主营业务成本的相关问题

陈久利

【摘 要】“主营业务收入”账户数量及其方向的错误将殃及期末自动结转“主营业务成本”的数据；会计软件的缺陷也会给用户带来不便。本文就上述两个问题以用友软件为例进行讨论，以引起会计软件用户的注意。

【关键词】主营业务收入 销售数量及其方向 主营业务成本 会计软件缺陷

一、问题的提出

自动结转销售成本结转的前提是：“库存商品”、“主营业务收入”、“主营业务成本”三个账户的结构相同，且明细账为数量金额式账户结构，定义时只需输入上述三个账户的总账科目编号。然，销货退回业务，销售数量及其方向输入如若不当，则引起“主营业务成本”和“库存商品”账户的数据错误。例：销货退回时，若借记“主营业务收入”账户（现象1），则使“主营业务成本”账户长账为销货退回的数量×库存单价，“库存商品”账户则短账为销货退回的数量×单价；若红字贷记“主营业务收入”账户，数量为“正数”（现象2），则使“主营业务成本”和“库存商品”两账户长、短账各为销货退回的数量×库存单价的二倍。业务相同，结果有别。

二、错误的成因

自动结转销售成本定义的数据来源为：主营业务收入账户本月数量贷方发生数×库存商品单价。对于销货退回业务，若按（现象1）处理，则“主营业务收入”账户的借、贷双方同有销货退回业务数量的虚数，其销售数量贷方得不到冲减，故，“主营业务成本”正好多出本期销货退回的数量与库存商品单价的积，一倍也；若按（现象2）处理，在系统弹出的原始凭证录入框中输入的数量为“正数”、在记账凭证的“贷方”输入“红数”（系统承认），则“主营业务收入”账户原本的贷方销售数量非但未被冲减，反而增加了一倍，故，二倍也。

三、例题的举证

例：某企业本月销售商品100件，本月退回10件，“库存商品”单价为100元。若按（现象1）处理，“主营业务收入”账户贷方数量仍为100，则“主营业务成本”本期发生额为100×100=10000元，“库存商品”账户减少10000元，实际为9000元；若按（现象2）处理“主营业务收入”账户贷方数量为110，则“主营业务成本”本期发生额为11000元，“库存商品”账户减少11000元。

四、软件的缺陷

1.记账凭证录入模块中弹出的原始凭证中的单价输入框虽不允许输入“负号”，但在数量输入框中输入“正数”，单价输入框为空，直接在记账凭证的“贷方”输入“红数”，就等于单价为“负数”。而经济现象中单价是不能为负数的，如果“单价”项没有“负数”校验功能，就会出现如（现象2）的错误，从而造成数据错误。若有此检测项，用户就可以及时发现错误并纠正。

2.销售成本结转定义界面中的“主营业务收入”项没有“方向”选项，不灵活，只能接受系统定义的取数为其本期贷方发生数。

五、解决的办法

1.对于（现象1），第一步反记账，第二步红字冲销原记账凭证（反记账后的凭证系统不允许删除），第三步再编制同方向红字凭证（数量应为负数），再次审核、记账。

2.对于（现象2），反记账后，修改凭证中“主营业务收入”分录的数量为“负数”，并审核、记账。

3.使用自定义设置，“主营业务收入”账户设置为“SQM（）”函数，方向为“默认”，如：主营业务成本=SQM（600101，月） *QM（140501，月）/SQM（140501，月） 或定义公式为：主营业务成本=（SQM（600101，月，贷）-SQM（600101，月，借）） *QM（140501，月）/SQM（140501，月） ，（6001为主营业务收入、1405为库存商品）。

六、软件的建议

1.增设“主营业务收入”数量参数，并设其“方向”选项按钮为“空、借、贷”三项， “空”即为借、贷相抵后的数量。

2.凭证编制模块的原始凭证输入框的“单价”项增设“负数”校验功能，不允许负数直接通过，也不允许（现象2）变相通过，并人机对话报告错误。

七、注意的问题

使用系统定义进行主营业务成本自动生成业务，现有软件只接受“主营业务收入”账户的“贷方”发生数，故，销货退回业务只能为同方向红字冲账，且一定使“数量”为“负数”，别无它法；（现象1）的业务处理方法只能通过自定义生成。

八、后记

本文根据发生（现象2）的会计电算化单位的求援后分析写就，（现象1）是作者根据教科书进行的实验。文中公式已经过验证，尽可放心使用。