浅析矿山企业纳税筹划思路构建

刘杜娟

【摘 要】本文主要根据国家法律法规相关要求，对采矿企业税收筹划进行了探索，根据矿山企业实际状况制定了税收筹划流程，科学合理的确定了税收筹划方案，在维护国家权益的基础上保护了纳税人的利益。科学合理税收筹划思路的构建是促进采矿企业长期发展的基础，可以将税收分享控制在一定范围内，促进了采矿企业税收筹集工作的开展。

【关键词】矿山企业；税收筹划；筹划思路

税收是国家经济宏观调控的主要手段，对各行各业的发展产生了很大作用。同时税制也是维持煤炭企业长期发展的主要因素，矿产企业必须结合行业发展特点，合理筹划企业纳税，减少企业的经济损失，给企业创造更大的价值。

一、矿山企业税收筹集的意义

第一，矿山企业的主要特点是业务较复杂，资金使用量较大，而且很多矿山企业都实施了集团公司制度，主要进行矿产资源开采冶炼、制造及销售等过程。矿山企业的特点决定了其具有组织复杂及业务广泛性。如果从税收筹划角度上分析，企业结构越大，组织越复杂所纳税的数量就越多。而且矿山企业所处的地理位置分布较广，覆盖区域较大，所以必须根据税务部位、税收政策、税收特点等决定税收发展方向。第二，矿山企业税种数量复杂，现阶段主要涉及所得税、资源税和增值税等多种类型。同时还要缴纳一定的矿区使用费、资源使用费用等，增加了矿山企业的经济负担。第三，矿山企业整体税负担较大，个别偏轻，需要利用税收筹集实现平衡发展。经过对不同企业税负现状分析可知，矿山企业整体税负较大。

二、采矿企业税收筹划中应该注意的问题

企业税收筹集是企业长期发展的主要任务，主要目的是促进企业发展和壮大。实施税收筹划时，不能在牺牲企业长期利益或国家利益的基础上进行税收筹集。实施税收筹集的核心思想是实现企业利益、国家利益与税收筹集协调发展。在具体实施过程中，应该注意以下几方面问题：第一，及时评价并分析税收带来的风险，不能损害国家利益。税收筹集包含的主要风险是，各种税收筹集计划失败产生的不利风险，主要由于筹集人对国家政策思想认识不足，理解不清楚，与税收相关法律相违背。第二，税收方法与企业整体目标不一致产生的风险。税收筹集的实施与税收筹集操作方法、相关人员的责任等因素具有很大联系，导致税收成果与筹划成本不符合，已经成为企业筹划中必须注意的重点问题。

三、矿山企业税收具体流程及方案

1.生产环节税收筹集

项目前期的筹建与投入等是企业税收筹集的关键阶段，主要进行勘探、矿山建设、施工设备租赁及安全配套系统等操作。第一，重点用好税收优惠政策，免除设备购买税。企业可以根据税收筹集法的规定，合理使用节能节水等设备，免除专用设备的10%应缴纳税费。第二，根据矿山拌选矿、伴生矿征税规定进行税收筹划。确定税收筹划时，可以将生产的主要产品作为要矿山资源，充分考虑副产品等因素，将矿山中的矿、商品税收控制在最低。量大的采矿作业，可以根据国家及相关政府制定的单位税额缴纳要求进行缴纳。伴生采矿量通常由企业的实际经营状况确定，矿山企业进行开采时，必须合理确定采矿规律，将单位税额控制在最低。第三，使用国家税种征免税优惠税收政策。以石煤、油母页岩等生产的热力及货物税收免除一半；再生水、废弃轮胎等作为生产原料等免征增税。土地使用税减免主要对炸药库、排土场、采区运矿等免除土地使用税。相反，如果企业处于征税期，可以在月末使用加权平均法进行操作，减少当期所得利润，减低纳税额度。第四，入炉矿及入选矿税收筹划。根据资源税收政策，可以将入炉矿和入选矿等，按照等级选择不同税率。第五，固定与折旧优惠政策的应用。折旧费用大小水企业成本及利润具有很大影响，根据企业固定资产及技术等原因，合理选择加速折旧的使用缩短折旧方法。矿山企业可以根据固定设备资产选择符合实际操作的设备，并每年年底对申报纳税进行调整。通常情况下，当企业正常生产经营时，可以适当缩短折旧年限。

2.销售环节税收筹划

第一，增值税与混合销售、税收筹划密切相关。增值税相关条例中明确指出，纳税人经营不同税率的货物时，必须根据货物应税销售额对销售额进行核对。同时纳税人承担减税项目或者未单独核算销售额不得进行减税；纳税人兼有非应税劳务时，可以对货物及非应税劳务进行核算，并征收增值税。为了降低税负，可以从应税、免税及减税等方面进行核算，分开计算不同税率的货物，享受国家免税及减税等政策。第二，根据纳税时间进行税后筹划。纳税人可以推迟纳税。但是如果利用会计处理方式申报纳税，就属于偷税行为。所以该类销售业务只有委托给相关企业，才能促进企业的发展。第三，结算方式税收筹划。当前企业产生的资金来往情况主要有商业汇票、银行汇票等方式，进行经济活动时，企业既是消费者也是销售者，有足够的筹划空间。例如进行采购结算时，尽量少用现金支付，合理调整企业资金使用时间，没有付出货款时，先让对方开出垫付税款。因此，销售结算方式尽量使用支票、银行票等进行结算。在分期付款结算下，避免垫付税款，未受到货款时，不开发票，尽量使用托收承付等方式进行结算。

四、结束语

本文主要对矿山企业纳税筹划思路构建进行分析，阐述了矿山企业纳税筹划构建的意义，然后从生产环节税收筹集与销售筹集两方面分析实际操作过程。纳税与征税是一个互利互惠的过程，矿山相关人员必须引起重视，促进矿山企业的发展。

参考文献：

[1]张卫波.企业所得税纳税筹划问题研究[J].首都经济贸易大学，2013，（05）.

[2]刘悦会.关于煤炭企业纳税筹划的几点思考[J].现代商业，2015，（03）.

[3]王献忠.煤炭企业的税负情况探析[J].太原城市职业技术学院学报，2015，（03）.

[4]李振.如何正确理解和运用税务筹划[J].中国会计师，2011，（08）.