组织结构可知，它已按照《中华人民共和国公司法》的规定，建立了股东大会、董事会与监事会，旨在达到分权制衡。但公司的治理结构仍存在以下不足：（1）AM公司并没有设置专门的风险预防应对部门对风险进行有效管理。（2）根据AM公司的组织结构，总经理缺乏相应有效的控制。（3）AM的组织结构中，监事会作为一个独立机构，其功能十分局限，对其他机构难以有效实施监督职能。AM公司在企业实际运行中，监事会仅有部分监督权，其他权力形同虚设，从某一角度考虑，监事会职能与股东大会、董事会职能完全无法制衡，仅仅作为董事会附属的一个参与谈论的议事机构。

2.AM公司内部控制资产项目现状分析

（1）存货内部控制缺陷

从表1数据可看出，AM公司存货周转率2012年最低，为4.29，到了2014年升为最大值：5.33。在这2012年-2014年三年存货周转率虽然呈上升趋势，但上升幅度比较缓慢，企业存货资产变现能力有待提高，存货及占用在存货上的资金周转速度也有较大的提升空间。

现结合AM公司具体现状举例分析其在个别项目方面的不足之处：①采购环节内部控制。②验收环节内部控制。③仓储环节的内部控制。④领用环节的内部控制。

（2）应收账款内部控制缺陷

结合表2，并通过调查分析，分析AM公司在应收账款控制方面主要存在以下不足之处：①对客户的信用状况调查不够。②没有及时分析应收账款的账龄。AM公司在购销货物后，对于逾期未收回款项未进行相应的分析，影响计提坏账准备的准确性。③催收应收账款的方法和程序不当。一般公司在向相应公司催收费用时，会采用效益优先方式。

三、完善AM公司内部财务控制的创新策略

1.加强董事会、监事会的监督管理职能

首先要加强董事会的监督管理职能。AM公司作为汽车零配件企业，可推广董事责任制，加重董事会对内部控制的相关履行责任，做到相关责任落实到具体董事，要求对应董事们承担否定性后果的责任追究，在这种压力下，董事会凭借着自身的权威性切实行使监督职能，效果可想而知。其次要提升监事会的监督管理水平。汽车零配件企业应该增强监事会独立性，保障职工监事行使内部财务控制的监督权不受牵制。提升监事会监督管理水平首先需要监事会成员来源途径不同，组成范围广，另外，建立和完善监事奖惩制度。

2.在大数据与互联网背景下建立快速反应风险机制

（1）风险识别与风险评估

汽车零配件企业要警惕的已经不仅是行业环境变化，也要学会识别是市场机制的变化还是单个行业的变化。在当前信息的来源渠道多，信息量比较大的大数据与互联网背景下，要提高自身识别风险的能力和水平。

企业内部风险评估主要体现在三个方面，第一，在负债和偿债方面，汽车零配件企业应该就自身内部财务控制的现状，从各个方面、角度与广度去搜集完善措施，就完善措可能会发生的风险都加以重点防范。汽车零配件企业在完善自身内部财务控制时，必然需要资金来维持。而当前互联网金融快速发展，汽车零配件企业的筹资方式从以前以银行贷款为主向多种融资渠道转变，汽车零配件企业必须时刻关注国家宏观经济环境的变化。在对内部财务控制相关完善措施实施前，进行可行性研究，提前预防其风险。将资金投入到内部财务控制相关完善措施加以实施过程中，对负债和偿债的风险进行评估、预防和降低，对到期不能偿还的负债进行损失最低化处理。第二，在资产运营风险方面，汽车零配件企业应时刻关注自身在投入内部财务控制中的资产营运能力。还可以用公司同一时期以往的数据、运用互联网来了解行业相关汽车零配件企业的类似数据，同时结合公司目前发展趋势来确定指标是否正常，再提出对策。

（2）风险控制

首先要完善资金管理。包括：①不得全凭一人承担货币资金活动的始末：出纳人员没有权利兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作；银行印鉴保管职务、企业财务章保管职务、人名章保管职务必须相互分开，不能放置一人那里保管。②不得仅靠同一部门或个人承担合同业务的始末。③不得仅由同一部门或个人办理固定资产采购业务的全过程。④不得全凭同一部门或个人承担投资业务的全过程。⑤直系亲属必须“回避”。

其次要完善存货管理，汽车零配件企业在建立存货采购计划、合同订立和审批制度之前，必须充分预知市场需求和消费者喜好，细分目标市场，科学合理地进行市场定位，结合同行业的竞争现状，完善存货和合同的审批程序，使得存货的采购、合同的履行有章可循。

最后，要完善应收账款管理。

3.重视移动互联和社交媒体在内的信息传播和沟通方式

以往，汽车零配件企业信息传播与沟通的方式主要包括举报电话、匿名举报、邮箱等。当前，汽车零配件企业可以通过建立公众微博和微信订阅号，与外部利益相关者进行信息互动。汽车零配件企业面临的市场波动风险点，可以通过微信的转发为员工所知，因此，除了传统的邮箱和电话等形式以外，在考虑独立性和私密性的基础上，汽车零配件企业更应该注重利用新型的媒体社交来加强与员工和客户供应商等的沟通，减少信息沟通方面存在的风险。

参考文献：

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