促进中小企业发展的税收政策分析

董金兰

摘 要：二十一世纪以来，随着经济全球化和一体化进程的不断加快，中小企业在竞争日益激烈的市场经济环境下取得了很大的发展，并且逐渐成长为支持我国经济发展的重要力量，这些都离不开国家相关税收政策的支持。本文主要对现阶段促进我国中小企业发展的税收政策进行了阐述，进而对于如何强化税收政策对中小企业发展的促进作用提出了几点建议和对策。

关键词：中小企业;税收政策;作用;发展建议

随着我国市场经济体制改革的进一步深入，中小企业逐渐成长为促进我国社会经济发展的重要力量，并且越爱越受到国家和政府的重视，中小企业在促进就业、优化市场环境、推动创新型社会发展方面都发挥着重要作用。相对于大型企业而言，中小企业具有内部组织结构简单规模较小，经营管理方式灵活多变等优势，但同时也正是由于这些优势，导致中小企业存在稳定性差、抗风险能力弱等劣势，不利于中小企业在激烈的市场竞争环境下取得持续发展。针对这一现状，我国政府开始重视加大力度扶持中小企业，致力于为中小企业营造良好的发展环境。新世纪以来，我国一直把支持中小企业发展作为一项重要的任务，制定了一系列支持我国中小企业发展的税收政策，但是从目前的情况来看我国中小企业税收政策还很不完善，企业税收负担仍然处于较高的水平，导致中小企业实现快速发展还有一定的阻碍。因此，在新时期对促进中小企业发展的税收政策进行研究和改进具有深远意义。

1 现行促进中小企业发展的税收政策

1.1 财政专项补贴政策

针对中小企业在发展方面的不稳定性和资金来源的不确定性，我国依据中小企业的成长特点以及国家宏观的经济发展政策目标制定了一系列扶持中小企业发展的财政补贴政策，主要表现在对科技创新型企业的财政支持。比如我国成立了科技型中小企业技术创新基金，通过贷款贴息、资金注入等优惠和补助措施来加大力度促进科技型中小企业的自主创新发展，从而加快科技型中小企业产业成果的转化，进而为社会的进步和发展创造更大的经济价值。由此可见，财政补贴对于中小企业的发展发挥了很好的引导作用，同时也在一定程度上促进了中小企业的自主创新能力的提高。

1.2 税收优惠政策

目前，我国为了促进中小企业的发展，在多方面的税收给予了中小企业一定的优惠。比如在所得税方面，对于符合条件的中小企业减按20%的税率征收企业所得税，对国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。在中小企业发展过程中采取税收优惠政策，不仅可以有效低效企业融资、税负方面可能面临的风险，帮助中小企业减少融资投资方面的压力和困难，为中小企业的健康持续发展提供了强有力的支持。

1.3 政府金融支持

中小企业的发展离不开足够的金融支持，近年来，我国政府加大了对中小企业的金融支持力度。如前文所述，中小企业规模较小，固定资产价值相对较低，企业资金稳定性差，资金周转把控存在困难，因此中小企业经营状况普遍都不稳定，这就使得银行、金融机构等不愿意在贷款方面给予中小企业更大的优惠和支持，这就成为了阻碍中小企业实现快速发展的一大障碍。针对这一问题，我国政府也制定了一系列金融支持政策，全面放开了对贷款规模的限制，并大力支持银行业金融机构加大对中小企业的信贷支持，从根本上减小了中小企业融资困难的问题;我国财政部门还从中小企业发展专项资金中调拨一部分资金，专门用于支持中小企业信用担保机构的发展，来支持和完善中小企业贷款担保机构的发展;另外，我国还加大了金融机构产品创新的力度，为中小企业发展创新了多元化的融资方式，搭建了政策性的融资平台，这对于解决中小企业的融资难题起着至关重要的作用。

2 强化税收政策对中小企业发展的促进作用的发展建议

2.1 健全和完善以促进中小企业发展为目标的税收政策法律

要想使我国促进中小企业发展的相关税收政策切实发挥作用，就需要有一套完善的税收政策法律制度作为保障。目前，我国促进和支持中小企业发展的相关税收政策大多都是规范性文件，其制度性和约束性相对较差，法律效力也比较低，难以真正保障中小企业的切实利益。因此，这就需要我国政府相关部门根据中小企业实际的发展情况将税收政策逐渐纳入法制轨道，提高政策的透明度，以法律手段来保证中小各项利益得到应有的保障。比如，针对中小企业面临的税收征管方面的不公平待遇，企业就可以通过法律手段提起诉讼，维护自身的合法权益，从而保证税收政策实施的公平性和规范性，进而切实促进我国中小企业的健康持续发展。

2.2 健全中小企业税收优惠方式，扩大优惠政策的覆盖范围

税收优惠作为促进我国中小企业发展的主要支持政策，应该在现有基础上得到进一步完善，丰富优惠方式，扩大税收优惠政策的覆盖范围，使更多的中小企业享受到国家政策的支持和辅助。比如，可以根据企业经营性质的不同适当降低企业所得税的税率来达到扶持作用，即低税负政策;还可以在现有的针对部分企业免征企业所得税的基础上，对企业规定资产实施加速折旧的支持政策，鼓励中小企业加大力度及时更新设备、技术等，从而实现创新发展。另一方面，我国要不断提高纳税服务的质量，优化纳税环境，加大力度在更大范围内推行支持中小企业发展的税收政策，扩大优惠政策的覆盖范围，从而使更多的中小企业获得国家政策的支持，最终实现持续稳步发展。

2.3 加大力度建设专门服务于中小企业的政策性银行

针对目前我国服务于中小企业的银行和金融机构较少且服务质量差的现状，我国要借鉴国外的先进经验，加大力度建设专门服务于中小企业的政策性银行，为中小企业提供一个良好的发展环境，减少企业在融资、投资方面的障碍。比如我国要鼓励大中型商业性银行加大力度给予中小企业贷款方面的优惠，还可以根据实际情况适当提高中小企业的融资利率;还要加大力度建设政策性银行，为我国促进中小企业发展的税收政策的高效实施提供一个良好的环境和载体，比如通过政策性银行向符合条件的中小企业提供低息、无担保贷款等，帮助中小企业减少资金压力，从而促进中小企业实现创新发展。

总之，要想使促进中小企业的税收政策切实发挥作用，需要社会各界的共同努力，為政策的实施提供一个良好的环境，政策才能切实发挥效用，中小企业才能真正实现发展。

参考文献：

[1]吕旭.税收政策支持科技型中小企业的发展[J].商，2014，08：118.

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