浅析现阶段小型会计师事务所的生存和发展

韩烁

摘要：伴随着改革开放后中小企业的迅速崛起，我国现阶段小型会计师事务所呈现出规模小、分布广等特点。由于我国小型会计师事务所外部受发展规模单一、市场定位模糊，内部治理机制不成熟、监督评价体系不完善、服务模式缺乏创新，以及人才资源匮乏等因素影响，让小型事务所的稳步发展陷入瓶颈。本文结合现阶段小型会计师事务所的发展模式，从现阶段小型会计师事务所存在的现状出发，针对目前会计师事务所生存和发展遇到的难题，提出具有针对性的改善方法，对小型会计师事务所的发展具有一定的理论指导意义。

关键词：会计师事务所；发展前景；生存现状

一、现阶段小型会计师事务所发展现状

（一）收入规模

我国从事这个行业的事务所相当多，拥有很庞大的数量，但是在其中占据大多数的是规模相对小很多的小型事务所。按照近期的统计数据来看，现如今我国已经建立起来的事务所超过了八千家，在这么大数量的事务所里面，超过百分之八十的是小型的事务所。然而，从行业所获取的收入方面来看，整个行业获得的收入中至少有三成的收入是四大事务所所赚得的，相比之下要逊色一筹的大型事务所也仅有约两百多家，在整个行业所获得的收入中这些事务所占超过四成，而数目相对庞大但却处于下层的小型事务所却只能争抢剩下的不到三成的利益。而在具有如此庞大数量的小型事务所里面，这些事务所的盈利状况也具有相当大的差距，每年的盈利能够达到五百万元之上的只有几百家而已，在这几千家小型事务所里面占据了不到百分之十的数量，但是这些机构就分走了整体收入的大约三成。相比较之下，一半以上的小型事务所每年能够获得的收入低于五十万，如果平均计算，每年的收入大约二十万左右。可以想象到的是，处于行业最下层的事务所每年的收入有多么微薄，和行业上层相比较差距有多么悬殊。

（二）注册会计师人数变化

在当前我国的经济发展的局面来看，我国拥有数量相当庞大的企业，需要非常大数量的从事会计工作的人员。同样的也因为我国具有相当庞大的人口数量，所以我国如今有非常多的人选择了从事会计行业。每年有相当大数量的人参与了会计资格考试，各种考试的人数总计会超过百万人，真正参与到这方面工作的人也非常多。虽然从群体的数量上看，参与到会计行业的人数非常多，但是整个行业目前表现为一个金字塔的状态，这个行业的人员大多数都处于整个群体的底层，越向上人数越是大量的减少，处于行业最上层的就是注册会计师。

（三）业务规模

因为对于中介机构采用的是分部门管理的方法，在整个行业里面属于大多数的小型事务所能够获得的业务一般来说只有审计、验资和评估这几个方面，而且在这个行业里面对于这方面的从业人员的执业资格进行比较严格的管理。和实力雄厚、威望较大并且拥有大量人才的大型事务所相比较的话，小型事务所的规模无法与之相提并论，能够得到的人才数量太过稀少，能够完成的业务从数量上看也比较少，各种原因都导致其往往只能够得到少数几个方面的业务。换句话说，如此庞大数量的事务所只能局限在相对比较小的范围内进行非常残酷的竞争，这些事务所没有更多的选择，也没有退路可言。而数量相比之下非常稀少的大型事务所则不需要参与到这样的竞争，需要面对的压力相对要小很多，并且具有很多的方向可供选择。

二、小型会计师事务所生存和发展遇到的主要难题

（一）从外部环境看

1、发展规模不均衡

一方面小事务所在整个行业里面属于大多数，拥有庞大的数量，而能够承担的业务都只有比较小的范围，还基本互相重合，一般都是审计和验资这两个方面；另一方面这类事务所主要的客户来源是中小企业，它们本身对于审计方面的服务不是真的存在需求，而是由于相关部门对它们提出的要求，才心不甘情不愿的去做。因此，这些企业其实不是很重视审计服务到底好不好，而在意的是怎么样在这方面少花钱，关注的点在于价格。于是为了能够获得市场和业务，很多事务所选择用低价来吸引客户，自然也把其他事务所卷进来，对大家都产生损害。同时利润空间不足，收入太少也影响了事务所的发展。

2、市场定位比较模糊

想要成立一个小事务所难度相对比较小，在基础方面基本相同，最初的业务都在同样的领域里面，竞争压力可想而知。相关部门对于整个行业没有形成科学具体的规划，市场处于比较模糊的状态，内部的细分不足。

（二）从事务所内部环境看

1、内部治理机制不够完善

小型会计师事务所普遍存在管理不完善，人员执业水平不高，工资薪酬不高，人员流动性大等现象。小型会计师事务所难以建立正式的内部治理结构、质量控制体系，领导层很可能通过直接亲自参与执业来识别和控制业务风险；可能采用非正式和简单的流程和程序实现治理控制目标；忽略风险和责任，有些报告甚至减少复核程序，执业质量控制制度流于形式。

2、监督评价体系有待进一步完善

小事务所的工作人员比较少，往往内部的管理部门都难以完整的建立起来，对于工作人员的业务水平都很难做到有效的监督和控制。会计师在工作中处于什么样的状态，获得怎样的业绩，有没有提升的空间都难以清楚掌握，这对于事务所的整体业务能力和口碑的建立都是很不利的。

3、服务模式有待进一步创新

小事务所可以提供的服务相比之下自然是比较少的，只能够涉及到较少的几个方面。小事务所往往经验不足，各方面的人才都比较缺少，难以面面俱到。通常只能在大事务所的夹缝中生存，所能提供的服务都在大事务所的业务范围内，又难以与其竞争，没有特色的服务无法获得发展。

（三）从人才队伍建设上看

1、专业法律人员缺乏

虽然从事于会计方面的工作人员的数量非常庞大，但是注册会计师其实相对于我国现如今的经济发展的局面而言，还是处于比较稀少的状态。在整个行业属于高级人才的注册会计师在当前的经济发展状态来看仍然是供不应求，我国能够提供的相关岗位数量相当多。按照近期对于我国经济方面的数据来看，我国如今拥有的上市公司的数量已经接近三千家了，再加上国有企业等大型企业，需要有注册会计师参与工作的岗位需求很大。

2、内部奖励机制难以落实

小事务所本身的实力确实不够强，有能力获取到的收入相对不够多，往往是不愿意花费大价钱去聘请专业能力相对很强的高等级人才，为了缩减运营成本，通常会选择聘用能力比较平庸甚至是实习阶段的新人。能够给与的薪酬比较少，工作好坏在收入上不能足够明显的体现出来，工作人员往往对前程表示担忧，有离开的想法就很正常了。

三、完善小型会计师事务所发展的对策

（一）在完善事务所外部环境方面

1、改善执业环境

在会计这方面的行业生存和发展比较困难，主要是外部的行业环境不够好，另外就是竞争方式对大家都有损害。想要使大量的小型事务所能够良好发展，需要使市场的生存环境能够得到改善，这需要政府参与进来进行一定程度的管理，需要出台能够解决问题的政策，在法律上能够形成有效的约束，还需要有足够的监督和惩处手段。对于现如今的行业发展，需要有相对应的监管部门进行足够严格的检查和引导，由相关部门来进行风险意识这方面的宣传并参与到诚信机制的形成之中，把当前的行业环境进行有效的改善。

2、建立品牌，注重口碑

在行业竞争当中处于优势状态的大型事务所都具有非常雄厚的实力，已经建立起自己的声望，拥有相当庞大的客户资源，拥有大量的各个方面的精英人才可以揽下各个方面的业务。这些大型事务所涉及的范围一般都比较广泛，需要照顾到的方面比较多，因此通常不会在某几个方向上投入特别大的精力，在某个领域把工作水平提高到特别高的水平是比较困难的。在单个领域通常不会达到特别精细和专业的程度就为小型事务所的发展创造了机会，也是其发展壮大的方向。小型事务所想要有所发展，一方面应当在当前已占据的主业方面继续努力，站稳脚跟，在市场上表现出自己的高水平和竞争力。另一方面应当为将来做好打算，选好接下来的拓展方向，主动选择适合的客户群体，在自身实力不够强大的情况下采用广撒网的方式不见得能够得到好处，应当脚踏实地，以中小企业为目标是比较合适的，尤其是处于起步阶段的企业，可以较为容易的建立起稳定长久的业务。

（二）在完善事务所内部环境方面

1、完善事务所制度

现如今小型事务所比较难以发展，有一部分原因是自身在市场上比较难以得到肯定和信任，小事务所总是会让客户觉得可能不足以提供足够好的服务，工作方面的质量不能够有足够的保障。这种情况对于事务所发展相当不利，内部的管理存在缺陷是一个比较重要的因素，在制度上做到不够好，没有科学的风险应对机制。小事务所虽然从规模上讲比较小，但也是五脏俱全，然而在内部组织结构方面不够重视，比较松散，应当完善各个职能的部门，建立起科学的制度，工作的各方面都应当有相应的合理规定。

2、打造特色服务模式

首先，事务所选择在一个比较小的区域进行业务，可以比较有效的避免与大型事务所进行对自身不利的正面竞争。事务所需要充分的了解自己所在区域的各行业发展的情况，对于自己所在的市场有什么需求需要详细研究，然后结合自身的当前发展的状况，有针对性的满足客户的不同需求。其次，小型事务所虽然实力上比较小，但是在竞争中也会有自己的优势，可以利用优势，开展特色服务，针对当地的特殊组织提供对应的特色服务。

（三）在完善人才队伍建设方面

1、完善专业人才队伍

这个行业本身对于人才的需求非常大，人才在相当大的程度上影响了一个事务所在行业内的发展，而小型事务所对于人才的吸引能力实在有些不足，获取人才比较困难，严重影响了发展。为了发展，一方面事务所需要重视对于人才的培养，尤其是新入行的人才，也许工作能力有些不足，但是得到培养后会有比较大的进步。另外还需要重视企业的文化，一个融洽的快乐的工作环境对于工作人员有很大的吸引力，也能够更加投入的工作，提高工作的效率和水平。在工作中还要鼓励新知识的学习，鼓励互相之间的交流和借鉴。

2、落实奖励机制政策

小型会计师事务所树立长远发展目标，要制定和完善考核、奖惩、分配等制度和激励措施，充分发挥员工的积极性和创造性。重视后续教育的管理，不断提高员工的专业胜任能力。人力资源管理对小型会计师事务所来说起着至关重要的作用，尤其在当前人才缺乏、人力竞争激烈的形势下，如何培养人才、留住人才显得极为重要。笔者认为，可以采用股权激励计划，将所有者和经营者的利益相结合，达到双赢的目的。

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