浅议如何加强现代企业内部控制工作

李国锋



浅议如何加强现代企业内部控制工作

李国锋

在现代企业运营过程中，内部控制对企业发展起着举足轻重的作用，对于企业内部的生产经营效率和管理效果具有重要的意义，甚至可谓之企业的核心经济命脉。由此，为实现企业对内部控制职能优化路径展开研究和探讨，具有一定积极作用，能使企业在当下激烈的市场竞争中保持发展动力。本文通过对当前企业内部控制实践中的几点问题的分析，提出强化内控工作的相关建议，以期对企业内控建设提供有益参考。

企业；内部控制；问题；建议

企业内部控制是为了实现企业的目标而服务的，是保障企业生产经营的效率和效果、提升财务报告可靠性的重要手段和途径。内部控制需要包括董事会、管理层和员工在内的全体成员都必须遵守的过程。内部控制的根本目的在于用制度维护企业资产的安全性，提高经济信息和财务报告的真实性和完整性，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。认真分析企业内控存在的问题并堵塞存在的漏洞，是有利于企业的长效、可持续发展，是有着十分重要的意义。

一、企业内部控制的有效性

企业是市场中的主体，每一个企业构成了市场交易的单元，在参与市场竞争时，为了加强竞争，企业往往会投入大量的人力、财力。很多的企业只注重外部市场的开拓，而忽略了内部的治理，从而影响了企业经营的绩效。而内部控制有效性就是指通过内部控制必须要达到执行内部控制的效果，在实践中要将控制制度贯彻下去。在企业实行内部控制，就要对企业内部所有工作人员进行控制，包括财会部门的会计人员，所有的工作人员都要受到内部控制的约束。内部控制活动贯穿于企业经营管理的各个环节当中，因为其工作构成较为复杂，如果某一环节出现问题都会影响企业内部控制的整体效果，从而影响企业的发展。但是在实践的过程中，仍存在一定的问题与不足，影响企业的内部控制有效性。

二、企业内部控制存在的问题

(一)内部控制意识薄弱

在我国一些国有企业中，由于传统管理的“惯性”，内部控制意识较为淡薄，很多企业的管理者忽视内部控制，还有一些则把内部控制当作一种形式，没事采取实质性的措施。但现实中，大多企业尚未端正内控意识，既不懂得内部控制的重要作用，对其了解亦不全面，甚至对其有所漠视，片面的认为会计部门只是付款、结算的工具，忽视了其兼具的控制、监督的职能。其中，虽有部分企业制定了相关内部控制制度，但也只是应付了事，并无具体的实施细则，相关财务人员也缺乏参与重大决策的意识，内部控制意识极度匮乏。内部控制体系在很多企业中往往还没有得到应有的重视，也没有得到很好的建立，因此往往表现为一种形式上的存在。

(二)会计基础不扎实

这也是企业内控实践中常见的问题之一。客观地说，当前部分企业会计岗从业人员素质确实参差不齐，有些甚至不是专业人士，一人兼任多职的现象也很普遍，从而导致企业内部各岗位之间失去相互制约与监督的作用，逐渐失去平衡，会计核算随意设置，大量信息失去真实性，最终造成部分原始凭证审核环节出现徇私舞弊等恶劣事件。

(三)内控制度不规范

部分企业内部控制能力相当薄弱，工作中没有严格的按照事前审核、事中复核和事后监督的工作程序进行，也没有形成整体系统，内部控制效果极不理想。此外，还有部分企业没有设置专门的内部审计机构，其领导又对内部会计控制缺乏正确认识，故而在实际工作中对内控制度置若罔顾，工作“我行我素”，整体内控管理流于形式。

(四)内部监督机制不完善

企业的内部监督主要是指内部审计部门，内部审计作为企业内部控制的要素之一，必须保持一定的独立性，坚持必要的专业精神。但当前，在不少的国有企业中，内部审计的独立性与客观性都表现较差。通常国有企业的审计往往侧重于合规性审计，在特定条件下注重经济责任的界定，很少对企业内部控制的执行情况、内部控制制度设计的合理性等进行评价与监督。虽然各大国有企业会接受国资委、审计机关的相关审计，但内部审计还往往偏重于对下属企业、部门的审计，对同级或上级领导的审计基本上无能为力。一些内部审计查出来的问题得不到很好的处理，无法形成很好的规范作用与警示作用。

三、当前我国强化企业内部控制的建议

(一)企业要重视内部控制环境

内部环境为良好的内部控制制度执行提供了必须的基础，良好的内部控制环境是内部控制有效运行的前提和根本。所以，企业应该构筑良好的组织结构、优秀的企业文化、完善的企业监督管理制度、高质量的人力资源等。企业内部控制制度应该明确自身终极目标，对于经常性业务要规范其操作步骤，对于非经常性业务应该进行特殊授权并对项目进行事后评价。然后企业在自身实际状况和相应的法律法规的基础上执行一套符合自身的制度。

(二)要积极建立健全企业内部控制制度

内部控制制度建设为企业内控工作提供制度保障，企业要及时根据自身的经营和发展要求来构建个性化的内控体系，要提高企业内控制度的实用性和可操作性，以便保证内控制度落实到实处并充分发挥其作用。企业内控制度要重视会计控制制度的建设，要不断完善货币资金控制和资产控制等制度，并可以根据工作的具体情况细化具体控制工作内容，要构建完善的内控制度体系，做好资金管理和资产管理工作，要注意保证资产的稳定性和安全性。再者，企业要提高自身的信用批准条件，拓宽自身的融资渠道，健全内控制度以便规范企业的日常经营管理活动，完善授权审批程序流程，可以将企业内控工作中不相容的岗位进行适当的分离，明确岗位的职责，完善责任追偿机制。

(三)增加内审部门的独立性，强化监督管理

内部审计的独立性是内控体系的重要部分，首先，需要给内控部门更多的权限，保证内审的独立性。其次，监督管理工作除内部的监督外，还有引入外部的监督机构，企业可以选择外部评价和监督，由会计师事务所等外部机构进行内部控制有效性的评价并以审计报告的形式对内部控制运行效果进行公示。最后，做好内部审计相关工作，管理层要提升内部审计机构的层级，要求内部审计负责人直接对最高管理者负责。同时，对于建立了现代企业机制的国有企业，监事(会)还必须定期听取内部审计人员的相关工作报告。在企业内部审计系统中形成一个良好的氛围，从而有效的预防贪污、舞弊等现象。

(四)加强内控人员的培养

提升内部控制人员水平应从多角度着手。首先，要从企业最高管理层重视，明确内部控制的第一责任人是单位法人。同时企业的任何内部控制风险，都与第一责任人密切相关。在此基础上，授权授责，对于不同层级的管理人员给予与权限对应的责任，从而确定其内部控制权限与风险控制阀值。其次，企业可以选择集中进行定期的培训的方式，来提高专业能力。可以组织相关财务管理专家教授，结合单位情况对相关岗位人员进行定期培训，从理论与实践的角度出发，通过多方面的培训，提高员工对内部控制系统的了解，完善内控员工的知识体系，从而在实际的内控工作中发挥更好的作用。

三、结语

企业内部控制对企业经营发展有着至关重要的影响。企业在其发展的过程中要想不断增强其市场竞争力，就要通过加强内部控制约束，加强企业的控制与管理。因此，就要求企业的领导能够认识到内部控制对企业经营发展的重要性，并能在企业的日常经营管理中不断完善内部控制制度与体系，并能结合先进的内部控制管理经验，积极探索，将内部控制践行到日常管理工作中，建立起与企业实际发展相符的内部控制系统。(作者单位：新乡车务段)

[1]张小莹,刘凯,张锋.浅谈企业会计内部控制管理[J].知识经济,2015(2).

[2]杜晓红.小议企业内部控制及内部稽核因素[J].财经界(学术版)，2015(2).