校办企业经营管理情况审计重点研究

摘 要：校办企业经营管理情况审计包括企业内部控制情况、财务收支情况及国有资产管理情况审计，本文主要从这三个方面探讨了校办企业经营管理情况的重点审计内容。

关键词：校办企业 经营管理 审计

近年来，随着国家高等教育事业的发展，学校投资兴办的全资及国有控股企业，以及由其投资的全资和控股企业也有了长足发展，校办企业已成为产学研用结合平台、高新技术成果转化基地和科技型企业孵化器。校办企业在加快实施创新驱动发展战略的同时，高校在企业管理中存在的弊端也日渐显现出来，主要表现在事企未分离，权责不清晰，部分企业效益不佳，对国有资产监管不力，國有资产流失严重等。为加强对直属高校国有资产的管理，教育部发布了一系列指导意见，要求高校切实行使投资人权利，履行投资人义务，以管资本为主加强企业国有资产监管，落实管理责任，加强企业绩效考评，防范企业风险，确保国有资产保值增值。为贯彻教育部指示精神，各高校以“促进企业严格执行财经法规和财务制度，强化内部控制，提高经济效益，实现国有资产保值增值”为目的，逐渐开展了校办企业经营管理情况审计，审计的主要内容包括企业内部控制情况、财务收支情况及国有资产管理情况，审计时分别从这三个方面进行审查和评价。

一、内部控制审计主要内容

对企业内部控制情况进行审计，主要从企业的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五方面着手，并重点对企业的控制活动进行审计。一般来讲，企业运营主要包括资金活动、采购活动、资产管理活动、销售活动、研究与开发、工程项目、担保、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理等，内控审计要针对这些业务活动的控制进行审查和评价。

1.审查流程设计和执行情况。企业是否制定了相关制度流程，是否明确了相关部门和岗位的职责权限，不相容岗位是否分离、制约和相互监督，是否按照既定的政策、制度和流程办理具体业务，是否按规定的权限和程序进行决策审批，重大事项是否经集体审议批准。

2.审查资金活动与资产管理。筹资方案是否明确了筹资的用途、规模、结构和方式等内容，对筹资成本和潜在风险是否作出充分估计；重大筹资方案是否形成了可行性研究报告；是否严格按照批准的筹资方案进行筹资；是否存在擅自改变资金用途的情况。企业是否严格实行资金活动的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限等。是否按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购业务；是否严格实行采购业务的会计系统控制，采购与付款各环节是否设置了相应的记录、填制相应的凭证，相关资料是否齐全并经过严格的审核批准。企业办理资产取得、验收、保管、领用、盘点、处置等相关业务是否严格履行相关制度规定；是否严格实行资产管理的会计系统控制，资产核算相关资料是否齐全并经过严格的审核批准。

3.合同管理。企业合同是否实行归口管理，是否制定了合同管理相关制度，明确合同拟定、审批、执行等的程序和要求；合同订立是否符合相关制度规定，是否对合同的主体、内容和形式等进行严格的审核；是否按照规定的权限和程序签署合同。是否对合同履行情况及效果进行及时的检查、分析和验收，确保合同的有效履行。财务部门是否根据合同条款严格审核结算相关业务。合同管理部门是否对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立和履行情况，实行合同的全过程封闭管理。

4.内部信息传递：为了有效控制企业风险，企业必须建立完善的信息沟通机制，获取必要的信息，并向有关人员及时提供所需信息。同时要确保沟通能够在企业内部全方位的展开，减少出现错误的可能性。因此对内部信息沟通的审计也是企业管理审计的重要内容，包括是否建立了内部信息传递机制，明确信息传递的内容、保密要求、传递方式以及各管理层级的职责权限等。是否制定了不同层级内部报告的指标体系及内部报告流程，并遵照执行。企业各级管理人员是否充分利用内部报告信息管理和指导企业的生产经营活动。

5.信息系统。信息系统是企业运营活动顺利进行的保证，企业必须加强信息系统建设，信息系统审计的主要内容包括企业是否制定了信息系统建设整体规划。是否实施了信息系统建设归口管理，明确相关单位的职责权限。是否制定了信息系统开发、运行与维护等的相关规章制度并遵照执行。

二、企业财务收支情况审计的主要内容

企业财务收支情况审计主要是对资产、收入、负债、所有者权益，以及成本、费用、支出和利润形成的真实性、合理性、合法性进行审计，重点审计内容包括企业各项经营活动是否合法、合规，是否具备经营活动相应的资质，是否存在超出经营范围的经营活动等。各项资产是否为企业所实际拥有，是否账实相符，各项资产的收支或增减业务是否真实、合法，计价及记录是否合理、准确、及时。各项负债的形成是否合理、合法，偿付是否及时、合规，记录是否准确、完整，账务处理是否恰当，在会计报表上的反映是否充分。各项所有者权益的形成是否真实、合理、合法，核算是否正确，记录是否及时、完整。各项收入的形成是否真实、合法，核算是否正确，记录是否及时、准确、完整。各项成本、费用、支出的形成是否真实、合理、合法，核算是否正确，记录是否及时、准确、完整。各项利润的形成、分配是否真实、合法，核算是否正确，记录是否完整；预期经营目标是否实现等。

三、企业国有资产管理情况审计的主要内容

《教育部关于进一步规范和加强直属高等学校所属企业国有资产管理的若干意见》规定，要依法依规办理国有资产管理报批报备，学校所属企业发生合并、分立，增加或者减少注册资本，分配利润，以及解散、申请破产等关系国有资产出资人权益的重大事项，要按照国家规定、按管理权限，报财政部、教育部、证监会等有关部委和学校批准。学校所属企业整体或部分改建为有限责任公司或者股份有限公司，以非货币资产对外投资、偿还债务，合并、分立、破产、解散，国有股东股权比例变动，产权转让，资产转让、置换，整体资产或者部分资产租赁给非国有单位，资产涉讼，收购非国有单位的资产，接受非国有单位以非货币资产出资、抵债等法律法规规定的需要进行资产评估的，要按规定进行资产评估，并将评估结果报教育部备案。企业国有资产管理情况审计的主要内容包括：是否依法对国有资产实行产权登记。 企业改制上市、资产重组、产权转让等重大事项是否按照要求履行报批报备手续；学校所办一级企业对外投资是否按照规定履行报批程序等。企业在分立、合并、破产、解散、增减资本、发行公司债券、任免企业负责人等重大事项时决策是否规范，学校利益代表是否根据相关规定发表意见、行使表决权等。国有资产是否安全完整，是否实现保值增值，是否存在国有资产流失现象。企业是否按照学校国有资产出资情况及时、足额向学校分配利润。

参考文献：

[1]王瑞鹏. 青岛市国有资产监督管理信息系统建设研究[D].山东大学.2011

[2]刘舒平. 我国高校产业发展问题研究[D]. 长安大学. 2011

[3]刘俊英. 校办企业风险防控与内控制度[J]. 中国高校科技.3013（01），59-61

作者简介：马德辉（1972.10—），男，汉族，辽宁沈阳人，本科，会计师，研究方向：审计学、会计学，作者单位：东北大学审计处 。